监察院100年度 我国赋税结构与政府税制改革措施专案调查研究报告PDF电子书下载

壹、我国赋税结构与政府税制改革措施。 1

贰、专案调查研究主旨： 1

参、问题背景与现况分析： 2

一、问题背景： 2

二、现况分析： 3

肆、研究方法与过程： 7

伍、研究发现与分析： 8

一、租税之定义： 9

二、租税制度之定义： 12

三、主要国家（地区）之税制概况： 17

四、我国现行税制结构： 21

五、我国财政收支平衡问题： 22

六、95至99年各级政府岁入岁出净额及馀绌： 24

七、95至99年全国赋税收入情形： 24

八、95至99年全国赋税结构比： 24

九、91至99年中央政府赋税收入预算数与实征数： 25

十、95至99年直接税、间接税收入金额及比重： 25

十一、我国经济成长率、租税负担率及赋税依存度等相关资料： 26

十二、我国国民纳税金额情形： 27

十三、我国地方政府税课收入占岁入比例概况： 27

十四、我国与主要国家营业税税率： 27

十五、我国租税减免相关规定及税收损失情形 27

十六、95迄99年促产条例及奖投条例执行情形： 29

十七、我国税式支出评估作业实施情形： 32

十八、92至98年间审计部查核政府税制及税政发现缺失： 33

十九、我国历次税改经过概说： 35

二十、赋税改革之整体评估： 37

二十一、99年综所税降税影响： 43

二十二、政府「财政改革方案」： 44

二十三、政府中长期程财政健全方案： 50

二十四、财政部就赋税改革后尚存问题之说明： 57

二十五、争议性租税法令： 72

二十六、谘询会议专家学者意见摘要： 83

陆、结论与建议： 128

一、我国政府赋税收入未随国家经济成长同步增加，国民租税负担率及政府赋税依存度逐年下降，造成政府举债弥平财政短绌，国家负债馀额逐年上扬，政府允宜速谋对策改善。 128

二、我国经过数次赋税改革，由早期配合租税改革，提出租税奖励配合经济发展，其后已逐步反思前揭以奖励投资方案为原则的租税政策效率及公平问题。惟所得税、消费税及财产税等三大税目内，尚存外界多年关心之问题未获解决，政府应积极设法研议改善。 131

三、历次赋税改革，主要系以促进经济发展、追求社会公义、提升国际竞争力及维护永续发展为目标，并以「增效率、广税基、简税政」为改革重点，惟经检视各项结论，仍有诸多待努力之处。 143

四、政府为改善财政收支情况，虽前于92及98年颁订「财政改革方案」及「中长程财政健全方案」，惟实际执行情形，原拟提高租税负担率之主要目标几全无进展，其他重要税制改革目标常延宕经年始达成，部分议题甚至未有进展，为维持政府财政永续经营，增进国民福祉，允宜再加积极处理，以达原定目标。 149

五、财政部税收预算估列失真，且实征数与预算数之差距有扩大之趋势，严重影响预算编列之正确性，造成中央政府税课收入预算常发生短征情形，？伤国家财政，主管机关允应改善税收预算估列作为。 155

六、所得税法内之租税减免措施，造成税收流失严重，非租税法律减免税规定亦显浮滥。且除所得税法减免税规定所造成之税损有相关估算资料外，其他税目减免规定造成损失并无从估算，允宜检讨以为施政依据。 157

七、经济部就促产条例之租税减免效益，除提出增进投资金额外，尚乏其他客观评估指标；且近年来我国产业结构已明显失衡，影响整体经济结构稳定，政府为振兴经济发展而提供租税优惠，允宜审慎评估，适时调整。另该部对本条例所造成之税损影响竟未能充分掌握，亦应一并检讨。 159

八、政府为避免各部会就主管法律提出减税修正案过于泛滥，虽执行「税式支出评估作业」，惟实施结果未尽落实原订作业规定，复常以短期影响税收、长期将产生回馈及诱发效果、尚不致影响整体财政之稳定等为由，而未依法行事，实有未洽。 163

九、我国行政法院审理行政救济事件中，向以财政部租税解释函令争议所生案件为大宗，财政部允宜就不合时宜之租税函释加以检视，以保障民众权益。 170

柒、处理办法： 175

捌、参考文献： 176

附表一、我国现行税制结构一览表 178

附表二、95至99年各级政府岁入岁出净额及馀绌统计表 179

附表三、95至99年全国赋税收入统计表 179

附表四、95至99年全国赋税结构统计表 179

附表五、91至100年度8月底中央政府税课收入预算数及实征数比较表 180

附表六、91年度税收预算短征原因说明表 185

附表七、92年度税收预算短征原因说明表 185

附表八、98年度税收预算短征原因说明表 186

附表九、99年度税收预算短征原因说明表 186

附表十、95至99年直接税、间接税收入金额及比重统计表 187

附表十一、90迄99年我国经济成长率、租税负担率及赋税依存度统计表 187

附表十二、我国平均国民所得及租税负担率变化统计表 188

附表十三、91至100年收支差短情形及换算为税收后之租税负担率一览表 189

附表十四、90迄99年我国国民纳税金额及赋税收入统计表 190

附表十五、95年度直辖市及县（市）政府岁出、岁入、地方税税课收入统计表 191

附表十六、96年度直辖市及县（市）政府岁出、岁入、地方税税课收入统计表 192

附表十七、97年度直辖市及县（市）政府岁出、岁入、地方税税课收入统计表 193

附表十八、98年度直辖市及县（市）政府岁出、岁入、地方税税课收入统计表 194

附表十九、99年度直辖市及县（市）政府岁出、岁入、地方税税课收入统计表 195

附表二十、主要国家（地区）营业税税率统计表 196

附表二十一、97迄100年各项减税措施统计表 197

附表二十二、综合所得税减免情形统计表 199

附表二十三、营利事业所得税减免情形统计表 205

附表二十四、遗产及赠与法等税目在其他法律内之租税优惠规定一览表 212

附表二十五、奖投条例及促产条例税负减免税额统计表 217

附表二十六、促产条例产业别租税奖励促进投资统计表 217

附表二十七、促产条例产业别租税奖励减免税额统计表 217

附表二十八、现尚有「○年免税」及「投资抵减」之法律规定一览表 218

附表二十九、各部会所提租税减免法案办理税式支出评估作业汇整表 221

附表三十、审计部查核「税式支出评估作业」实施及相关机关函复表 264

附表三十一、92至99年间审计部查核税制及税政缺失及相关函复情形表 267

附表三十二、76年「财政部赋税改革委员会」决议与现制一览表 280

附表三十三、90年「行政院财政改革委员会」决议及现制一览表 300

附表三十四、97年「行政院赋税改革委员会」决议与现制一览表 310

附表三十五、家庭收入100万元降税影响统计表 336

附表三十六、家庭收入1000万元降税影响统计表 336

附表三十七、95迄99年综合所得总额未达课税级距家户资料表 336

附表三十八、历年税前与税后所得差距倍数比较表 337

附表三十九、90迄99年证交税征起统计表 337

附表四十、财政部停征证所税、期所税税收损失估算表 337

附表四十一、99年度土地增值税税收占涨价总数额及市价百分比统计表 338

附表四十二、99年度不动产持有税税收占不动产现值及市价百分比统计表 338

附表四十三、各国不动产税有效税率比较表 338

附表四十四、99年度土地增值税税收占涨价总数额及市价百分比表 338

附表四十五、公告土地现值占一般正常交易价格百分比统计表 339

附表四十六、公告地价占一般正常交易价格百分比统计表 340

附图一、我国租税负担率趋势图 341

附图二、中央政府岁入岁出馀绌直方图 341

附图三、80-98年度之赋税依存度及租税负担率趋势图 342

附图四、80-98年度税收所得弹性、税收成长率及经济成长率趋势图 342