房地产开发企业会计与纳税实操从新手到高手 全新图解案例版PDF电子书下载

第一篇 房地产开发企业会计税务基础篇 2

第1章 房地产开发企业概述全图解 2

1.1 通俗概述房地产开发企业生产经营特点 2

1.2 图解房地产开发企业按开发类型分类 3

1.3 图解房地产开发企业的开发经营业务流程 3

1.4 图解房地产开发企业会计核算特殊性 4

1.5 房地产开发企业会计科目的设置 6

1.5.1 房地产开发企业会计科目表 7

1.5.2 房地产开发企业专用的会计科目 8

1.6 图解房地产开发企业的建账流程 9

1.6.1 总分类账 10

1.6.2 日记账 10

1.6.3 明细分类账 11

1.6.4 备查账簿 14

1.7 图解房地产开发企业纳税业务流程 14

常用单据及案例索引 7

表1.1 房地产开发企业会计科目表 7

表1.2 人人乐房地产开发公司的总分类账格式 10

表1.3 房地产开发企业的库存现金日记账格式 11

表1.4 房地产开发企业的银行存款日记账格式 11

表1.5 房地产开发企业的预收账款明细账格式 12

表1.6 房地产开发企业的原材料明细账格式 13

表1.7 房地产开发企业的开发成本明细账格式 13

表1.8 房地产开发企业的开发间接费用明细账格式 14

表1.9 房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率 15

案例1.1 人人乐房地产开发公司先建立总分类账 10

案例1.2 人人乐房地产开发公司从银行取出备用金 11

案例1.3 人人乐房地产开发公司预收到个人房款 12

案例1.4 人人乐房地产开发公司购买建筑用原材料 12

案例1.5 人人乐房地产开发公司，支付地块、前期工程费、该项目的水电费 12

第2章 我国房地产开发企业初始阶段及前期调研阶段业务实操 17

2.1 房地产开发企业初始阶段业务 17

2.1.1 设立房地产开发企业的特殊规定 17

2.1.2 房地产开发企业开发经营资质 18

2.1.3 图解房地产开发企业开发经营资质核定流程 18

2.1.4 房地产开发企业开发经营资质年检 19

2.2 房地产开发企业初始阶段会计处理 19

2.2.1 房地产开发企业首次出资会计处理 19

2.2.2 房地产开发企业首次出资会计处理真账实操 20

2.2.3 图解房地产开发企业增资会计处理 23

2.2.4 房地产开发企业初始阶段开发费的会计处理 27

2.3 房地产开发企业初始阶段纳税处理 28

2.4 房地产开发公司前期调研阶段会计及纳税处理 28

2.5 热点难点问题解答 30

2.5.1 土地投资是否缴纳土地增值税 30

2.5.2 筹建期的业务招待费可否税前扣除 32

2.5.3 以不动产投资入股的税务问题 32

常用单据及案例索引 18

表2.1 房地产开发企业不同资质审批及经营范围 18

表2.2 房地产开发企业资质年检 19

表2.3 房地产开发企业实收资本（或股本）的增减变动表 19

表2.4 房地产开发企业资本公积的概念与核算内容 24

案例2.1 人人乐房地产开发公司以货币资金出资 20

案例2.2 人人乐房地产开发公司以非货币资金出资 21

案例2.3 人人乐房地产开发公司投入非货币资产价值高于注册资本 21

案例2.4 人人乐房地产开发公司接受第三方投入资本 23

案例2.5 人人乐房地产开发公司将资本公积转为实收资本或者股本 24

案例2.6 人人乐房地产开发公司将盈余公积转为实收资本或者股本 25

案例2.7 人人乐房地产开发公司发行股票增资 26

案例2.8 人人乐房地产开发公司依据银行转账凭证和相关发票做会计处理 27

案例2.9 人人乐房地产开发公司印花税处理 28

案例2.10 人人乐房地产开发公司前期的调研费用处理 28

案例2.11 人人乐房地产开发公司未成功获取土地时调研费处理 30

第3章 房地产开发企业获取土地阶段 34

3.1 房地产开发企业获取土地阶段业务概述 34

3.1.1 图解房地产开发企业获取土地使用权主要方式 34

3.1.2 与土地所有权与使用权制度相关的制度 35

3.1.3 闲置土地处置制度 36

3.1.4 闲置土地处置方案 36

3.1.5 闲置土地相关处罚规定 37

3.1.6 土地使用权期限 38

3.1.7 其他用途土地限制政策 39

3.2 房地产开发企业获取土地阶段纳税处理 40

3.2.1 契税 40

3.2.2 耕地占用税 41

3.2.3 土地使用税 42

3.2.4 印花税 43

3.3 房地产开发企业获取土地阶段会计处理 44

3.3.1 确认土地使用权会计处理 44

3.3.2 发生拆迁补偿费会计处理 47

3.3.3 用于赚取租金的土地使用权 49

3.4 热点难点问题解答 50

3.4.1 房地产企业收到拆迁补偿款的财税处理 50

3.4.2 取得土地支付的土地开发成本如何计缴契税 54

3.4.3 房地产开发企业“以房换地”涉税问题 55

3.4.4 以路换地、以桥换地或以BT项目拿地的税务处理与纳税筹划 57

3.4.5 通过股权收购间接获取土地的涉税问题 58

3.4.6 通过资产收购获取土地的涉税问题 59

3.4.7 通过“招、拍、挂”获取土地的涉税问题 60

3.4.8 企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税 60

3.4.9 工业用地上如何操作转非工业物业 61

常用单据及案例索引 36

表3.1 房地产开发企业不同资质审批及经营范围 36

表3.2 闲置土地处置方案 36

表3.3 闲置土地罚则 37

表3.4 土地使用权届满时处理方式 39

表3.5 其他关于土地用途政策 39

案例3.1 人人乐房地产开发公司通过出让方式取得土地使用权进行房地产开发的契税会计处理 41

案例3.2 人人乐房地产开发公司为建造自用办公楼购买土地使用权的契税会计处理 41

案例3.3 人人乐房地产开发公司购置耕地土地使用权的会计处理 42

案例3.4 人人乐房地产开发公司在持有土地期间缴纳土地使用税 42

案例3.5 人人乐房地产开发公司缴纳产权转移书据印花税 44

案例3.6 人人乐房地产开发公司确认取得的土地使用权会计处理 44

案例3.7 人人乐房地产开发公司拆迁补、偿费会计处理 48

案例3.8 人人乐房地产开发公司用于赚取租金的土地使用权会计处理 49

案例3.9 人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款的会计处理 53

案例3.10 人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款少于实际发生拆迁补偿支出的会计处理 53

第4章 房地产开发企业开发建设阶段 69

4.1 房地产开发企业开发建设阶段业务 69

4.1.1 项目的报批报建手续 69

4.1.2 项目的施工建设具体工作 70

4.1.3 工程竣工验收备案的办理 71

4.1.4 产权初始登记 72

4.2 房地产开发企业开发建设阶段成本费用核算 73

4.2.1 房地产开发企业成本核算程序 73

4.2.2 房地产开发企业成本核算程序的运用 73

4.3 房地产开发企业开发建设阶段应设置的会计科目 78

4.3.1 房地产开发企业土地开发成本核算举例 79

4.3.2 房地产开发企业房屋开发成本核算 81

4.3.3 房地产开发企业配套设施开发成本核算 87

4.3.4 房地产开发企业开发间接费用核算 89

4.4 房地产开发企业自营开发工程会计核算 91

4.4.1 自营工程材料费核算 92

4.4.2 自营工程人工费核算 94

4.4.3 自营工程机械使用费核算 95

4.4.4 自营工程辅助生产费用的核算 97

4.4.5 自营工程成本核算程序小结 99

4.5 房地产开发企业外包工程会计核算 99

4.5.1 投标保证金的核算 100

4.5.2 预付备料款、工程款的核算 101

4.5.3 质量保证金的核算 104

4.6 职工薪酬会计核算 105

4.6.1 职工薪酬核算的内容 105

4.6.2 应付职工薪酬的核算 105

4.7 开发产品会计核算 106

4.7.1 应设置哪些会计账户核算 106

4.7.2 开发产品的核算 107

4.7.3 周转房的核算 108

4.8 开发产品开发成本估算 111

4.8.1 建设项目投资估算 111

4.8.2 房地产项目投资与总成本费用估算 111

4.8.3 房地产开发项目总成本费用构成估算 113

4.8.4 房地产开发项目的经营收入测算 118

4.8.5 房地产开发项目租售收入的估算 119

4.8.6 房地产开发项目税金估算 119

4.8.7 借款还本付息的估算 124

4.9 开发建设阶段纳税及纳税业务的会计处理 129

4.9.1 房地产开发企业印花税的会计处理 129

4.9.2 其他税种 130

4.10 热点难点问题解答 130

常用单据及案例索引 70

表4.1 房地产开发项目报批报建手续表 70

表4.2 房地产开发项目施工建设工作 71

表4.3 开发建设阶段应设置的会计科目 78

表4.4 青源市ES60114地块开发产品成本归集分配表 80

表4.5 房地产开发企业开发建设的房屋分类 81

表4.6 房地产开发企业六大成本项目对应的业务类型 82

表4.7 开发产品成本结转明细表 86

表4.8 配套设施分类表 87

表4.9 开发间接费用组成、归集和结转表 90

表4.10 开发间接费用分配表 91

表4.11 自营工程特点及成本核算表 92

表4.12 自营工程材料费用分配表 92

表4.13 自营工程机械使用费分配表 96

表4.14 自营工程辅助生产费用明细账 97

表4.15 自营工程辅助生产费用分配表 98

表4.16 土地使用税税率表 120

案例4.1 人人乐房地产开发公司成本核算程序 74

案例4.2 人人乐房地产开发公司土地出让金、拆迁补偿费、勘察设计费、地下管道安装工程费和编制开发产品成本卡 79

案例4.3 人人乐房地产开发公司依据土地开发成本归集分配表会计处理 80

案例4.4 人人乐房地产开发公司自用土地开发完成后立即投入房屋开发工程的建设会计处理 81

案例4.5 人人乐房地产开发公司开发的商品房A、商品房B和周转房发生业务 84

案例4.6 人人乐房地产开发公司各配套设施发生有关支出 87

案例4.7 人人乐房地产开发公司开发间接费 90

案例4.8 人人乐房地产开发公司自营工程材料费用合作 92

案例4.9 人人乐房地产开发公司人工费核算 94

案例4.10 人人乐房地产开发公司机械使用费核算 96

案例4.11 人人乐房地产开发公司辅助生产费用的核算 97

案例4.12 人人乐房地产开发公司投标保证金的核算 100

案例4.13 人人乐房地产开发公司预付备料款、工程款的核算 101

案例4.14 人人乐房地产开发公司按期结算预付备料款、工程款的核算 103

案例4.15 人人乐房地产开发公司质量保证金的核算 104

案例4.16 人人乐房地产开发公司应付职工薪酬的核算 106

案例4.17 人人乐房地产开发公司根据竣工验收单所做的会计处理 107

案例4.18 人人乐房地产开发公司开发产品的核算 108

案例4.19 人人乐房地产开发公司周转房的核算 110

案例4.20 人人乐房地产开发公司投资与总成本费用估算 112

案例4.21 人人乐房地产开发公司土地增值税的计算实操 123

案例4.22 人人乐房地产开发公司计算应纳土地增值税的税额 124

案例4.23 人人乐房地产开发公司借款利息的计算 126

案例4.24 人人乐房地产开发公司编制项目借款还本付息估算表 128

案例4.25 人人乐房地产开发公司印花税会计处理 129

第5章 房地产开发企业转让及销售阶段 131

5.1 图示房地产开发企业转让及销售阶段 131

5.1.1 土地使用权转让概念、条件及方式 131

5.1.2 商品房预售和现房销售 133

5.1.3 商品房自行销售与委托销售 135

5.1.4 商品房一次性付款、分期付款、按揭付款 135

5.1.5 商品房销售流程 137

5.1.6 销售其他建筑物 140

5.1.7 代建工程 140

5.1.8 其他业务 141

5.2 转让及销售阶段纳税处理 141

5.2.1 增值税 141

5.2.2 印花税 144

5.2.3 土地增值税：征收范围 145

5.2.4 土地增值税：征收方式 148

5.2.5 土地增值税：纳税地点 150

5.2.6 土地增值税：纳税申报 150

5.2.7 企业所得税：季（或月）度预缴 151

5.2.8 企业所得税：汇算清缴 153

5.3 土地增值税清算 154

5.3.1 土地增值税的清算程序 154

5.3.2 土地增值税的清算单位 155

5.3.3 土地增值税的清算条件 155

5.3.4 土地增值税自行清算：税率 156

5.3.5 土地增值税自行清算：应纳税额的计算 156

5.3.6 土地增值税自行清算：税收优惠 162

5.3.7 土地增值税自行清算：土地增值税清算申报 163

5.3.8 土地增值税自行清算：清算后再转让房地产的处理 164

5.4 转让及销售阶段会计处理 165

5.4.1 应设置的会计账户 165

5.4.2 土地使用权转让的会计核算 167

5.4.3 商品房销售的会计核算：商品房预售的会计处理 168

5.4.4 商品房销售的会计核算：商品房销售的会计处理 173

5.4.5 商品房销售的会计核算：特殊情况下商品房销售的处理 176

5.4.6 面积差的会计核算 180

5.4.7 代建工程的会计核算：收取手续费方式的代建工程 181

5.4.8 代建工程的会计核算：实行划拨结算方式的代建工程 182

5.4.9 房地产开发企业其他业务的会计核算 187

5.4.10 土地增值税的会计核算 189

5.5 热点难点问题解答 191

5.5.1 销售以按揭方式购买的住房，期间支付的贷款利息，是否可以在转让所得中扣除 191

5.5.2 房地产开发企业在取得土地使用权之前，需向国土管理局征地测量事务所支付测绘费、交易费等费用，并取得相关发票。这些费用能否作为“取得土地使用权所支付的金额”在计算土地增值税时扣除 191

5.5.3 人人乐房地产开发公司自2008年起承担政府部分经济适用房的建设项目，从事开发的经济适用房需要缴纳土地增值税吗 192

5.5.4 职工集资建房是否应缴纳土地增值税 192

5.5.5 用于出租的商业用房是否需要缴纳土地增值税 192

5.5.6 房地产企业VIP卡抵房款是否缴纳土地增值税 193

5.5.7 三个疑难问题分析 193

5.5.8 房地产开发企业将开发的商品房进行对外投资，在计算土地增值税时，应如何确认对外投资房产的收入 194

5.5.9 土地增值税清算时，地下车库车位可售建筑面积与已售建筑面积如何确定 195

5.5.10 人人乐房地产开发公司清算后“尾盘销售”是否需要重新计算增值率 196

5.5.11 人人乐房地产开发公司与星源东建房地产开发公司在项目中谁是清算单位 197

5.5.12 个人转让住房的所得是否征收个人所得税 197

5.5.13 个人转让住房计征个人所得税时，计税价格如何确定 198

5.5.14 个人转让住房时，如何确定房屋原值 198

5.5.15 个人转让住房过程中缴纳的税金包括哪些 199

5.5.16 个人转让住房计征个人所得税时，可扣除的合理费用包括哪些 200

5.5.17 个人因离婚办理房屋产权过户手续，是否征收个人所得税 200

5.5.18 人人乐房地产开发公司以资抵债的疑难问题 201

5.5.19 人人乐房地产开发公司支付给工程管理公司的“工程管理咨询费”等问题 202

常用单据及案例索引 156

表5.1 土地增值税四级超率累进税税率表 156

表5.2 土地增值税清算申报表及附表清单 164

表5.3 工程资料表 182

案例5.1 人人乐房地产开发公司印花税计算 145

案例5.2 人人乐房地产开发公司销售未完工开发产品会计处理 152

案例5.3 人人乐房地产开发公司扣除项目的确定 159

案例5.4 人人乐房地产开发公司应纳税额的计算 161

案例5.5 人人乐房地产开发公司土地使用权转让的会计核算 168

案例5.6 人人乐房地产开发公司按揭保证金 170

案例5.7 人人乐房地产开发公司代收配套设施费、办证费、维修基金的核算 171

案例5.8 人人乐房地产开发公司相关已发生或将发生的成本能够可靠计量 175

案例5.9 人人乐房地产开发公司委托方式销售商品房收入的确定 177

案例5.10 人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付前）收入的确定 178

案例5.11 人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付后）收入的确定 179

案例5.12 人人乐房地产开发公司面积差的会计核算 180

案例5.13 人人乐房地产开发公司收取手续费方式的代建工程 181

案例5.14 人人乐房地产开发公司结果能够可靠估计的代建合同 182

案例5.15 人人乐房地产开发公司结果不能可靠估计的代建工程合同 185

案例5.16 人人乐房地产开发公司合同预计损失的处理 186

案例5.17 人人乐房地产开发公司商品房售后服务的核算 188

案例5.18 人人乐房地产开发公司材料销售的核算 189

案例5.19 人人乐房地产开发公司土地增值税的会计核算 190

第6章 投资性房地产 205

6.1 投资性房地产的特征和范围 205

6.1.1 图解投资性房地产的特征 205

6.1.2 例说投资性房地产的范围 206

6.2 投资性房地产纳税处理 209

6.2.1 印花税 209

6.2.2 房产税 210

6.2.3 特殊情况纳税处理及税收优惠 211

6.3 投资性房地产会计处理 214

6.3.1 投资性房地产的确认 214

6.3.2 投资性房地产的初始计量：外购的投资性房地产 214

6.3.3 投资性房地产的初始计量：自行建造的投资性房地产 216

6.3.4 与投资性房地产有关的后续支出：资本化的后续支出 217

6.3.5 与投资性房地产有关的后续支出：费用化的后续支出 219

6.3.6 投资性房地产的三种后续计量模式与转换 220

6.3.7 投资性房地产的后续计量：成本计量模式 220

6.3.8 投资性房地产的后续计量：公允价值计量模式 221

6.3.9 投资性房地产的后续计量：后续计量模式的变更 223

6.3.10 投资性房地产的转换：投资性房地产转换形式 224

6.3.11 投资性房地产的转换：投资性房地产转换日的确定 224

6.3.12 投资性房地产的转换：投资性房地产转换为非投资性房地产 225

6.3.13 投资性房地产的处置 231

6.4 热点难点问题解答 233

常用单据及案例索引 205

表6.1 投资性房地产的特征 205

表6.2 房产税的计税方式 210

表6.3 投资性房地产的确认时点 214

表6.4 投资性房地产后续计量模式 220

表6.5 转换日的确定标准 225

案例6.1 人人乐房地产开发公司与其他公司签署土地使用权租赁协议 206

案例6.2 人人乐房地产开发公司持有并准备增值后转让的土地使用权 207

案例6.3 人人乐房地产开发公司的已出租建筑物属于投资性房地产的情况 207

案例6.4 人人乐房地产开发公司的已出租建筑物不属于投资性房地产的情况 208

案例6.5 属于乐比得物业管理有限公司投资性房地产的情况 208

案例6.6 人人乐房地产开发公司印花税处理 210

案例6.7 人人乐房地产开发公司持有以备经营出租空置房屋的每年应纳房产税计算 210

案例6.8 人人乐房地产开发公司出租办公楼每年应纳房产税计算 211

案例6.9 人人乐房地产开发公司成本模式计量 215

案例6.10 人人乐房地产开发公司公允价值模式计量 215

案例6.11 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量进行账务处理 216

案例6.12 人人乐房地产开发公司改扩建支出账务处理（成本计量模式） 217

案例6.13 人人乐房地产开发公司改扩建支出财务处理（公允价值计量模式） 218

案例6.14 人人乐房地产开发公司日常维修支出账务处理 219

案例6.15 人人乐房地产开发公司成本计量模式账务处理 220

案例6.16 人人乐房地产开发公司公允价值计量模式账务处理 222

案例6.17 人人乐房地产开发公司后续计量模式变更的账务处理 223

案例6.18 人人乐房地产开发公司投资性房地产转换为非投资性房地产 225

案例6.19 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产 226

案例6.20 人人乐房地产开发公司采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货 227

案例6.21 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货 227

案例6.22 人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（成本模式）转换为投资性房地产 228

案例6.23 人人乐房地产开发公司自用房地产（成本模式）转换为投资性房地产 229

案例6.24 人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产 229

案例6.25 人人乐房地产开发公司自用房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产 230

案例6.26 人人乐房地产开发公司采用成本模式计量的投资性房地产的处置 231

案例6.27 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置 232

第二篇 房地产开发企业特殊会计税务事项处理篇 237

第7章 特殊税务事项处理 237

7.1 预收房款需预缴流转税及企业所得税 237

7.1.1 预收房款纳税处理 237

7.1.2 预收房款企业所得税会计处理 238

7.1.3 预收房款相关税费会计处理对财务数据的影响 239

7.2 房地产开发企业所得税汇算清缴特殊税务规定及处理 241

7.2.1 开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明 241

7.2.2 举例说明企业所得税汇算清缴流程 243

7.2.3 企业所得税汇算清缴需要的其他资料 245

7.2.4 分析及纳税调整 245

7.3 热点难点问题解答 248

7.3.1 企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税 248

7.3.2 个人销售住房和地下车库的涉税问题 249

7.3.3 城镇土地使用税的纳税人如何界定问题 249

7.3.4 城镇土地使用税税务筹划 250

7.3.5 房产税税务处理 253

7.3.6 房地产开发拆迁安置“拆一还一”行为的涉税难点分析 254

7.3.7 房地产开发企业合法凭据税前扣除问题 258

常用单据及案例索引 244

表7.1 利润表 244

案例7.1 人人乐房地产开发公司预收房款相关的企业所得税 238

案例7.2 人人乐房地产开发公司预收房款企业所得税会计处理 238

案例7.3 人人乐房地产开发公司利润总额为正数，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理 239

案例7.4 人人乐房地产开发公司利润总额为负时，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理 240

案例7.5 人人乐房地产开发公司计算不同税款方式导致的不同纳税实操 252

案例7.6 人人乐房地产开发公司计税成本的确认实操 256

第8章 企业所得税 260

8.1 企业所得税汇算清缴 260

8.1.1 所得税汇算清缴的一般程序 260

8.1.2 所得税汇算清缴的时间 261

8.1.3 纳税调整项目：收入类调整项目 262

8.1.4 纳税调整项目：收入确认的范围差异 263

8.1.5 纳税调整项目：成本、费用扣除类调整项目 266

8.1.6 纳税调整项目：资产类调整项目 268

8.1.7 纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整 269

8.1.8 填写所得税纳税申报表：纳税申报表构成 270

8.1.9 填写所得税纳税申报表：纳税申报表的填报顺序 271

8.2 开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明 271

8.2.1 成本对象的确定 272

8.2.2 计税成本支出的内容 273

8.2.3 计税成本核算的一般程序 274

8.2.4 共同成本和间接成本的分配方法 275

8.2.5 预提费用的特别规定 276

8.3 企业所得税年度汇算清缴举例 277

8.3.1 企业所得税汇算清缴需要的资料列举 278

8.3.2 收入类纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整 280

8.3.3 收入类纳税调整项目：开发产品完工后的纳税调整 280

8.3.4 收入类纳税调整项目：销售完工开发产品取得的收入的纳税调整 281

8.3.5 收入类纳税调整项目：结转收入年度的纳税调整 282

8.3.6 收入类纳税调整项目：视同销售取得收入的纳税调整 283

8.3.7 收入类纳税调整项目：免税收入的纳税调整 283

8.3.8 扣除类纳税调整项目：营业成本纳税调整 284

8.3.9 扣除类纳税调整项目：营业税金及附加纳税调整 285

8.3.10 扣除类纳税调整项目：工资薪金及三项费用的纳税调整 286

8.3.11 扣除类纳税调整项目：业务招待费纳税调整 288

8.3.12 扣除类纳税调整项目：广告费、业务宣传费纳税调整 289

8.3.13 扣除类纳税调整项目：基本养老保险及商业保险 290

8.3.14 扣除类纳税调整项目：利息支出 290

8.3.15 扣除类纳税调整项目：捐赠支出 291

8.3.16 扣除类纳税调整项目：罚款支出 291

8.3.17 资产类调整项目：折旧纳税调整 292

8.3.18 资产类调整项目：投资性房地产 292

8.3.19 准备金调整项目 293

8.3.20 税前弥补亏损 293

8.3.21 填列纳税申报表 294

8.4 所得税会计 312

8.4.1 图解所得税会计的一般程序 312

8.4.2 资产、负债的账面价值 313

8.4.3 资产的计税基础 314

8.4.4 负债的计税基础 317

8.4.5 递延所得税资产、递延所得税负债 319

8.4.6 确定所得税费用 323

8.4.7 所得税会计处理 325

8.5 热点难点问题解答 330

常用单据及案例索引 262

表8.1 房地产开发企业收入确认的时间差异 262

表8.2 会计与税法上收入处理差异 263

表8.3 代收费用会计与税务处理 264

表8.4 代收费用计入销售收入范围 264

表8.5 视同销售计入销售收入范围 265

表8.6 财产损失差异表 268

表8.7 清源市人人乐房地产开发公司利润表 277

表8.8 企业所得税纳税申报表（主表） 294

表8.9 企业所得税年度纳税申报表附表一 296

表8.10 企业所得税年度纳税申报表附表二 297

表8.11 企业所得税年度纳税申报表附表三 298

表8.12 企业所得税年度纳税申报表附表四 301

表8.13 企业所得税年度纳税申报表附表五 302

表8.14 企业所得税年度纳税申报表附表六 304

表8.15 企业所得税年度纳税申报表附表七 305

表8.16 企业所得税年度纳税申报表附表八 306

表8.17 企业所得税年度纳税申报表附表九 307

表8.18 企业所得税年度纳税申报表附表十 309

表8.19 企业所得税年度纳税申报表附表十一 310

表8.20 资产负债表相关项目金额及计税基础（1） 328

表8.21 资产负债表相关项目金额及计税基础（2） 329

案例8.1 人人乐房地产开发公司代收费用核算 264

案例8.2 人人乐房地产开发公司企业所得税年度汇算清缴 277

案例8.3 人人乐房地产开发公司资产、负债的账面价值 313

案例8.4 人人乐房地产开发公司投资性房地产计税 315

案例8.5 人人乐房地产开发公司固定资产计税 315

案例8.6 人人乐房地产开发公司无形资产计税之一 316

案例8.7 人人乐房地产开发公司无形资产计税之二 317

案例8.8 人人乐房地产开发公司计提资产减值准备的各项资产 317

案例8.9 人人乐房地产开发公司预售账款 318

案例8.10 人人乐房地产开发公司应付职工薪酬 319

案例8.11 人人乐房地产开发公司未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异 320

案例8.12 人人乐房地产开发公司可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异 321

案例8.13 人人乐房地产开发公司递延所得税账务处理 324

案例8.14 人人乐房地产开发公司当期应交企业所得税、递延所得税和所得税费用计算 327

案例8.15 人人乐房地产开发公司递延所得税计算 328

第9章 房地产企业财务会计报告 331

9.1 房地产企业财务报表特点影响其财务指标反映 331

9.1.1 从资产负债表入手，对房地产企业税务风险的影响 332

9.1.2 从利润表入手，对房地产企业税务风险的影响 335

9.2 房地产企业财务报表特点 337

9.2.1 例说房地产企业资产负债表特点 337

9.2.2 例说房地产企业利润表的特点 344

9.2.3 例说房地产企业现金流量表的特点 348

9.2.4 例说房地产企业的财务报表附表特点 350

常用单据及案例索引 338

表9.1 清源市人人乐房地产开发公司资产负债表 338

表9.2 清源市人人乐房地产开发公司利润表 344

表9.3 管理费用明细表 347

表9.4 清源币人人乐房地产开发公司现金流量表 348

表9.5 存货明细表 351

表9.6 在建开发产品明细表 353

表9.7 公共配套设施预提费用计算表 354