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第一章　企业联合与兼并概述　 1

第一节　企业合并的基本概念　 2

一、企业合并的相关术语　 2

二、善意兼并和敌意兼并　 3

三、企业抵制被兼并的措施　 3

第二节　企业合并的模式与动因　 4

一、企业合并的产业模式　 4

二、企业合并的产权模式　 5

三、企业联合兼并的原因　 6

四、母公司创立的子公司　 7

第三节　企业合并的基本程序　 8

一、设立购并小组并制定购并策略　 8

二、确定并评估目标企业　 9

三、确定购并方式和交易价格　 9

第四节　企业合并的会计问题　 10

一、企业合并的会计概念　 10

五、购并后整合　 10

四、确定融资方式并进入购并过程　 10

二、编制合并财务报表的原则　 11

三、合并财务报表的作用　 14

四、合并财务报表的发展概况　 15

第五节　我国企业合并的相关问题　 15

一、我国企业之间的兼并　 16

二、我国企业的合并方式　 16

三、集团公司　 17

四、合并财务报表　 18

关键术语　 18

思考题　 19

第二章　合并财务报表的会计方法　 20

第一节　编制合并财务报表的基本方法　 21

一、合并报表的联营法　 21

二、合并报表的收买法　 22

三、新实体法　 23

四、3种方法下的合并报表　 23

第二节　联营法的特点和相关问题　 25

一、美国第16号意见书关于使用联营法的条件　 25

二、国际会计准则有关联营法的规定　 26

三、联营法的特点　 26

四、反向兼并　 31

五、合并报表会计方法演变的基本概况　 32

第三节　收买法下取得成本的确定与分配　 33

一、企业并购的支付方式与取得成本的确定　 33

二、取得成本在子公司各项资产和负债之间的分配　 35

第四节　企业合并的商誉问题　 36

一、商誉评估与超额利润　 36

二、合并报表上商誉的会计处理　 38

三、商誉减值测试　 39

第五节　取得的净资产的公允价值超越取得成本　 40

一、取得成本低于子公司净资产的账面价值　 41

二、取得净资产的公允价值超越成本（负商誉）　 41

关键术语　 43

思考题　 44

练习题　 44

第三章　合并日合并财务报表的编制　 48

第一节　合并日合并财务报表的编制——全资子公司　 49

一、合并报表的编制程序　 49

二、母公司收买成本等于子公司净资产账面价值的子公司和母公司创立的全资子公司　 50

三、母公司收买成本高于取得净资产的账面价值时合并报表的编制　 52

四、吸收合并和创立合并的合并日合并报表的编制　 56

第二节 合并报表上对子公司少数股东权益的报告方法　 56

一、合并报表上对少数股权的报告方法　 56

二、母公司法、实体法和修正的实体法比较　 58

三、存在少数股权合并日合并报表的编制　 60

一、形式合并报表的基本概念　 62

第三节　形式合并报表　 62

二、形式合并报表的基本内容　 63

关键术语　 64

思考题　 64

练习题　 65

第四章　合并日后合并财务报表的编制　 70

第一节　投资方处理权益性投资的会计方法　 71

一、母公司对子公司的投资采用权益法　 71

二、母公司对子公司的投资采用成本法　 73

三、母公司对子公司的投资采用不完全的权益法　 73

第二节 合并日后合并报表的编制——全资子公司　 74

一、合并日后第一年合并报表的编制　 74

二、合并日后第二年合并报表的编制　 78

第三节　合并日后合并报表的编制——子公司存在少数股权　 84

一、合并日后第一年合并报表的编制　 84

二、合并日后第二年合并报表的编制　 89

第四节　编制合并报表的一般程序和技术方法　 96

一、编制合并报表的一般程序　 96

二、编制合并报表的技术方法　 97

关键术语　 98

思考题　 98

练习题　 99

第五章　合并报表的特殊问题　 105

第一节　企业合并发生于会计中期　 106

一、母公司收买成本与子公司净资产账面价值　 106

二、合并当年完整会计年度合并报表的编制　 106

第二节　杠杆收购和管理层收购　 114

一、杠杆收购　 114

二、管理层收购合并报表的编制　 115

第三节　下推会计法　 117

一、下推（会计处理）法　 117

关键术语　 122

二、下推法对合并报表的影响　 122

思考题　 123

练习题　 123

第六章　集团公司内企业之间的内部交易　 128

第一节 集团公司内公司之间的商品交易　 129

一、合并报表中对公司间商品交易的处理　 129

二、商品购买方在会计期内将从集团内部购入的商品全部向第三者销售　 129

三、会计期末内部购入商品部分留于存货之中　 130

四、子公司存在少数股权　 131

五、持续交易和连续期间合并报表　 132

第二节　公司之间营业用资产的交易　 134

一、公司之间长期用资产交易的类型　 135

二、应折旧资产的交易　 135

第三节　公司之间的债务　 141

一、债券投资直接从发行公司取得　 141

二、公司间债券投资由外部市场上从第三者购得　 143

三、公司间债券投资——子公司存在少数股权　 146

第四节　合并财务报表中的所得税问题　 151

一、由企业合并交易引起的所得税问题　 152

二、母子公司合并纳税与所得税费用的分配　 153

三、母子公司分别纳税　 154

关键术语　 163

思考题　 163

练习题　 163

第七章　母公司在其子公司中权益的变动　 168

二、合并报表中对母公司在子公司中的权益的处理　 169

第一节　母公司在子公司中权益的变动　 169

一、引起母公司权益变动的原因　 169

第二节　母公司增购和出售其对子公司的投资权益　 170

一、增购股份对投资性质的影响　 170

二、母公司增购其子公司股份　 170

三、母公司出售其持有子公司的部分股份　 176

四、一般情况下的增购股份　 178

一、子公司同时向母公司及集团外增发股份　 180

第三节　子公司增发股份引起母公司在其子公司中权益的变动　 180

二、子公司向集团外第三者增发股份　 182

三、子公司仅向母公司增发股份　 185

第四节　子公司的库存股份交易　 186

一、合并日（前）子公司存在库存股份　 186

二、合并日后子公司购入库存股份　 187

第五节　子公司持有母公司股份　 190

一、库存股份法　 190

二、传统会计处理法　 192

关键术语　 193

思考题　 193

练习题　 193

第八章　分部报告和中期报告　 197

第一节　合并财务报表和分部报告　 198

一、分部报告的历史发展　 198

二、合并财务报表的局限性及分部报告的必要性　 199

第二节　分部的识别与列报分部的确定　 200

一、分部的定义和区分　 200

二、报告分部的确定及其测试的数量标准　 203

三、国际会计准则关于分部和报告分部的识别　 206

第三节　列报分部的信息披露　 208

一、业务分部的信息披露　 208

二、地区分部报告　 211

三、对出口销售的披露　 211

四、对主要客户的报告　 212

五、分部报告的其他问题　 212

第四节　中期财务报告　 212

一、中期报告的格式与内容　 212

二、中期报告中的会计确认与计量　 215

三、中期报告的信息披露与使用　 219

关键术语　 219

练习题　 220

思考题　 220

第九章　企业分支机构会计与对外财务报表　 224

第一节　企业分支机构的会计特点和基本内容　 225

一、分支机构的性质与基本特点　 225

二、分支机构会计系统　 226

第二节　企业分支机构的基本会计业务　 226

一、分支机构与公司总部之间的基本会计事项　 226

二、分支机构的设立　 227

三、公司总部与分支机构的公司内部交易　 228

四、总部向分支机构的费用分配及分支机构各项费用支出　 233

第三节　账项调整和公司总部对外财务报表的编制　 235

一、公司总部与分支机构的账户余额的调整　 235

二、公司总部与分支机构的报表合并　 236

思考题　 243

练习题　 243

关键术语　 243

第十章　外币交易的会计问题　 247

第一节　外币交易的基本概念　 248

一、外汇和外币交易　 248

二、外汇汇率　 249

三、外币交易的折算和汇兑损益　 250

第二节　一般外币交易的会计方法　 252

一、功能货币、列报货币和报告货币　 252

二、外币交易的会计方法　 253

三、长期货币性项目上的折算损益　 257

第三节　套期保值业务和外币衍生工具　 259

一、即期汇率和远期汇率　 259

二、远期外汇合约（即外汇远期）和套期保值　 260

三、受险净资产或负债（外币货币性项目）的套期保值　 263

四、对未确认的确定承诺的套期保值　 267

五、预期交易与现金流量的套期保值　 269

六、对国外经营净投资的套期保值　 271

七、投机目的的远期外汇合约　 273

八、套期保值业务及其会计处理小结　 274

关键术语　 275

思考题　 276

练习题　 276

第十一章　国外经营与外币财务报表的合并　 280

第一节 国外经营与外币财务报表的折算　 281

一、外币财务报表的折算需要　 281

二、外币财务报表的折算方法　 282

第二节　外币财务报表折算方法的选择　 288

一、美国关于外币财务报表折算的会计准则　 288

二、关于外币财务报表折算的国际会计准则　 292

第三节　外币财务报表折算损益的处理　 293

一、外币财务报表的折算差额计入当期损益　 293

三、公司之间的外币交易损益　 294

二、外币财务报表的折算差额作为股东权益的调整项目　 294

四、外币财务报表的折算差额予以递延　 295

第四节　外币财务报表的合并　 295

一、编制包括国外子公司在内的合并财务报表——时态法重述外币报表　 295

二、编制包括国外子公司的合并财务报表——现行汇率法折算外币报表　 300

三、收买外国子公司产生的资产增值和商誉的折算　 303

四、外币报表合并中与企业合并的有关问题　 304

关键术语　 305

思考题　 305

练习题　 305

第十二章　合伙企业会计　 311

第一节　合伙企业概述　 312

一、合伙企业和合伙协议　 312

二、合伙企业的基本特征　 312

三、合伙企业的利弊　 313

第二节　合伙企业权益的形成与变动　 314

一、合伙人的初始投资　 314

四、合伙企业的种类　 314

二、合伙人未变更下的权益变动　 315

三、合伙人的变更　 316

第三节　合伙企业损益的分配　 320

一、按合伙协议规定的固定比例分配　 320

二、按资本比例分配　 321

三、先分配薪金报酬，余额按约定比例分配　 322

四、先分配薪金报酬和投资利息，余额按约定比例分配　 322

第四节　合伙企业的解散与清算　 324

一、合伙企业的解散条件和清算程序　 324

二、合伙企业清算的账务处理　 324

关键术语　 333

思考题　 333

练习题　 334

第十三章　公司清算与公司重组的会计问题　 338

一、公司解散的原因及清算程序　 339

第一节　公司解散清算及其会计处理　 339

二、公司解散清算的会计处理　 341

第二节　公司破产清算及其会计处理　 344

一、公司破产概述　 344

二、公司破产清算的会计处理　 346

第三节　公司改组及其会计处理　 354

一、准改组及其会计处理　 354

二、公司改组程序及其会计处理　 356

二、公司债务重组的方式　 358

第四节　公司困难债务重组　 358

一、公司困难债务重组概述　 358

三、公司债务重组的会计处理　 359

关键术语　 362

思考题　 363

练习题　 363

部分练习题参考答案　 367

主要参考书目　 387