税收征收管理法条文释义及适用指南PDF电子书下载

中华人民共和国税收征收管理法 1

一、税收征收管理法条文释义 18

二、税收征收管理实务 139

（一）税收征管法概述 139

1．何谓税收？ 139

2．税收具有什么特征？ 139

3．税收有哪些职能？ 140

6．为何要制定修改税收征收管理法？ 141

5．国家税务局分管哪些税种？ 141

4．社会主义市场经济条件下税收有何作用？ 141

7．如何确定税收征收管理法的适用范围？哪些税收由税务机关负责征收？ 143

8．税收的开征、停征、税收优惠、退税、补税分别按什么法规执行？ 144

9．办税服务厅是怎么回事？它具有哪些功能？ 146

10．怎样才能取得注册税务师资格？ 146

11．税务师事务所是什么性质的单位？能提供哪些服务和帮助？ 147

12．作为一个纳税人，享有什么权利，承担什么义务？ 147

13．何谓纳税人和扣缴义务人？ 148

14．全国各级税收征收管理工作分别由哪级税务机关进行管理？ 149

15．税务机关为何要用现代信息技术装备各级税务机关，加强信息共享？ 150

16．税务机关是否有义务宣传税法及无偿地为纳税人提供纳税咨询服务？ 151

17．纳税人、扣缴人依法享有哪些权利？ 152

18．税务机关、税务人员执法应遵守哪些规定？ 154

19．税务机关如何建立、健全内部监督制度？ 156

20．为什么要建立税务机关内部的制约机制？ 157

21．哪些税务人员在税收征收管理中应当回避？ 157

22．哪些人有权检举违反税收法律、行政法规的行为并获得奖励？ 158

23．哪些行政机关是税务执法的主体？ 159

24．制定税收征管法实施细则有什么意义？ 160

25．如何理解税收征管法的时间效力？ 161

（二）税务登记 162

1．哪些企业应申报办理税务登记？ 162

2．企业应如何申报办理税务登记？ 163

3．哪些情况下纳税人应申报办理变更或者注销税务登记？ 164

4．税务机关和金融机构应掌握从事生产、经营的纳税人的哪些情况？ 165

5．纳税人应如何按规定使用税务登记证件？ 166

6．税务登记由什么机关进行管理？ 167

8．纳税人申报办理税务登记时，应出示哪些证件和资料？ 168

7．何谓开业税务登记的时限？ 168

9．纳税人如何变更税务登记？ 169

10．纳税人如何向税务机关提出停业、复业登记？ 169

11．纳税人如何进行税务注销登记？ 170

12．纳税人如何进行外出经营报验登记？ 171

13．什么是税务登记？税务登记有哪几种类型？税务登记的范围是如何规定的？ 172

14．怎样办理开业税务登记？ 172

15．办理开业税务登记应带哪些证件、资料？ 172

18．注销税务登记的情形有哪些？ 173

16．纳税人如何办理变更税务登记？ 173

17．变更税务登记有哪些规定？ 173

19．纳税人注销税务登记的时间有何规定？ 174

20．注销税务登记应履行哪些手续？ 174

21．增值税一般纳税人在办理税务登记时还应办理哪些手续？ 174

22．国家税务局、地方税务局在办理税务登记的范围上是如何划分的？ 175

23．税务登记证件有哪些用途？使用税务登记证件有哪些规定？ 175

24．税务机关如何进行税务登记核查？ 176

26．对纳税人违反税务登记的行为如何处罚？ 177

27．哪些单位和个人应办理税务登记？ 177

25．对已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的应如何处理？ 177

28．如何办理开业税务登记？ 178

29．办理开业税务登记应有哪些手续？ 178

30．哪些单位只需办理注册税务登记？ 179

31．办理注册税务登记需经哪些手续？ 179

32．如何填写注册税务登记表？ 180

33．办理外籍个人所得税纳税登记应有哪些手续？ 180

34．什么情况下应办理变更税务登记？ 181

35．变更税务登记应办理哪些手续？ 181

37．什么情况下应办理复业税务登记？如何办理复业税务登记手续？ 182

38．什么情况应办理注销税务登记？办理注销税务登记的时限是如何规定的？ 182

36．什么情况下应办理停业税务登记？ 182

如何办理停业税务登记？ 182

39．办理注销税务登记有哪些手续？ 183

40．如何办理换证、验证、补证手续？ 184

41．如何办理初始申报？ 184

（三）账簿、凭证管理 185

1．账簿的种类有哪些？设置账簿的范围有哪些？ 185

2．税务部门对账簿设置管理有哪些规定？账簿、凭证等资料的保管有何规定？ 185

4．什么是发票？什么是发票管理？ 186

5．国家税务局和地方税务局在发票管理方面是怎样分工的？ 186

3．计算机记账有何规定？ 186

6．发票有何作用？印制发票有何规定？ 187

7．怎样领购发票？ 187

8．发票的开具和保管有何规定？ 187

9．发票缴销的手续和程序有哪些？ 188

10．何谓账簿？纳税人、扣缴义务人如何合理地设置账簿和进行会计核算？ 188

11．哪些个体户应设置复式账？有哪些具体要求？ 190

12．哪些个体业户应设简易账？有哪些具体要求？ 190

13．私营企业和其他各类挂牌企业，个人承包或承租企业应如何建账？ 190

或者财务、会计处理办法和会计核算软件应如何处理？ 191

14．国税局对地税局对个体私营业户建账管辖权如何划分？对个体工商户定额的核定权又是如何划分的？ 191

15．对从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度 191

16．纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，如何执行？ 192

17．如果想购买发票，要具备什么条件？ 192

18．首次购票是不是麻烦，需办什么手续？ 193

19．购票的一般程序是怎样的呢？购领增值税专用发票有什么特殊的要求吗？ 193

20．倘若发生临时经营业务需要出具发票，如何申请办理呢？ 194

21．税务机关有哪些发票检查权？ 194

22．已开具的发票存根联该如何处理？ 194

24．发票管理有哪几个主要环节？ 195

23．纳税人丢了发票怎么办？ 195

25．开具发票非要加盖发票专用章吗？ 196

26．国家税务局管理哪些发票？ 197

27．发票存根联怎样装订成册？ 197

28．法定代表人变更，其纳税义务变不变？ 197

29．非法人独立核算企业和法人独立核算企业在纳税上有何区别？ 198

30．税务机关有哪些发票检查权？ 199

31．如何加强对增值税专用发票印制的管理？ 199

33．纳税人为何需要安装、使用税控装置？ 200

32．如何加强对其他发票印制的管理？ 200

34．纳税人、扣缴义务人如何保存账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料？ 201

（四）纳税申报 202

1．什么是纳税申报？纳税申报的对象有哪些？ 202

2．什么是纳税申报表？ 202

3．纳税申报的程序是如何规定的？纳税申报的地点是如何确定的？ 203

4．纳税申报的期限是如何规定的？ 203

5．纳税申报有哪些要求？ 203

9．纳税人、扣缴义务人办理纳税申报需报送哪些资料？ 204

8．对不按期申报的纳税人如何处理？ 204

7．延期申报有何规定？遇有不可抗力情况怎么办？ 204

6．办理纳税申报时应报送哪些资料？ 204

10．纳税人和扣缴义务人可采用哪些方式进行纳税申报，报送代扣代缴、代收代缴税款报告表？ 206

11．纳税人、扣缴义务人如何进行延期申报？ 207

（五）税款征收 208

1．如何理解税款征收的性质和主体？ 208

2．税款征收的依据是什么？ 208

3．扣缴义务人应依据什么规定履行代扣、代收税款义务？ 209

4．扣缴义务人和纳税人之间有何权利义务关系？ 210

6．税务机关违法采取税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的税务机关是否承担赔偿责任？ 211

5．税务机关以外的单位或个人能否成为征税的主体？ 211

7．账上已计提税款而未申报是偷税吗？ 212

8．夫办证妻经营行吗？ 212

9．多缴的税款可以退还吗？ 213

10．外资分支机构如何纳税？ 213

11．举报企业税务违法行为可以领取举报奖励吗？ 213

12．非应税项目能开专用发票并抵税吗？ 214

13．一般纳税人的资格如何认定？应提供哪些资料？ 214

16．哪些业户可采取定期定额征收方式？ 215

15．办理纳税申报应报送哪些资料？ 215

14．国税局负责征收哪些税？ 215

17．个体工商业户定期定额的核定（调整）程序有哪些？ 216

18．停业后销售存货要纳税吗？ 216

19．纳税人、扣缴义务人缴纳税款的期限包括哪几个层次的内容？ 216

20．什么情况下纳税人可以延期缴纳税款？ 217

21．纳税人、扣缴义务人未按期缴纳税款应如何承担法律责任？ 218

22．新修订的税收征管法与原法在滞纳金比率上有何变化？ 219

23．法定减免税收的情况如何分类？ 219

24．减免税收如何申请和审批？ 220

25．税务机关征收税款时须给纳税人开具什么凭证？ 221

26．纳税人有哪些情形的，税务机关有权核定其应纳税额？可采用哪些方式核定？ 222

27．和原法相比，新税收征管法对税务机关有权核定纳税人应纳税额的情况作了哪些改动？ 223

28．何谓关联企业？对企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来的应纳税额如何调整？ 223

29．对独立企业的业务往来的应税收入和应纳税额采用哪些方法进行调整？ 224

30．对于不缴纳税款的上述纳税人，税务机关 225

可以采取哪些税收保护措施？ 225

31．税务机关如何核定征收应纳税额？ 225

32．税务机关在什么情况下可采取税收保全措施？ 226

33．税收保全措施应遵循什么程序？可采取哪些形式？ 227

35．税收强制执行措施的方式有哪些？ 228

34．什么是税收强制执行措施及适用条件？ 228

36．税务机关以外的单位和个人能否采取税收保全措施、强制执行措施？ 229

37．纳税人欠税而以其财产进行抵押、质押的怎么办？ 229

38．欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，离境时为什么必须结清税款？ 230

39．本法怎样规定税款和罚款、没收违法所得、担保债权先后支付顺序？ 231

40．税务机关扣押、查封纳税人财产时怎样办理税收保全措施手续？ 233

41．在欠缴税款的纳税人合并或分立的情形下，对其所欠税款如何处理？ 233

42．本法对欠缴税款数额较大的纳税人处分其财产性权利有哪些限制性规定？ 234

43．对纳税人多缴的税款应如何处理？ 235

44．对于少征、未缴税款的应怎么办？ 236

45．国税局和地税局的权限如何划分？ 237

46．财政、审计机关对税务机关如何监督？ 238

47．什么是查账征收？什么是查定征收？什么是查验征收？ 239

48．什么是定期定额征收？ 239

49．什么是代征税款？什么是代扣代缴？什么是代收代缴？ 240

50．什么是欠税？什么是滞纳金？ 240

滞纳金是如何规定的？ 240

51．纳税人多缴了税款怎么办？ 240

55．什么是税收保全措施？税收保全有哪些具体措施？ 241

54．纳税担保应履行哪些手续？ 241

52．纳税人少缴了税款应如何处理？ 241

53．什么是纳税担保？什么是纳税担保人？ 241

56．采取保全措施的法定条件是什么？ 242

57．采取税收保全措施应履行哪些法律手续？ 242

58．采取税收保全措施后的法律责任是什么？ 242

59．什么是税收强制执行措施？税收强制执行措施有哪些？ 243

60．如何计算扣押、查封商品、货物或者其他财产的价值？ 243

61．拍卖扣押、查封的商品、货物和其他财产后如何抵缴税款？ 243

（六）税务检查 244

1．税务机关如何行使税务检查权？ 244

2．不知道税务人员是否有检查证的情况下，能否拒绝他们的检查？ 247

3．哪些情形下可以采取税收保全措施或税收强制执行措施？ 247

4．纳税人、扣缴义务人在税务检查中的义务的是什么？ 248

5．税务检查中有关单位和个人的义务是什么？ 249

6．税务机关在查处税务违法案件时调查取证有哪些手段？ 250

7．税务人员在进行税务检查时应当承担哪些义务？ 250

3．违反税务登记证件管理的行为如何处理？ 252

2．违反税务登记管理的行为应如何处理？ 252

（七）法律责任 252

1．什么是税务违法？什么是税务违法处理？ 252

4．对违反账簿凭证管理的行为如何处理？ 253

5．对未按规定报送财务制度、办法的如何处理？ 253

6．对未按期限办理纳税申报的应如何处理？ 253

7．什么是偷税？偷税构成犯罪的标准是如何规定的？ 253

9．对逃避追缴欠税的行为应如何处理？ 254

10．什么是抗税？对抗税行为怎样处理？ 254

8．对偷税行为应如何处理？ 254

11．对骗取出口退税行为怎样处理？ 255

12．对纳税人向税务人员行贿如何处理？对检举揭发税务违章行为如何处理？ 255

13．纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记变更或者注销登记的，如何承担法律责任？ 255

14．纳税人未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的，如何承担法律责任？ 256

15．纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，如何承担法律责任？ 257

16．纳税人未按规定收其全部银行账号向税务机关报告的，应承担什么法律责任？ 257

17．纳税人未按规定安装、使用税控装置的，应承担什么法律责任？ 258

18．对纳税人不依法办理税务登记的或未按规定使用税务登记证件的应如何处罚？ 258

19．扣缴义务人未按规定设置、保管扣缴税款账簿，记账凭证及有关资料，应承担什么法律责任？ 258

如何分类？ 260

20．为何要进行纳税申报？纳税申报的期限 260

21．纳税人不履行纳税申报义务、扣缴义务人不履行报送代扣代缴税款报告表的，税务机关应如何处罚？ 261

22．如何理解偷税的概念？ 261

23．如何区分偷税和漏税、欠税的行为？ 262

24．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，如何承担法律责任？ 263

25．纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，如何承担法律责任？ 264

26．欠税和逃税有什么区别？ 264

27．纳税人妨碍税务机关追缴欠缴税款的，应承担什么法律责任？ 265

28．纳税人、扣缴义务人在规定的期限内不缴或少缴应纳税款，应当承担什么法律责任？ 266

30．目前我国法律、法规、部门规章中对代扣代缴、代收代缴税款是如何规定的？ 268

29．行政强制执行措施如何分类？ 268

31．扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，应如何承担法律责任？ 269

32．纳税人、扣缴义务人和税务机关在税务检查中应遵循什么纪律？ 270

33．纳税人、扣缴义务人阻挠税务检查应承担什么法律责任？ 270

34．如何加强对发票印制的管理？ 271

35．非法印制发票的分别应承担什么法律责任？ 272

36．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有哪些税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票？ 273

37．纳税人、扣缴义务人的开户银行或其他金融机构拒绝配合税务检查、拒不执行税务机关决定或帮助纳税人转移存款的行为有哪些表现？应如何处罚？ 274

38．加收滞纳金是否属于由税务机关实施的行政处罚？ 275

39．如何理解税务所行使行政处权的权限？ 276

40．税务机关和司法机关的涉税罚没收入应如何处理？ 277

41．如何划分税务机关征收管理的范围？ 278

43．未经税务机关委托征收税款的应如何处理？ 279

42．我国税收税款入库预算级次如何划分？ 279

44．税务机关、税务人员查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，应如何追究责任？ 280

45．税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应税款，致使国家税收遭受重大损失的，应如何处理？ 280

46．对违法提前征税、延缓征税或者摊派税款的，应如何处理？ 281

47．有关人员未按规定履行保密义务应受行政处分的，应如何处理？ 282

48．擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的违法主体是谁？ 283

49．各政府部门和个人作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，其违法行为有什么特征？ 283

50．政府、单位个人违反法律、行政法规的决定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，应如何处罚？ 284

52．税收行政处罚的时效如何计算？ 285

51．如何确定违反税收法律、行政法规的行为实施行政处罚的时效？ 285

53．罚款后是否加收滞纳金？ 286

54．税收争议处理可采取哪些方式？ 286

55．如何分情况采用不同的税收争议的处理程序？ 287

56．何谓税务代理？为何要积极开展税务代理活动？ 288

57．耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由什么国家机关制定？ 289

58．关税及海关代征税收的征收依据是什么？ 289

59．我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同税收征管法有不同规定的，依照什么规定办理？ 290

3．税务行政复议和诉讼的程序是怎样的？ 291

2．如何申请纳税复议？ 291

（八）税务行政复议与诉讼 291

1．什么是税务行政复议？什么是税务行政诉讼？ 291

4．税务行政复议的受案范围有何规定？ 292

5．税务复议申请书应载明哪些内容？ 292

6．纳税人申请复议有什么前提条件？ 293

7．税务行政复议的基本原则是什么？ 293

8．受理税务行政复议的范围是什么？ 293

9．税务行政复议的管辖原则是什么？ 294

11．如何确定税务行政复议当事人？ 295

10．税务行政复议机构及职责有哪些？ 295

12．对税务机关作出的具体行政行为不服，能否直接向法院诉讼？ 296

13．申请税务行政复议应当符合什么条件？ 297

14．税务复议申请书应当载明哪些内容？ 297

15．税务行政复议机关对复议申请如何处理？ 297

16．税务行政复议的审理应遵循哪些原则？ 298

17．税务复议机关经过审理，可以作出哪些复议决定？ 298

18．复议机关作出复议决定书应载明哪些事项？ 299

20．何谓税务行政复议机关？哪些人可提起行政复议？ 300

21．税务行政复议机关应履行哪些职责？ 300

19．税务行政复议使用哪些法律文书？ 300

22．申请人对哪些税务具体行政行为不服提出的行政复议申请，税务行政复议机关应当受理？ 301

23．在哪些情形下，纳税人和其他税务当事人可就抽象行政行为一并向复议机关提出审查申请？ 302

24．对税务行政复议如何进行管辖？ 302

25．纳税人在哪些情况下可提起税务行政复议申请？ 303

26．哪些人可作为税务行政复议申请人提起税务行政复议申请？ 303

27．哪些情况下复议机关可受理税务行政复议申请？哪些情况下不能受理？ 304

28．哪些情况下行政复议期间税务具体行政行为停止执行？ 305

29．税务行政复议中如何收集证据？ 305

31．税务行政复议机关如何按不同情况作出行政复议决定？ 306

30．税务行政复议申请人在申请行政复议时一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关如何处理？ 306

32．税务行政复议申请人在申请行政复议时一并提出行政赔偿请求的，税务行政复议机关如何处理？没有提出行政赔偿请求的，税务行政复议机关又应如何处理？ 307

33．如何确定税务行政复议机关作出行政复议决定的时限？ 307

34．申请人不履行行政复议决定的应如何处罚？ 307

35．对税务机关征税行为不服可否起诉？ 308

36．复议期间税务行政行为可否停止执行？ 308

三、税收征收管理法律法规 310

中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日） 310

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（1993年12月25日） 315

中华人民共和国消费税暂行条例（1993年12月13日） 323

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（1993年12月25日） 325

中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日） 331

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（1993年12月25日） 334

中华人民共和国企业所得税暂行条例（1993年12月13日） 341

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 345

中华人民共和国个人所得税法 357

中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日） 361

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（1991年4月9日） 369

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（1991年6月30日） 375

中华人民共和国发票管理办法（1993年12月23日） 399

中华人民共和国发票管理办法实施细则（1993年12月28日） 406

国家税务总局关于深化税收征管改革的方案（1997年1月1日） 416

个体工商户定期定额管理暂行办法（1997年6月19日） 421

税务登记管理办法（1998年5月22日） 425

税收执法检查规则（试行）（1999年6月24日） 433

税务行政复议规则（试行）（1999年9月23日） 437

偷税案件行政处罚标准（试行）（2000年2月22日） 446

税务稽查案件复查暂行办法（2000年4月） 448

税收执法检查规则（2000年7月17日） 452

税收征管质量考核暂行办法（2000年8月21日） 456