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第一部分 出口退（免）税基本规定 3

第一章 概述 3

第一节 出口退（免）税基础 4

一、关税 4

二、关税的分类 5

第二节 出口退（免）税的概念及其基本原则 9

一、什么是出口退（免）税 9

二、我国出口退（免）税的特点 9

三、出口货物退（免）税的基本原则 10

四、出口货物退（免）税制度的依据 12

第三节 出口退（免）税办法 13

一、出口货物增值税退（免）税办法 13

一、新中国成立初期～改革开放前 14

第四节 中国出口退（免）税制度的历史沿革 14

二、出口货物消费税退（免）税办法 14

二、改革开放后出口税收制度的演进 15

三、1994年税制改革后的出口退（免）税制度 22

四、出口退税由中央与地方共同负担 24

五、出口退税改革的几点启示 25

第五节 开放经济环境中的出口退（免）税政策 27

一、世界贸易组织（WTO） 28

二、加入WTO后的我国出口退（免）税 30

第二章 出口货物退（免）税的范围 32

第一节 出口货物退（免）税的出口商范围 32

一、出口退（免）税的出口商范围的规定 32

二、出口退（免）税的企业范围 34

第二节 出口货物退（免）税的货物范围 37

一、出口货物退（免）税的一般货物范围 38

二、不予退（免）税的出口货物 40

第一节 出口货物退（免）税的税种税率 43

一、出口货物退（免）税的税种 43

第三章 出口货物退（免）税的计税依据 43

二、出口货物退税的税率 44

第二节 出口货物退（免）税的计税依据 50

一、外贸企业出口货物的退税依据 50

二、生产企业所出口货物的退（免）税依据 51

第四章 增值税 52

第一节 增值税的概念 53

一、增值税的纳税人 54

二、增值税的征税范围 55

三、增值税的税率 56

四、法律和法规规定的免税项目 58

五、先征后退、即征即退、先征后返的优惠项目 59

一、销项税额 61

第二节 我国税法下的增值税计算 61

二、进项税额 64

三、应纳税额的计算 66

第五章 消费税 68

第一节 消费税以及相关概念 69

一、消费税的纳税人 76

二、征税范围及税率 77

第二节 消费税的计算 79

一、实行从量定额计征办法的应纳税额的计算 79

二、实行从价定率计征办法的应纳税额的计算 79

三、从量定额与从价定率相结合计征办法下的应纳税额的计算 80

四、销售数量和销售额的确定 80

五、应税消费品计税依据的特殊规定 81

七、委托加工应税消费品的消费税 82

六、自产自用应税消费品的消费税的计税方式 82

第三节 消费税纳税义务发生的时间和环节 84

第二部分 出口货物退（免）税相关业务知识 87

第六章 进出口经营资格 87

第一节 进出口经营资格的管理概况 88

一、进出口经营资格的管理机关 88

二、进出口经营资格的分类 88

三、进出口经营权的批准制度 89

第二节 进出口经营权的申请程序 89

一、企业申请经进出口经营权的资格条件和材料 89

二、办理进出口经营资格的程序和要求 91

三、取得进出口经营资格后的管理 91

第三节 对违法违规行为的处罚 92

第七章 出口收汇与核销 95

一、汇付 96

第一节 国际贸易的支付方式 96

二、托收 97

三、信用证 98

第二节 出口收汇核销 99

一、我国的出口收汇核销管理 99

二、出口收汇核销的基本程序 100

三、远期收汇备案制 102

四、因故退货或退关 102

第三节 出口收汇核销单的使用 103

一、出口收汇核销与出口退税挂钩 103

二、需要使用核销单的贸易方式 103

三、核销单出口退税专用联的使用 107

四、代理出口时核销单的使用 107

五、核销单证的注销和遗失处理 107

第八章 相关海关事务 109

一、货物的申报 110

第一节 海关货运监管 110

二、货物的查验 111

三、货物的放行 111

第二节 海关对加工贸易的监管 112

一、银行保证金台账制度 112

二、进料加工的海关监管 114

三、来料加工的海关监管 116

第三节 出口货物报关单 118

一、报关单的形式 118

二、出口货物报关单的填制 119

三、报关单随附单据 120

四、出口退税报关单的管理 121

一、出口转关运输货物 123

第四节 其他海关事项 123

二、出口监管仓库所存货物 124

第三部分 出口退（免）税操作实务 129

第九章 出口退（免）税的认定 129

第一节 出口退（免）税的管理机构及业务 130

一、出口退（免）税的主管机构 130

二、出口退（免）税的认定管理 131

三、开业认定、变更认定和注销认定 132

第二节 出口退（免）税的认定程序 135

一、出口企业申请登记 141

二、税务机关受理登记 141

三、核发退税登记证 141

第十章 出口退（免）税的办税程序 144

二、对申报时限的规定 145

一、什么是出口退（免）税申报 145

第一节 出口退（免）税申报及申报时限 145

第二节 外贸企业出口货物退（免）税办税程序 146

一、外贸企业出口货物退（免）税的申报程序 146

二、外贸企业出口货物退税的申报资料 147

三、外贸企业出口货物退税申报报表 147

四、申报表的填列要求 151

五、外贸企业出口应退（免）税额的计算 155

六、税务机关对外贸出口企业的退（免）税审核 158

第三节 生产企业免、抵、退税办税程序 159

一、生产企业免、抵、退税的申报程序 159

二、生产企业免、抵、退税的计算 160

三、生产企业出口货物的免税申报 160

四、生产企业出口货物的退税申报 164

五、生产企业办理出口退（免）税的注意事项 176

六、生产企业出口退（免）税的审核、审批 177

第十一章 出口货物退（免）税的会计处理 178

第一节 外贸企业出口货物退税的计算 179

一、外贸企业出口货物应退（免）税的计算 179

二、生产企业“免、抵、退”税计算 180

三、外贸企业“先征后退”的计算 182

第二节 进行会计处理的具体内容 183

一、相关会计科目 183

二、生产型企业“免、抵、退”税的会计处理 185

三、外贸企业出口退税的会计处理 187

第十二章 退关退货问题的税务处理 190

一、出口货物退关退货情况分类 191

二、出口货物退关退货的分类处理 192

三、《出口货物退运已办结税务证明》的办理 193

四、《出口商品退运已补税证明》的办理 195

五、《出口货物转内销证明》的办理 196

六、《进货退出及索取折让证明单》的办理 197

七、《出口退税进货分批申报单》的办理 198

第十三章 出口货物退（免）税环节中的违规处理 200

一、税收征收管理规定 201

二、不予办理出口货物退免税业务的行为 201

三、发票管理办法 202

四、相关部门的处罚规定 205

第四部分 出口退（免）税管理实务 209

第十四章 出口货物退（免）税的审核和审批 209

第一节 审核的两大部分 210

一、关于人工对审 210

二、关于计算机审核 214

第二节 对于出口货物退（免）税的审批 217

一、外贸企业的退税审核审批流程 218

二、生产企业“免、抵、退”税的审核、审批 221

第三节 违反出口货物退（免）税规定，不予以退（免）税的情形 223

第十五章 出口货物退（免）税的备案登记管理 226

第一节 对出口退（免）税备案登记的管理 227

第二节 对外贸易经营者进行备案登记时进行的程序 228

一、对外贸易经营者备案登记的程序 228

二、备案登记的其他注意事项 230

第十六章 出口退（免）税的分类管理 232

第一节 出口企业的分类管理 233

一、A类企业 233

二、B类企业 234

五、补充规定 235

六、特别说明 235

三、C类企业 235

四、D类企业 235

七、对于西部地区出口企业分类管理办法 236

第二节 一些特定的管理条例 237

一、对小规模纳税人出口货物退（免）税的管理规定 237

二、对小规模纳税人的出口退（免）税管理 237

三、对小规模纳税人出口货物免税额的计算 239

四、外商投资企业采购国产设备的退税管理规定 241

五、中标机电产品退（免）税的管理规定 241

六、对免税出口卷烟的管理规定 242

第三节 境外带料加工贸易退（免）税的管理规定 244

一、申请退税 244

二、境外带料加工贸易的退（免）税额的计算 244

三、国家鼓励开展境外加工贸易的产品 245

一、出口加工区与保税区的区别 249

第四节 对于出口加工区货物的退（免）税 249

二、区内耗用水、电、气准予退还增值税 250

第五节 援外出口货物退（免）税的相关管理规定 250

一、援外出口货物以及相关概念 250

二、援外出口货物税收管理规定 251

第六节 其他退（免）税种类的管理规定 253

一、对于出境口岸免税店经营国产商品的管理规定 253

二、保税区出口货物退（免）税规定 254

三、涉外承包工程退（免）税的规定 254

四、国内货物进入保税物流中心（B型）的退（免）税 255

第十七章 办税人员的职责和要求 257

一、办税员的设置 258

二、办税员的工作内容 258

三、办税员的任务和要求 259

四、办税员的权限及职责 260

第十八章 外贸单证的管理及使用 261

第一节 进料加工业务的单证管理 261

一、生产企业进料加工业务单证管理 261

二、外贸企业进料加工业务的单证办理 264

第二节 来料加工业务的单证管理 265

一、生产企业来料加工业务证明管理 265

二、外贸企业来料加工业务的单证办理 267

第三节 对于其他单证的证明管理 268

一、补办出口货物报关单证明 268

二、补办出口收汇核销单证明 269

三、对于出口货物退运已办结税务证明 270

四、代理出口货物证明的办理 270

五、出口商品退运已补税证明的办理 271

六、出口货物转内销证明的办理 271

第四节 出口货物退（免）税单证的备案 273

一、购货合同 274

二、出口货物明细单 274

三、出口货物装货单 274

四、出口货物运输单据 274

第五部分 实用法规、数据资料、信息汇编 279

一、视同自产产品的免抵退问题 279

二、出口额的电子审核 280

三、出口退税的增值税专用发票电子信息审核 281

四、2006年出口退税率调整情况 285

五、免予提供增值税专用税票的管理规定 329

六、新开办商贸企业的增值税征收 331

七、发票管理 335

八、与我国签订了《双边投资保护协定》和《避免双重征税协定》的国家和地区 337

九、进出口货物报关单各栏目的填制规范 338

参考文献 362