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专题一　财务会计概念框架研究 1

一、财务会计概念框架简述 1

（一）什么是财务会计概念框架？ 1

（二）概念框架的性质：理论或者准则？ 3

（三）财务会计概念框架的作用 4

二、美国财务会计概念框架的发展历程 7

（一）会计原则委员会（APB）制定GAAP的时代（1961～1973年） 7

（二）FASB主导财务会计概念框架研究阶段 19

（三）FASB第1～7号财务会计概念公告概述 21

（四）FASB第1～7号财务会计概念公告述评 32

三、财务会计概念框架的国际比较 42

（一）国际会计准则委员会 42

（二）英国会计准则委员会 46

（三）加拿大特许会计师协会 54

（四）澳大利亚会计准则委员会 59

主要专用术语汉英对照 61

参考文献 64

研讨题及讨论指引 68

专题二　会计假设 72

一、会计假设研究的经典文献 72

（一）早期会计学者的研究 73

（二）近期西方会计理论教材中关于会计假设研究的概述 81

（三）准则制定机构关于会计假设的研究 86

二、会计假设与会计目标 90

三、会计假设的特征 91

四、会计假设的内涵 92

（一）会计主体 92

（二）持续经营 94

（三）会计分期 95

（四）货币单位计量 96

（一）会计主体假设 97

（二）持续经营和会计分期 97

五、会计假设面临的挑战 97

（三）货币计量 98

六、我国的经济环境及其衍生的会计基本假设 98

主要专用术语汉英对照 101

参考文献 103

研讨题及讨论指引 104

专题三　会计目标与信息质量特征 106

一、会计目标 106

（一）会计目标简述 106

（二）会计目标研究的历史回顾 108

（三）受托责任观与决策有用观 122

（四）构建会计目标的思路 127

二、会计信息质量特征 133

（一）会计信息质量特征研究 133

（二）对会计信息质量特征要素的分析 136

（三）对会计信息质量特征的进一步分析——财务报告的质量评价 144

主要专用术语汉英对照 153

参考文献 156

研讨题及讨论指引 158

专题四　财务报表要素及其确认与计量 161

一、财务报表要素 161

二、财务报表要素的定义和特征 164

三、财务报表要素的确认 167

（一）确认的含义及其作用 167

（二）确认的基本标准 172

（三）确认的基础——权责发生制与收付实现制 173

四、财务报表要素的计量 179

（一）会计计量的含义 179

（二）会计计量的特征 182

（三）计量单位与计量属性 183

（四）计量模式的选择 199

主要专用术语汉英对照 200

参考文献 204

研讨题及讨论指引 205

专题五　资产负债表 208

一、资产负债表及其演进 209

二、资产的确认与计量 211

（一）资产及其定义与特征 211

（二）资产的分类 224

（三）资产的确认与计量 225

三、负债的确认与计量 227

（一）负债的定义 227

（二）负债的特征 231

（三）负债的确认与计量 236

（四）若干特殊的负债事项 237

四、所有者权益的确认与计量 246

（一）权益理论的不同观点 246

（二）所有者权益的定义 253

（三）所有者权益的特征 254

（四）所有者权益的分类 255

（五）所有者权益的确认与计量 257

主要专用术语汉英对照 265

参考文献 268

研讨题及讨论指引 270

专题六　损益表 273

一、损益表的性质与作用 273

（一）损益表及其性质 273

（二）损益表的作用 274

二、收益的概念 275

（一）经济收益的概念 275

（二）会计收益的概念 277

三、收入的确认与计量 280

（一）收入的定义 280

（二）收入的特征 283

（三）收入确认的标准 283

（四）收入确认的时点 287

（五）收入确认面临的挑战 290

（六）收入的计量 302

四、费用的确认与计量 303

（一）费用的定义 303

（二）费用的确认与计量 306

五、全面收益 308

（一）当期经营业绩观与总括收益观 308

（二）全面收益 309

（三）全面收益与业绩报告的改进 309

六、每股收益 312

（一）基本每股收益 313

（二）稀释的每股收益 316

（三）每股收益的列报与披露 322

主要专用术语汉英对照 323

参考文献 326

研讨题及讨论指引 331

专题七　现金流量表 334

（一）从资金表到财务状况变动表 335

一、现金流量表的历史沿革 335

（二）从财务状况变动表到现金流量表 338

（三）现金流量表与其他财务报表的关系 341

二、现金流量与盈利信息 343

（一）现金流量信息的作用 343

（二）现金流量与盈利 345

三、现金与现金流量 346

（一）现金及现金等价物 346

（二）现金流量及其分类 347

（三）现金流量与企业生命周期 352

四、现金流量表的编制 354

（一）现金流量表的基本格式 354

（二）现金流量表的编制方法 355

五、现金流量分析 360

主要专用术语汉英对照 361

参考文献 363

研讨题及讨论指引 364

专题八　企业合并 366

一、企业合并的概念 368

（一）企业合并 368

（二）企业合并的基本形式 368

（三）企业合并五大浪潮回顾 370

二、企业合并会计规范 376

（一）美国 376

（二）国际会计准则委员会 383

三、企业合并的会计方法选择 385

（一）权益结合法 386

（二）购买法 387

（三）购买法和权益结合法的简要比较 388

（四）购买法和权益结合法释例 390

（五）权益结合法与购买法的选择 392

四、购买法下收购方的辨认 399

（二）IFRS No.3中的辨认原则 400

（一）SFAS No.141中的辨认原则 400

五、商誉会计 402

（一）商誉的性质 402

（二）商誉是一项资产吗 405

（三）商誉会计的主要问题 407

主要专用术语汉英对照 413

参考文献 414

研讨题及讨论指引 416

（一）合并财务报表的概念 419

专题九　合并财务报表 419

一、合并财务报表的目的与作用 419

（二）合并财务报表的作用 420

（三）合并财务报表的特点 420

二、合并财务报表的理论基础 421

（一）所有者观的合并理念 421

（二）主体观的合并理念 422

（三）母公司观的合并理念 424

（五）四种合并观念合并结果的比较 426

（四）母公司延伸观的合并理念 426

三、合并财务报表的编制范围 428

（一）合并范围 428

（二）不纳入合并财务报表范围的子公司 431

四、合并财务报表编制的基本原则与编制程序 432

（一）合并财务报表编制的基本原则 432

（二）合并财务报表编制的基本程序 433

五、购买日合并财务报表的编制 433

六、购买日后合并财务报表的编制 435

（一）合并资产负债表的编制 435

（二）合并利润表的编制 437

（三）合并现金流量表的编制 441

七、连续年度合并财务报表的编制 442

（一）连续编制合并报表时内部应收账款和坏账准备的抵消 442

（二）连续编制合并报表时内部购进存货的抵消处理 443

（三）连续编制合并报表时，存货跌价准备的抵消 444

（四）连续编制合并报表时内部固定资产交易的抵消处理 447

（五）固定资产、无形资产减值准备的抵消处理 448

（六）长期股权投资 449

（七）连续编制合并报表时，内部提取的盈余公积的抵消 449

八、报告期内出售或购买子公司 450

主要专用术语汉英对照 451

参考文献 452

研讨题及讨论指引 452

专题十　租赁会计 455

一、租赁会计概述 456

（一）与租赁有关的几个概念 456

（二）租赁的分类 460

二、融资租赁的会计处理 465

（一）承租人对融资租赁的会计处理 465

（二）出租人对融资租赁的会计处理 469

（三）融资租赁的综合例题 473

（一）承租人对经营租赁的会计处理 477

三、经营租赁的会计处理 477

（二）出租人对经营租赁的会计处理 478

五、售后租回的会计处理 480

（一）售后租回交易形成融资租赁 481

（二）售后租回交易形成经营租赁 482

（三）售后租回交易的披露 483

六、杠杆租赁 483

主要专用术语汉英对照 488

参考文献 489

研讨题及讨论指引 490

专题十一　所得税会计 492

一、所得税会计概述 492

（一）所得税的性质 492

（二）所得税会计的基本概念 494

二、所得税分摊的基本方法 501

（一）所得税分摊问题的产生 501

（二）跨期摊配的程度 502

（三）跨期摊配的基本方法 503

三、所得税会计的国际惯例 509

（一）美国的所得税会计准则 509

（二）国际会计准则委员会所得税会计准则的发展 513

四、我国所得税会计的历史发展与现状 514

（一）我国所得税会计的历史 514

（二）我国所得税会计的现行规定 514

（三）新会计准则关于所得税会计的规定 519

五、所得税会计的其他问题 522

（一）营业亏损的抵免 522

（二）长期股权投资收益的所得税问题 525

（三）期内所得税分摊问题 529

主要专用术语汉英对照 532

参考文献 533

研讨题及讨论指引 534

附录一 现行企业会计制度与税法差异简表 535

附录二 暂时性差异示例（按资产负债表项目列示） 544

附录三 暂时性差异的示例（按交易或事项性质和产生影响列示） 546

专题十二　网络财务报告研究 548

一、信息技术及其所引发的新经济形态 549

二、新经济对会计假设的冲击 551

（一）会计主体假设 551

（二）持续经营假设 551

（三）会计分期假设 552

（四）货币计量假设 552

三、新经济下的财务报告 553

（一）信息技术对财务报告内容变革的影响 553

（二）新经济下财务报告的载体 557

（三）财务报告的生成与传输的变革——网络财务报告 558

四、网络财务报告 559

（一）互联网 559

（二）网络财务报告的概况 561

（三）网络财务报告的技术问题 562

（四）可扩展企业报告语言 574

（五）网络财务报告所引发的问题 585

五、我国网络财务报告的现状与发展 586

主要专用术语汉英对照 587

参考文献 588

研讨题及讨论指引 591

专题十三　财务报告的改进 593

一、现行财务报告的作用和缺陷 593

（一）现行财务报告的作用 593

（二）现行财务报告的缺陷 596

二、改进对外报告的若干设想 609

（一）现有文献中关于财务报告改进的建议 610

（二）我们关于改进对外报告的若干设想 623

主要专用术语汉英对照 633

参考文献 633

研讨题及讨论指引 634