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引论 1

第1章 凡事预则立，不预则废——全面预算管理概论 3

1.1 预算管理的产生和发展 3

1．预算管理的产生期 3

2．预算管理的发展期 4

3．预算管理的成熟期 5

4．西方主要国家预算发展史 6

5．我国预算管理的实践与现状 11

1.2 预算和预算管理 13

1．预算的概念 13

2．预算的特点和实质 15

3．预算与预测、计划的异同 16

4．预算的功能 18

5．预算管理的概念和特点 21

6．预算管理的作用 26

1.3 全面预算管理的内涵 29

1．全面预算管理的含义 29

2．全面预算管理的前提 32

3．全面预算管理的原则和要求 34

4．全面预算管理的内容 35

5．全面预算管理的目标 41

6．全面预算管理的特点 45

7．全面预算管理的意义和作用 46

8．全面预算管理的两种模式 52

9．全面预算管理的实施要求 54

1.4 全面预算管理体系 60

1．全面预算管理体系的组成内容 60

2．全面预算管理体系的分类 64

3．全面预算管理体系的构造 67

4．全面预算管理组织体系 71

管理工具——信用“5C”分析法 79

第2章 企业全面预算管理模式 85

2.1 以销售为核心的预算管理模式 85

1．含义 85

2．预算组织 86

3．预算编制的一般流程 88

4．适用范围及优缺点 88

2.2 以利润为核心的预算管理模式 89

1．含义 90

2．预算编制的一般流程 93

3．适用范围及优缺点 94

2.3 以成本为核心的预算管理模式 95

1．含义 96

2．预算编制的一般流程 98

3．适用范围及优缺点 102

2.4 以现金流量为核心的预算管理模式 103

1．含义 103

2．预算编制的一般流程 107

3．适用范围及优缺点 107

2.5 以资本投入为核心的预算管理模式 108

2.6 综合平衡预算模式 109

管理工具——风险分析法 111

第3章 全面预算的编制流程和方法 117

3.1 全面预算的编制原则 117

3.2 全面预算的编制依据 118

3.3 全面预算的编制期间 119

1．自上而下式 120

3.4 全面预算的编制程序 120

2．自下而上式 122

3．上下结合式 123

3.5 全面预算的编制方法 125

1．固定预算与弹性预算 125

2．增量预算与零基预算 128

3．定期预算与滚动预算 130

4．概率预算 133

5．电子预算 134

管理工具——坏账处理模式 138

第4章 全面预算编制实务（一）——经营预算 143

4.1 经营预算概述 143

1．经营预算的概念 143

2．编制经营预算的目的 143

3．经营预算体系循环 144

4.2 销售预算 145

1．销售预算的概念 145

2．销售预算的编制步骤 145

3．销售预算的基本编制方法 146

4．销售预算编制实例 151

4.3 生产预算 152

1．生产预算概述 152

2．产量预算 153

3．直接材料预算 154

4．直接人工预算 160

5．制造费用预算 161

4.4 成本、费用预算 163

1．成本预算 163

2．费用预算 165

3．主要预算编制方法总结 166

管理工具——应收账款监控模型 170

第5章 全面预算编制实务（二）——资本支出预算 175

5.1 资本支出预算概述 175

1．资本支出预算的概念 175

2．资本支出预算的特点 175

3．资本支出预算的作用 176

4．资本预算的步骤 177

5.2 现金流量的估算 178

1．现金流量的概念 178

2．现金流量的构成 178

3．资本预算采用现金流量的原因 181

4．现金流量的计算 182

5．现金流量估算中应注意的问题 184

1．投资回收期 186

5.3 非贴现现金流量指标 186

2．平均报酬率 188

5.4 贴现现金流量指标 189

1．净现值 189

2．现值指数 191

3．内含报酬率 192

5.5 资本预算中的风险调整 196

1．贴现率风险调整 196

2．现金流量风险调整 196

5.6 资本预算的事后审计 197

管理工具——负债结构优化模型 199

第6章 全面预算编制实务（三）——筹资预算 207

6.1 筹资预算的内涵 207

1．筹资预算的含义 207

2．筹资预测的意义和目的 207

3．筹资预测的步骤 208

6.2 资金需要量的预测方法 209

1．销售百分比法 209

2．线性回归分析法 214

管理工具——备用金管理 219

第7章 全面预算编制实务（四）——财务预算 223

7.1 财务预算概述 223

1．财务预算的概念 223

2．财务预算的作用 223

3．财务预算的编制原则 224

4．财务预算的编制依据 224

5．财务预算的内容 225

7.2 现金预算 226

1．现金预算的概念 226

2．现金预算的作用 227

3．编制现金预算需要注意的问题 228

4．现金预算的编制 229

7.3 预计利润表 233

1．预计利润表的概念 233

2．预计利润表的数据来源 233

3．利润与现金流量的区别 233

4．预计利润表的编制 234

7.4 预计资产负债表 236

1．预计资产负债表的概念 236

2．预计资产负债表的编制 237

管理工具——目标成本管理 239

第8章 全面预算编制实务（五）——年度预算编制实例 245

8.1 销售预算 245

8.2 生产预算 246

8.3 直接材料预算 247

8.4 直接人工预算 248

8.5 制造费用预算 249

8.6 产品成本预算 251

8.7 销售费用及管理费用预算 251

8.8 资本支出预算 253

8.9 现金预算 254

8.10 预计利润表 255

8.11 预计资产负债表 256

管理工具——零营运资金管理 258

第9章 全面预算的执行、控制与调整 265

9.1 全面预算的分解 265

1．全面预算分解的原则 265

2．全面预算分解的步骤 265

1．全面预算执行的准备和配合条件 266

9.2 全面预算的执行 266

2．全面预算执行组织 269

3．全面预算执行的程序 273

4．全面预算执行的保障体系 274

5．全面预算执行的事中监督 276

6．预算执行报告的形式与要求 279

7．全面预算仲裁制度 280

9.3 全面预算的控制 281

1．全面预算控制的目的和基本要素 281

2．全面预算控制的范围和主体 282

3．全面预算控制的形式和方式 284

4．全面预算控制的程序和原则 285

5．全面预算控制的模式 288

6．经营预算控制 290

7．资本支出预算控制 293

8．财务预算控制 294

9．全面预算环节的控制 295

10．超越预算控制模式 300

9.4 全面预算的调整 303

1．全面预算调整的必要性 303

2．全面预算调整的原则 305

3．全面预算调整的程序 306

4．全面预算调整的审批权限 309

5．全面预算调整的形式 310

6．全面预算调整应注意的其他问题 313

管理工具——财务预警系统 315

1．全面预算考评的概念 323

2．全面预算考评的主体和客体 323

10.1 全面预算的考评 323

第10章 全面预算的分析与考评 323

3．全面预算考评的目的 324

4．全面预算考评的作用 324

5．全面预算考评的原则 325

6．全面预算考评的程序 328

7．全面预算考评体系设计 329

10.2 全面预算的差异分析 332

1．全面预算差异分析的步骤 332

2．全面预算差异分析的方法 335

3．销售收入预算差异分析 337

4．成本费用预算差异分析 339

5．利润预算差异分析 342

管理工具——杜邦财务分析模型 344

第11章 全面预算管理案例精选 349

案例1 上海宝钢集团公司的预算管理案例 349

案例2 鞍钢集团新钢铁公司的预算管理案例 361

案例3 红星公司预算分析案例 365

案例4 中原油田预算管理模式及其改进案例 370

案例5 江苏电力及其所属谏壁发电厂预算管理案例 382

案例6 华润6S管理体系 395

案例7 红塔集团预算控制的再造 400

案例8 大华公司：财务预算管理制度 406

案例9 广铁集团客运公司的预算管理案例 414

案例10 深圳航空有限公司目标成本预算管理 418

案例11 山东华乐集团的目标利润预算管理 429

案例12 杭钢集团全面预算管理案例 436

案例13 巨化集团全面预算管理案例 453

案例14 轻纺集团全面预算管理案例 471

案例15 传化集团全面预算管理案例 481

案例16 沪杭甬公司的预算管理制度 492

案例17 武钢集团动态预算管理案例 519

案例18 河南移动：全面预算推动精细管理 521

案例19 昂立教育集团全面预算管理系统案例 523

案例20 南方香江集团全面预算管理案例 526

案例21 某石油公司全面预算管理系统实施案例 538

案例22 兵器装备集团ERP：全面预算管理作为突破口 543

案例23 用友全面预算管理深圳航空公司案例 549

案例24 浙江移动以全面预算管理统揽经营全局 553

案例25 中石化财务预算管理的思考 556

管理工具——沃尔评分法 560

附录 563

预算管理要“刚柔相济” 563

我国企业实施全面预算管理难在何处 566

关于企业实行财务预算管理的指导意见 570

参考书目 580