增值税法规指南PDF电子书下载

1．增值税概述 1

1.1　增值税的概念和类型 1

1.1.1　增值税的概念 1

1.1.2　增值税的类型 2

1.2　增值税的产生和发展 3

1.2.1　外国增值税的产生和发展 3

1.2.2　中国增值税的推行和发展 4

1.2.3　中国近期增值税的改革 4

1.2.4　中国东北地己增值税改革的有关政策 5

1.3.2　实行两档税率 6

1.3.1　实行价外税 6

1.3　现行增值税的特点 6

1.3.3　划分两种纳税人 7

1.3.4　实行凭发票注明税款进行抵扣的办法 7

1.3.5　采用“生产型”增值税 7

1.4　增值税的纳税人 7

1.4.1　纳税义务人 7

1.4.2　扣缴义务人 8

1.4.3　增值税纳税人的相关概念 8

1.4.4　具体业务的纳税义务人 9

2.1.1　销售货物 11

2．增值税征税对象的范围 11

2.1　购销货物行为 11

2.1.2　视同销售 12

2.1.3　代购货物行为征税范围的划分 12

2.1.4　进口货物行为 13

2.2　提供应税劳务行为 13

2.2.1　加工、修理修配劳务的销售 13

2.2.2　兼营非应税劳务 14

2.3　混合销售行为 14

2.3.1　混合销售的概念 14

2.3.2　混合销售征收增值税的规定 15

2.4　不征收增值税的事项 16

2.4.1　体育彩票的发行收入不征收增值税 16

2.4.2　转让企业全部产权不征收增值税 16

2.4.3　因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带 17

2.4.4　供应或开采未经加工的天然水 17

2.4.5　融资租赁业务 18

2.4.6 国家管理部门发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入 18

2.4.7　纳税人提供泥浆工程劳务 18

3.1.2　淀粉自1997年3月1日起适用17％的税率 19

3.1.1　基本税率说明 19

3．增值税税率、征收率 19

3.1　基本税率（17％）及适用范围 19

3.1.3　原油、人造原油、井矿盐 20

按17％的税率征税 20

3.1.4　薄荷油适用17％税率 20

3.1.5　拖拉机底盘适用17％税率（不包括手扶拖拉机底盘） 20

3.1.6　天然二氧化碳适用17％税率 20

3.2　低税率（13％）及适用范围 21

3.2.1　粮食 21

3.2.2　粮食复制品 21

3.2.4　暖气、热水 22

3.2.3　食用植物油 22

3.2.5　冷气 23

3.2.6　煤气 23

3.2.7　石油液化气 24

3.2.8　天然气 24

3.2.9　沼气 24

3.2.10　居民用煤炭制品 25

3.2.11　图书、报纸、杂志 25

3.2.12　饲料 25

3.2.13　化肥 27

3.2.16　农机 28

3.2.14　农药 28

3.2.15　农膜 28

3.2.17　农机征收范围的变化 30

3.2.18　金属矿采选产品、非金属矿采选产品 32

3.2.19　农业产品 33

3.2.20　茴油、毛椰子油 34

3.2.21 天然肠衣 34

3.2.22　营养强化奶 34

3.3　征收率及适用范围 35

3.3.1　适用6％征收率的范围 35

3.3.3　适用4％征收率的范围 40

3.3.2　适用5％征收率的范围 40

3.4　部分货物进口环节增值税税率 44

3.5　兼营行为适用税率 45

4．销售额和销项税额的确定 46

4.1　销售额的构成 46

4.2　销售额的确定 47

4.2.1　外汇销售额的折算 47

4.2.2　价格明显偏低且无正当理由销售额的核定 48

4.2.3　含税收入的销售额 49

4.2.4　混合销售行为的销售额 49

4.2.6　兼营非应税劳务的销售额 54

4.2.5　代理进口货物 54

4.2.7　视同销售行为的销售额 55

4.2.8　以旧换新方式销售额的计算 57

4.2.9　还本方式销售额的计算 57

4.2.10　货物期货交易的销售额 57

4.2.11　逾期未收回包装物押金 58

4.2.12　销售退回的处理 59

4.2.13　折扣方式销售额的计算 59

4.2.14　销售折让的处理 60

4.2.16　纳税人账外经营部分的销售额 61

4.2.15　现金折扣的处理 61

4.3　销售实现的确定 62

4.3.1　一般销售行为 62

4.3.2　进口货物 62

4.3.3　直接收款方式销售货物 62

4.3.4　托收承付和委托银行收款方式销售货物 63

4.3.5　赊销和分期收款方式销售货物 63

4.3.6　预收货款方式销售货物 63

4.3.7　委托他人代销货物 63

4.3.8　销售应税劳务 64

4.3.9　视同销售行为 64

4.4　销项税额 65

5．进项税额的确定 66

5.1　进项税额的含义 66

5.2　准予抵扣的进项税额 67

5.2.1　抵扣凭证上注明进项税额 67

5.2.2　税务所代开的专用发票的进项税额 67

5.2.3　购进免税农业产品的进项税额 67

5.2.4　收购的废旧物资 72

5.2.5　销售或外购货物支付的运费 73

5.2.8　代理进口货物进项税额抵扣 80

5.2.7　以物易物、以货抵债、以物投资的进项税额 80

5.2.6　混合销售、兼营业务的进项税额 80

5.2.9　购进自来水的进项税额 83

5.2.10　购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备 83

5.2.11　购进税控收款机的进项税额 84

5.2.12 中石化重组上市取得的原企业名称开具专用发票抵扣 85

5.2.13　期货交易所的抵扣规定 85

5.2.14　丢失防伪税控系统开具专用发票的抵扣规定 86

5.2.15　对账外经营货物或应税劳务税款抵扣的规定 87

5.2.16　个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致进项税额抵扣问题 87

5.3.3　2003年4月1日起手写版专用发票不得抵扣 88

5.3.2　2002年4月1日起万元版专用发票不得抵扣 88

5.3　不允许抵扣的进项税额 88

5.3.1　不得抵扣进项税额的含义 88

5.3.4　未按规定认证的专用发票 89

5.3.5　会计核算不健全或未申办一般纳税人认定手续 89

5.3.6　购进固定资产的进项税额 90

5.3.7　未按规定保管、开具、使用专用发票的进项税额 90

5.3.8　超面额开具的专用发票 91

5.3.9　未按规定保管免税农产品、收购废旧物资收购凭证 91

5.3.11　兼营免税项目及非应税劳务的 92

进项税额不得抵扣 92

5.3.10　收款单位与凭证开具单位不一致的进项税额不得抵扣 92

5.3.12　免税货物和出口货物发生的运费不得计算进项税额抵扣 93

5.3.13　纳税人为制作、印刷广告所用的购进货物不得抵扣进项税额 93

5.3.14　采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费 95

5.3.15 易货贸易进口环节减征的增值税税款不得进行抵扣 95

5.3.16　免税期间外购货物的进项税额在恢复征税后不得抵扣 95

5.3.17　未按规定填开的销货清单和价外费用项目表 96

5.3.18　认证时失控发票和认证后失控发票 96

5.3.19　增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额 97

5.3.20　未在规定时限内认证或抵扣的账外经营货物或应税劳务的进项税额 97

5.4.1　2003年3月1日前规定 98

5.4　进项税额抵扣时间 98

5.3.21　免征增值税货物 98

5.4.2 自2003年3月1日起取得防伪税控系统专用发票的抵扣规定 101

5.5　进项税额的转出 103

5.5.1　进项税额的转出的七种情况 103

5.5.2　七类进项税额的转出的说明 103

5.5.3　不作进项税额转出的事项 107

6．增值税税收优惠政策 108

6.1　货物减、免税规定 108

6.1.1　销售货物的起征点 108

6.1.2　个体工商户销售农产品起征点 109

6.1.5　古旧图书免征增值税规定 110

6.1.3　避孕药品和用具免税规定 110

6.1.4　残疾人专用货物免税规定 110

6.1.6　军队、军工系统免征增值税的规定 111

6.1.7 电影制片厂销售的电影拷贝免征增值税 113

6.1.8　资产管理公司处置不良资产免征增值税 114

6.1.9　高校后勤实体免征增值税的规定 117

6.1.10　边销茶免税规定 117

6.1.11　农业生产者销售农业初级产品的免税规定 118

6.1.12　农业生产资料免征增值税规定 130

6.1.13　外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税 150

6.1.14　废旧物资回收经营业务免征增值税 155

6.1.15　销售自己使用过的物品免征增值税 167

6.1.16　部分建材产品减免税规定 171

6.1.17　粮食、食用植物油的免税 178

6.1.18　黄金、白银免税规定 189

6.1.19　侦察保卫器材产品 193

6.1.20　资源综合利用生产的电力 194

6.1.21　抗艾滋病毒药品 194

6.1.22　对中标的加工生产企业为青藏铁路建设加工生产的轨枕和水泥预制构件 195

6.1.23　调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法 196

6.1.24　指定机构销售“非典”捐赠物资免征增值税 197

6.1.25 旧货和旧机动车的减免规定 198

6.1.26　国产重型燃气轮机 203

6.1.27　债转股原企业作为投资提供给债转股新公司的货物资产 203

6.2　劳务减、免税规定 204

6.2.1　销售劳务的起征点 204

6.2.2　残疾人员个人提供加工和修理修配劳务免税 205

6.2.3　污水处理费免征增值税的规定 205

6.2.4　铁路货车修理免征增值税的规定 205

6.2.5　铁路工附业免征增值税的规定 206

6.3.2　进口的书刊、资料的免税规定 210

6.3.1　条例规定的免征增值税的设备 210

6.3　进口货物增值税征免规定 210

6.3.3　进口设备教学、仪器设备征免规定 217

6.3.4　进口设备税收政策 218

6.3.5　科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定 236

6.3.6　部分集成电路生产企业进口净化室专用建筑材料等物资税收政策 239

6.3.7　部分国内设计国外流片加工的集成电路产品进口税收政策的有关规定 240

6.3.8　抗艾滋病毒药物进口免征 240

增值税的规定 240

6.3.9 中央电视台等单位从境外购买电视节目播映权而进口电视节目工作带免征进口环节增值税 241

6.3.10　防治非典型肺炎捐赠物资免征进口税收的有关规定 241

6.3.11　农业生产资料进口环节征免增值税的规定 242

6.3.12　联合国援助我国的进口小麦免征进口增值税的规定 247

6.3.13　解决计算机2000年问题设备免征进口税收的规定 247

6.3.14　美国眼科复明协会援助甘肃省眼疾患者医疗物资免征增值税的规定 248

6.3.15　捐赠物资进口税收管理办法 248

6.3.16　航空公司进口飞机的征免规定 254

6.3.17　大连造船厂承修俄罗斯渔船进口补偿鱼货减免税的规定 255

6.3.18　远洋渔业企业进口渔用设备和运回自捕水产品税收的规定 255

6.3.19　进口免税品销售业务有关增值税的征税规定 258

6.3.20　进口黄金和黄金矿砂免税 258

6.3.21 钻石及上海钻石交易所有关税收政策 259

6.3.22　在我国海洋开采石油（天然气）进口物资免征进口税收 260

6.3.23　在我国陆上特定地区开采石油（天然气）进口物资免征进口税收 265

6.3.24 中国石油天然气集团公司勘探开发海洋和陆上特定地区石油（天然气）项目认定 267

6.3.25 中国海洋石油总公司2003年勘探开发海洋石油（天然气）项目认定 269

6.3.26　取消己内酰胺（HS29337100）进口关税、进口环节增值税减半征收的政策 270

6.3.27　边贸进口铝锭停止减半征收进口环节增值税的规定 270

6.3.28　进口台、澎、金、马关税区货物进口环节税征收的规定 270

6.3.29　第29届奥运会的进口物资的有关政策 270

6.3.30　暂时进境的货物的有关规定 271

6.3.31　进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的残损、短少、品质不良或者规格不符原因的货物 272

6.3.32　人民币50元以下的一票货物的免税规定 272

6.3.35　海关放行前损失的进口货物的免税规定 273

6.3.36　进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品的免税规定 273

6.3.33　无商业价值的广告品和货样的免税规定 273

6.3.34　外国政府、国际组织无偿赠送的物资的免税规定 273

6.3.37　有关法律、行政法规规定进口货物 274

减免税的有关规定 274

6.3.38　国产重型燃气轮机 274

6.3.39　薄膜晶体管显示器 274

6.3.40　第六届亚洲冬季运动会进口物资 275

6.3.41　从保税仓库和出口监管仓库提取的料件有关税收处理 276

6.4.2　1998年恢复以税还贷政策的有关规定 277

6.4.1　停止执行以税还贷政策 277

6.4　外汇贷款项目以税还贷政策 277

6.4.3　1999年以税还贷政策及退税规定 281

6.4.4　2000年实行部分以税还贷政策企业名单及退税规定 283

6.4.5　“十五”期间以税还贷政策 285

7．增值税退税和返还 291

7.1　福利企业享受增值税先征后退 291

7.1.1　执行福利企业退税政策的时间 291

7.1.2　享受增值税先征后退的福利企业范围 291

7.1.3　退税的办法 292

7.1.4 民政福利企业享受增值税先征后退应具备的条件 292

7.1.5 民政福利企业享受增值税先征后退的政策内容 293

7.1.6 民政部门停止执行福利企业提取生产发展基金的政策 294

7.1.7　福利企业不得享受的优惠政策的项目和行为 294

7.1.8　新办福利企业的资格审批 294

7.1.9　福利企业年检的时间和内容 296

7.1.10　享受先征后退福利企业的审核和认定 296

7.1.11　福利企业享受增值税先征后退办理的手续 297

7.1.12　民政福利企业的增值税税款退还的审批权限 298

7.1.13　特殊教育学校举办的企业比照福利企业享受增值税优惠 298

7.2　增值税先征后返 298

7.2.1 出版物及报刊实行先征后返 298

7.2.2　二滩电站送出工程增值税政策 311

7.2.3　拆船业进口废船增值税实行先征后返 312

7.2.4　对秦山核电站实行增值税先征后返逐年递减的政策 314

7.2.5　民贸企业增值税先征后返的规定 315

7.2.6　攀枝花钢铁（集团）公司钒钛产品实行先征后返逐年递减的政策 316

7.2.7　中储粮总公司进口环节增值税退付的规定 317

7.2.8　尿素产品增值税先征后返 317

7.2.9　查补税款不得享受先征后返政策 318

7.2.10　铜原料进口增值税先征后返政策 318

7.2.11　钾肥实行先征后返的规定 320

7.2.12　铸锻件、模具、数控机床产品先征后返规定 321

7.2.13　禽加工企业和冷藏冷冻企业加工的禽肉产品 327

7.2.14　2006年度蛇口工业区进口电力 327

7.3　增值税即征即退 328

7.3.1　软件产品和集成电路产品 328

7.3.2　飞机维修劳务实行增值税即征即退的规定 341

7.3.3　资源综合利用产品即征即退的规定 341

7.3.4　黄金交易所黄金交易 347

7.3.5 一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品即征即退（2004年2月1日至2004年7月31日） 347

7.4　增值税退、返税审核批复部门 348

7.4.1　进口商品的退税 348

7.3.6　印刷少数民族文字出版物即征即退的规定 348

7.4.2　一般企业申请退付增值税 349

7.4.3　对民政福利企业、校办工厂和外商投资企业的退税审批程序 349

8．具体货物和劳务征收增值税规定 350

8.1　货物征收规定 350

8.1.1　集邮商品征税规定 350

8.1.2　报刊发行征税规定 350

8.1.3　销售无线寻呼机、移动电话征税规定 351

8.1.4　死当、寄售物品征税规定 351

8.1.5　货物期货征税规定 352

8.1.6　金融机构的黄金交易 354

8.1.7　拍卖有形动产的征税规定 358

8.1.8　旧货和旧机动车征收规定 359

8.1.9　国家级新产品的征税规定 359

8.1.10　条形码制作的征税规定 359

8.1.11　救灾物资征税规定 359

8.1.12　银行销售金银的征税规定 360

8.1.13　计算机软件产品征税规定 361

8.1.14　代理进口货物的征税规定 362

8.1.15　对停止生产经营的一般纳税人存货余额的征收规定 364

8.1.16　销售西瓜的征税规定 364

8.1.18　罚没物品的征收规定 365

8.1.17　下脚、废料 365

8.1.19　印刷企业自购纸张，接受委托，印刷报纸书刊征收增值税 367

8.2　加工修理修配等劳务征收规定 367

8.2.1　缝纫征收增值税 367

8.2.2　经销企业取得“三包”收入的征收规定 367

8.2.3　建安工程混合销售 368

8.2.4　电梯及保养、维修收入的征免规定 368

9.1　工业企业 369

9.1.1　电力企业 369

9．具体行业、企业增值税征免规定 369

9.1.2　建安企业 386

9.1.3　供热企业 388

9.1.4　销售烧卤熟制企业 390

9.1.5　生产企业供应平价柴油财政返还的价差征收增值税的问题 391

9.1.6　三线调迁企业设立的新企业 391

有关增值税规定 391

9.2　商贸服务业 395

9.2.1　成品油零售加油站 395

9.2.2　商贸企业 401

9.2.3　棉麻企业销售棉花的征收规定 419

9.2.5　饮食业征收增值税的规定 420

9.2.4　区、县粮食经营单位经营“早点”征免增值税的规定 420

9.3　采掘业 421

9.3.1　煤炭生产企业 421

9.3.2　油气田企业 426

9.4　传销企业 433

9.4.1　业务的认定以及传销员收入的构成 433

9.4.2　传销员税收地位的认定 434

9.4.3　传销员自用产品比例的确定 434

9.4.4　传销员增值税的处理 435

9.4.5　税款征收方式 435

9.5.1　对其内部单位提供货物或应税劳务免征增值税的规定 436

9.5　铁路工附业 436

9.4.6　企业类似传销业务的税务处理 436

9.5.2　1996年6月1日起恢复征收增值税的规定 438

9.6　国家物资储备局系统 439

9.7　医疗卫生机构 439

9.7.1　医疗卫生机构的范围 439

9.7.2　非营利性医疗机构的税收规定 440

9.7.3　营利性医疗机构的税收政策 441

9.7.4　血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税 442

9.7.5　卫生防疫站调拨生物制品及药械征免增值税的规定 442

9.8　新华通讯社系统 442

9.9　文化企业 443