中国司法会计师执业准则 专家拟制稿PDF电子书下载

第一编 《中国司法会计师执业准则（专家拟制稿）》概述、编制理念、设计与说明 3

第一章 司法会计师执业准则概述 3

第一节 司法会计师执业准则研究回顾 3

一、司法会计师职业发展回顾 3

二、司法会计师执业准则前期研究回顾 5

三、关于司法会计行业规范称谓的讨论 7

四、我国已经具备编制《中国司法会计师执业准则》的条件 10

第二节 编制《中国司法会计师执业准则》的理论根据 11

一、关于《中国司法会计师执业准则》的定位 11

二、关于司法会计学科理论研究的状况 12

三、《中国司法会计师执业准则》的理论根据 14

第三节 编制《中国司法会计师执业准则》需要明确的几个问题 17

一、编制《中国司法会计师执业准则》的意义 17

二、编制《中国司法会计师执业准则》的指导思想 19

三、《中国司法会计师执业准则》的编制原则 20

四、关于《中国司法会计师执业准则》编制步骤的建议 21

第二章 《中国司法会计师执业准则》的编制理念 23

第一节 司法会计师执业理念概述 23

一、司法会计师执业理念的渊源 23

二、司法会计师的主要执业理念 25

三、司法会计师执业理念与《中国司法会计师执业准则》 25

第二节 司法会计师主要执业理念的具体内容 26

一、司法会计是在法律思维下对财务与会计技能的应用——司法会计活动定位理念 26

二、司法会计与审计分别属于诉讼活动和经济管理活动——司法会计属性理念 30

三、司法会计主体与司法会计师属于不同概念——司法会计主体理念 33

四、司法会计师的执业范围包括诉讼业务和非诉讼业务——司法会计师执业范围理念 35

五、司法会计活动的主要任务是解决诉讼证据问题——司法会计任务理念 37

六、司法会计活动的科学基础是财务会计活动的特性——司法会计科学性理念 40

七、司法会计活动中需要明晰地划分财务与会计的概念——财务与会计划分理念 41

八、诉讼调查与司法鉴定分离原则——侦、鉴分离理念 45

九、司法会计鉴定的对象是诉讼涉及的财务会计问题——司法会计鉴定对象理念 46

十、司法会计鉴定实行鉴定人负责制——鉴定人负责制理念 48

第三章 《中国司法会计师执业准则（专家拟制稿）》的设计与说明 51

第一节 《中国司法会计师执业准则（专家拟制稿）》的体系框架设计 51

一、《中国司法会计师执业准则》体系设计的总体构想 51

二、《中国司法会计师执业准则》体系表 55

第二节 关于《中国司法会计师业务基本准则》编制说明 56

一、《中国司法会计师业务基本准则》的定位、体例与编制意义 56

二、关于司法会计师和司法会计机构的定义问题 57

三、关于司法会计师业务的范围 58

四、关于司法会计师业务的受理 58

五、关于司法会计师业务的主体关系 59

六、关于司法会计师业务的对象 59

七、关于司法会计师业务的标准 60

八、关于司法会计师业务的证据 60

九、关于司法会计文书 61

十、关于《基本准则》的不适用范围 62

第三节 关于司法会计鉴定业务准则编制说明 62

一、关于司法会计鉴定业务准则的定位与排序根据 62

二、关于《司法会计鉴定业务的类型与一般规则》准则 63

三、关于《财务会计事实与判定依据》准则 64

四、关于《财务会计错误与判定依据》准则 67

五、关于《财务会计资料证据的评价与识别》准则 70

六、关于《司法会计鉴定的风险与防范》准则 73

七、关于《司法会计鉴定事项》准则 76

八、关于《司法会计鉴定证据》准则 79

九、关于《司法会计鉴定方法》准则 82

十、关于《司法会计鉴定程序》准则 85

十一、关于《司法会计鉴定意见》准则 89

十二、关于《司法会计鉴定工作记录》准则 91

十三、关于《资产价值类问题的鉴定规程》准则 92

十四、关于《资产结存额及结存差异类问题的鉴定规程》准则 96

十五、关于《财务往来类问题的鉴定规程》准则 98

十六、关于《投资损益类问题的鉴定规程》准则 101

十七、关于《财务收支类问题的鉴定规程》准则 106

十八、关于《涉税类问题的鉴定规程》准则 108

十九、关于《经营损益类问题的鉴定规程》准则 113

二十、关于《接受投资与留存收益类问题的鉴定规程》准则 115

二十一、关于《会计类问题的鉴定规程》准则 118

二十二、关于《司法会计鉴定书》准则 121

二十三、关于《非标准司法会计鉴定文书》准则 124

二十四、关于《出庭作证》准则 127

第四节 司法会计师诉讼协助业务准则编制说明 130

一、关于司法会计师协助诉讼业务准则的定位与排序根据 130

二、关于《诉讼咨询业务》准则 130

三、关于《司法会计检查业务》准则 132

四、关于《专项检验业务》准则 134

五、关于《财务数据测算业务》准则 136

六、关于《文证审查业务》准则 139

七、关于《庭审质证业务》准则 142

第五节 其他执业准则编制说明 143

一、关于《非诉讼业务》准则 143

二、关于《业务质量控制》准则 145

第二编《中国司法会计师执业准则（专家拟制稿）》的基本准则与具体准则 151

（0）司法会计师业务基本准则 151

第一章 总则 151

第二章 司法会计师业务范围 151

第一节 司法会计鉴定业务 152

第二节 诉讼协助业务 153

第三节 非诉讼业务 153

第三章 司法会计师业务受理 154

第四章 司法会计师业务主体关系 155

第一节 司法会计鉴定业务主体关系 155

第二节 诉讼协助业务主体关系 156

第三节 非诉讼业务主体关系 156

第五章 司法会计师业务对象 157

第六章 司法会计师业务标准 158

第七章 司法会计师业务证据 159

第一节 证据的基本要求 159

第二节 司法会计鉴定证据 160

第三节 其他诉讼业务证据 161

第四节 非诉讼业务证据 162

第八章 司法会计师业务文书 162

第一节 司法会计鉴定文书 163

第二节 其他诉讼业务文书 164

第三节 非诉讼业务文书 165

第九章 附则 166

（1）司法会计鉴定业务准则1001号——司法会计鉴定业务的类型与一般规则 167

第一章 总则 167

第二章 司法会计鉴定的方式 167

第三章 初次鉴定 168

第四章 补充鉴定 172

第五章 重新鉴定 173

第六章 鉴定复核 174

第七章 附则 175

（2）司法会计鉴定业务准则1101号——财务会计事实与判定依据 176

第一章 总则 176

第二章 财务会计事实的构成与关联 176

第一节 财务事实及构成 176

第二节 会计事实及构成 177

第三节 财务事实与会计事实的关联 179

第三章 司法会计师判定财务会计事实的信息依据 179

第四章 司法会计师判定财务会计事实的标准 181

第五章 送检方与司法会计师的责任 183

第六章 附则 184

（3）司法会计鉴定业务准则1111号——财务会计错误与判定依据 185

第一章 总则 185

第二章 财务会计错误三要素 185

第一节 财务会计错误的成因 185

第二节 财务会计错误的形态 186

第三节 财务会计错误的后果 188

第四节 财务会计错误三要素关系 189

第三章 财务会计错误的划分与认定 190

第一节 财务错误与会计错误 190

第二节 舞弊与非故意错误 191

第四章 财务会计错误后果之间的关系 191

第五章 送检方与司法会计师的责任 192

第六章 附则 193

（4）司法会计鉴定业务准则1121号——财务会计资料证据的评价与识别 194

第一章 总则 194

第二章 财务会计资料证据的属性与取证规则 194

第三章 财务会计资料证据的评价 196

第四章 财务会计资料证据的识别 198

第五章 附则 199

（5）司法会计鉴定业务准则1131号——司法会计鉴定的风险与防范 200

第一章 总则 200

第二章 司法会计鉴定风险的构成与产生原因 201

第三章 司法会计鉴定风险的类型与防范 201

第一节 固有风险的形成与防范 202

第二节 操作风险的形成与防范 203

第四章 司法会计师与相关方的责任 204

第五章 附则 205

（6）司法会计鉴定业务准则1201号——司法会计鉴定事项 206

第一章 总则 206

第二章 司法会计鉴定目的 206

第三章 司法会计鉴定事项的设定与提出 207

第四章 司法会计鉴定事项的变更、增加和撤销 209

第五章 附则 210

（7）司法会计鉴定业务准则1211号——司法会计鉴定证据 211

第一章 总则 211

第二章 检材的取得与评价 212

第三章 司法会计鉴定证据的类型与特征 213

第一节 司法会计鉴定证据的基本划分 213

第二节 基本证据的类型与特征 214

第四章 司法会计鉴定证据的评价 214

第五章 司法会计鉴定证据的运用规则 216

第六章 附则 217

（8）司法会计鉴定业务准则1221号——司法会计鉴定方法 218

第一章 总则 218

第二章 司法会计鉴定方法的类型 218

第三章 平衡分析法 219

第一节 静态平衡分析法 219

第二节 动态平衡分析法 220

第四章 比对鉴别法 221

第五章 司法会计鉴定技巧 222

第一节 因素递增法 222

第二节 限定检材范围法 223

第三节 因素排除法 223

第四节 还原法 224

第六章 财务会计问题的鉴定路线 224

第一节 财务问题的鉴定路线 224

第二节 会计问题的鉴定路线 225

第七章 附则 227

（9）司法会计鉴定业务准则1231号——司法会计鉴定程序 228

第一章 总则 228

第二章 准备程序 228

第一节 受理 229

第二节 收检 229

第三节 备鉴 230

第三章 初步检验程序 231

第一节 查阅卷宗 231

第二节 检测检材质量 232

第三节 作出初检意见 233

第四节 制定详细检验论证方案 234

第四章 详细检验分析程序 235

第五章 制作鉴定文书程序 237

第一节 确定鉴定意见 237

第二节 制作鉴定文书 238

第三节 发出鉴定文书 239

第四节 存档 239

第六章 补充鉴定程序 239

第七章 重新鉴定程序 240

第八章 鉴定复核程序 241

第一节 鉴定复核的准备 241

第二节 复核 242

第三节 作出鉴定复核意见 242

第九章 附则 243

（10）司法会计鉴定业务准则1241号——司法会计鉴定意见 244

第一章 总则 244

第二章 司法会计鉴定意见的结构与表达 244

第一节 结论事项依据的表达 245

第二节 结论事项归属的表达 246

第三节 结论事项内容的表达 246

第三章 司法会计鉴定意见的基本类型与表达形式 247

第四章 司法会计鉴定意见的结论程度 248

第五章 司法会计鉴定意见的结论方向 249

第六章 司法会计鉴定意见的撤销 249

第七章 附则 250

（11）司法会计鉴定业务准则1251号——司法会计鉴定工作记录 251

第一章 总则 251

第二章 司法会计鉴定工作记录的基本要求 252

第三章 司法会计鉴定工作记录的具体要求 252

第四章 司法会计鉴定工作记录的归档 253

第五章 特别规定 254

第六章 附则 254

（12）司法会计鉴定业务准则1301号——资产价值类问题的鉴定规程 255

第一章 总则 255

第二章 资产价值类问题鉴定的一般规则 256

第三章 存货价值问题鉴定 257

第一节 外购存货成本价值问题鉴定 258

第二节 接受投资（捐赠）形成存货成本价值问题鉴定 260

第三节 非货币资产换入存货成本价值问题鉴定 261

第四节 委托加工存货成本价值问题鉴定 262

第五节 自制存货成本价值问题鉴定 264

第六节 存货账面价值问题鉴定 267

第四章 固定资产价值问题鉴定 268

第一节 固定资产原值问题鉴定 268

第二节 固定资产账面价值问题鉴定 272

第五章 无形资产价值问题鉴定 273

第一节 无形资产成本价值问题鉴定 273

第二节 无形资产账面价值问题鉴定 275

第六章 其他资产价值问题鉴定 276

第七章 附则 276

（13）司法会计鉴定业务准则1302号——资产结存额及结存差异类问题的鉴定规程 277

第一章 总则 277

第二章 资产应结存额问题鉴定 278

第一节 资产应结存额问题鉴定 279

第二节 连续确认各期资产应结存额问题鉴定 281

第三章 小金库问题鉴定 282

第四章 资产结存差异问题鉴定 283

第五章 附则 284

（14）司法会计鉴定业务准则1311号——财务往来类问题的鉴定规程 285

第一章 总则 285

第二章 财务往来账项的确认及结算问题鉴定 286

第一节 基本要求 286

第二节 应收账项问题鉴定 288

第三节 应付账项问题鉴定 291

第三章 未结算往来账项构成问题鉴定 293

第四章 财务往来账项账面价值问题鉴定 295

第五章 透支问题鉴定 296

第六章 附则 297

（15）司法会计鉴定业务准则1321号——投资损益类问题的鉴定规程 298

第一章总则 298

第二章 资本投资损益问题鉴定 299

第一节 股权投资损益问题鉴定 300

第二节 股权投资价值问题鉴定 301

第三节 专项资本投资损益问题鉴定 303

第三章 证券投资损益问题鉴定 304

第一节 基本要求 304

第二节 证券投资损益问题鉴定的一般操作规程 307

第三节 虚假陈述涉及的证券投资损益问题鉴定 309

第四章 期货投资损益问题鉴定 310

第五章 其他投资损益问题鉴定 313

第一节 利息问题鉴定 313

第二节 其他投资损益问题鉴定 314

第六章 具体投资主体（投资额）投资损益问题鉴定 315

第七章 附则 317

（16）司法会计鉴定业务准则1322号——财务收支类问题的鉴定规程 318

第一章 总则 318

第二章 一般规则 319

第三章 财务收入类问题鉴定 321

第一节 经营收入问题鉴定 321

第二节 非经营收入问题鉴定 323

第三节 销售价值问题鉴定 324

第四章 财务支出类问题鉴定 325

第一节 经营支出问题鉴定 325

第二节 非经营支出问题鉴定 326

第五章 财务收支差额问题鉴定 327

第六章 附则 328

（17）司法会计鉴定业务准则1323号——涉税类问题的鉴定规程 329

第一章 总则 329

第二章 一般规则 330

第三章 流转税纳税问题鉴定 332

第一节 增值税纳税问题鉴定 332

第二节 营业税纳税问题鉴定 336

第三节 消费税纳税问题鉴定 338

第四节 关税纳税问题鉴定 339

第四章 所得税纳税问题鉴定 340

第一节 企业所得税纳税问题鉴定 340

第二节 个人所得税纳税问题鉴定 343

第五章 其他税种纳税问题鉴定 345

第一节 财产税纳税问题鉴定 345

第二节 资源税纳税问题鉴定 347

第三节 行为税纳税问题鉴定 348

第四节 其他税种纳税申报问题鉴定 349

第六章 纳税相关问题鉴定 349

第一节 纳税附征额问题鉴定 349

第二节 纳税分担额问题鉴定 350

第三节 未纳税额问题鉴定 350

第七章 征税问题鉴定 352

第八章 附则 353

（18）司法会计鉴定业务准则1324号——经营损益类问题的鉴定规程 354

第一章 总则 354

第二章 一般规则 355

第三章 毛利润额问题鉴定 357

第四章 主营业务利润问题鉴定 358

第五章 利润总额问题鉴定 360

第六章 净利润额问题鉴定 361

第七章 向投资者分配利润问题鉴定 362

第一节 可分配投资者利润额问题鉴定 362

第二节 具体投资者应分得利润额问题鉴定 364

第八章 经营损益额相关指标问题鉴定 365

第一节 经营损益比较问题鉴定 365

第二节 以经营损益额为基础的相关财务指标问题鉴定 365

第九章 附则 366

（19）司法会计鉴定业务准则1331号——接受投资与留存收益类问题的鉴定规程 367

第一章 总则 367

第二章 接受投资类问题鉴定 368

第一节 接受投资额的确认 369

第二节 接受投资问题鉴定 370

第三节 资本公积金问题鉴定 373

第四节 鉴定意见 374

第三章 留存收益类问题鉴定 375

第四章 附则 378

（20）司法会计鉴定业务准则1341号——会计类问题的鉴定规程 379

第一章 总则 379

第二章 一般规则 380

第三章 会计处理问题鉴定 381

第四章 会计分录问题鉴定 382

第一节 会计分录真实性问题鉴定 382

第二节 会计分录正确性、合规性问题鉴定 383

第三节 缺列对应会计科目问题鉴定 385

第四节 其他会计分录问题鉴定 387

第五章 账户问题鉴定 387

第一节 账户发生额问题鉴定 387

第二节 账户余额问题鉴定 389

第三节 特殊账户问题鉴定 391

第六章 会计报表问题鉴定 393

第七章 涉及会计错误后果问题鉴定意见的表述要求 395

第八章 附则 396

（21）司法会计鉴定业务准则1401号——司法会计鉴定书 397

第一章 总则 397

第二章 鉴定结论的形成 397

第三章 司法会计鉴定书的基本内容与格式 398

第四章 司法会计鉴定书非主文部分的表述内容与要求 399

第五章 司法会计鉴定书主文部分的表述内容与要求 400

第一节 检验所见及检验结果的表述内容与要求 400

第二节 论证鉴定结论的表述内容与要求 402

第三节 鉴定结论的表述要求 403

第六章 附则 403

附录：司法会计鉴定书的参考格式 404

（22）司法会计鉴定业务准则1402号——非标准司法会计鉴定文书 406

第一章 总则 406

第二章 鉴定意见附加判定条件的表述 406

第三章 司法会计分析意见书 407

第四章 司法会计咨询意见书 408

第五章 司法会计鉴定复核意见书 408

第六章 司法会计鉴定说明 409

第七章 司法会计鉴定笔录 410

第八章 附则 411

附录：非标准司法会计文书的参考格式 411

（23）司法会计鉴定业务准则1501号——出庭作证 413

第一章 总则 413

第二章 司法会计师出庭前的准备 413

第三章 司法会计师出庭作证的程序与基本要求 414

第四章 司法会计师不出庭情形的处理 416

第五章 附则 416

（24）司法会计师诉讼协助业务准则2001号——诉讼咨询业务 417

第一章 总则 417

第二章 一般规则 417

第三章 诉讼价值咨询 419

第四章 诉讼方案咨询 421

第五章 其他诉讼咨询 422

第六章 诉讼咨询的工作记录 423

第七章 附则 423

（25）司法会计师诉讼协助业务准则2101号——司法会计检查业务 424

第一章总则 424

第二章 一般规则 424

第三章 特殊情形的处理 426

第四章 司法会计检查业务的工作记录 426

第五章 附则 427

（26）司法会计师诉讼协助业务准则2111号——专项检验业务 428

第一章 总则 428

第二章 一般规则 429

第三章 涉及财务状况的检验程序 430

第四章 涉及账务处理情况的检验程序 430

第一节 有账务处理记录的操作要点 430

第二节 无账务处理记录的操作要点 431

第五章 司法会计检验文书 432

第六章 专项检验的工作记录 435

第七章 附则 435

附录：司法会计检验报告的参考格式 435

（27）司法会计师诉讼协助业务准则2201号——财务数据测算业务 437

第一章 总则 437

第二章 一般规则 438

第三章 虚拟存款利息额测算业务 439

第四章 虚拟证券交易收益额测算业务 440

第五章 预期财务收支额测算业务 441

第六章 经营损益额测算业务 443

第七章 应纳税额测算业务 446

第八章 司法会计测算文书 448

第九章 财务数据测算业务的工作记录 451

第十章 附则 451

附录：司法会计测算意见书的参考格式 451

（28）司法会计师诉讼协助业务准则2301号——文证审查业务 453

第一章 总则 453

第二章 一般规则 454

第三章 结论性证据的审查 455

第四章 非结论性证据的审查 456

第五章 文证审查文书 457

第六章 文证审查业务的工作记录 458

第七章 附则 459

附录：司法会计文证审查意见书的参考格式 459

（29）司法会计师诉讼协助业务准则2401号——庭审质证业务 460

第一章 总则 460

第二章 一般规则 460

第三章 出庭协助质证的程序与要求 461

第四章 特殊情形的处理 462

第五章 庭审质证业务的工作记录 463

第六章 附则 463

（30）司法会计师非诉讼业务准则3001号——非诉讼业务 464

第一章 总则 464

第二章 非诉讼业务的范围 464

第三章 调查业务 465

第四章 非调查业务 467

第五章 会计鉴定业务 468

第六章 非诉讼业务的工作记录 470

第七章 附则 470

（31）司法会计机构质量控制准则4001号——业务质量控制 471

第一章 总则 471

第二章 质量监控体系的基本要求 472

第三章 职业道德规范 472

第四章 人力资源 473

第五章 业务执行 474

第一节 业务执行手册 474

第二节 业务受理的监控 474

第三节 业务执行的监控 475

第四节 业务执行中的争议事项处理 476

第五节 业务执行中的咨询 476

第六节 执业报告 477

第六章 业务档案 478

第七章 业务质量的监控 478

第八章 附则 479