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第1章 外行看财务报表 1

1.1概述 1

1.1.1什么是财务报表 1

1.1.2财务报表的种类 2

1.2财务报表编制与报送 3

1.2.1财务报表的编制 3

1.2.2财务报告列报的基础 4

1.2.3报表的重要性原则和一致性 4

1.2.4关于财务报表报送的有关规定 5

1.2.5财务报表的编制要求 6

1.3财务报表提供的信息 7

1.3.1报表使用者提供的信息 7

1.3.2财务报表有六看 8

1.4初步认识三大报表 9

1.4.1资产负债表 9

1.4.2利润表 11

1.4.3现金流量表 12

1.5财务报表分析的简介 13

1.5.1财务报表分析的概念 14

1.5.2财务报表分析的意义 14

1.5.3财务报表分析的作用 15

1.5.4财务报表的分析者 16

1.5.5财务报表分析的步骤 18

1.5.6财务报表分析使用的资料 19

1.6财务报表分析的方法 20

1.6.1因素分析法 20

1.6.2比较分析法 21

1.7财务报表分析的内容 23

1.7.1偿债能力分析 23

1.7.2资金结构分析 23

1.7.3盈利能力分析 24

1.7.4现金流量分析 24

1.7.5成本费用分析 24

1.8财务分析的局限性 25

第2章 资产负债表 27

2.1资产负债表的内容 27

2.1.1什么是资产负债表 27

2.1.2资产负债表的结构 29

2.1.3资产负债表的阅读时须注意的问题 30

2.2资产类项目 31

2.2.1流动资产项目 32

2.2.2非流动资产项目 37

2.3负债类项目 44

2.3.1流动负债类项目 45

2.3.2非流动负债项目 50

2.4所有者权益类项目 52

2.4.1资本项目 52

2.4.2资本公积项目 52

2.4.3留存收益项目 53

第3章 利润表 55

3.1利润表的基本内容及作用 55

3.1.1什么是利润表 55

3.1.2利润表的作用 56

3.1.3利润表的结构 56

3.1.4利润表的格式 58

3.1.5利润表提供的信息 59

3.2利润表的项目介绍 60

3.2.1收入类项目 60

3.2.2成本、费用类项目 61

3.2.3税金类项目 64

3.2.4各种利润项目 65

3.3报表使用者关注的利润表 66

3.3.1关注利润表的重要指标 66

3.3.2利润表阅读的技巧 66

3.3.3利润表的编制步骤 67

3.3.4利润表的编制方法 67

第4章 现金流量表 69

4.1现金流量表的内容 69

4.1.1什么是现金流量表 69

4.1.2现金流量表的结构 71

4.1.3现金流量表的作用及重要的会计意义 71

4.1.4现金流量表的分析作用 72

4.1.5现金流量表中现金的含义 72

4.2现金流量表的组成项目 73

4.2.1经营活动产生的现金流量 73

4.2.2投资活动的现金流量相关项目 76

4.2.3筹资活动的现金流出与流入 78

4.3 现金流量表与其他报表比较分析 79

4.3.1现金流量表与资产负债表比较分析 80

4.3.2现金流量表与利润表比较分析 81

4.4现金流量表结构分析 82

4.4.1现金流量构成分析 82

4.4.2经营活动现金流量分析 84

4.4.3投资活动现金流量分析 85

4.4.4筹资活动现金流量分析 86

4.5现金流量表趋势分析 86

4.5.1经营活动现金流量变化趋势 87

4.5.2投资活动现金流量变化趋势 87

4.6现金流量表比率分析 90

4.6.1现金流量充足性分析 90

4.6.2现金流量有效性分析 91

4.6.3最重要的是经营活动产生的现金流 97

4.6.4筹资活动能帮助企业渡过难关 101

4.6.5要谨慎看待投资活动 101

4.6.6现金流是企业的血液 104

第5章 了解其他财务报表 107

5.1财务报表的附表 107

5.1.1资产减值准备明细表 108

5.1.2应交增值税明细表 108

5.1.3利润分配表 109

5.1.4分部报表 111

5.2 所有者权益变动表 112

5.2.1概述 112

5.2.2所有者权益变动表的作用 113

5.3财务状况变动表 114

5.3.1初识财务状况变动表 114

5.3.2财务状况变动表的作用 115

5.4 财务报表附注 116

5.4.1财务报表附注的重要性 116

5.4.2全面认识报表附注披露内容 117

5.4.3说明重要会计政策 118

5.4.4说明会计估计事项 118

5.4.5说明会计变更或会计估计 118

5.4.6披露或有事项 119

5.4.7说明非调整事项 119

5.4.8披露关联方关系及其交易 119

5.4.9说明会计报表中的重要项目 120

5.4.10报表附注披露的其他信息 120

5.5财务情况说明书的内容 121

5.5.1企业生产经营的基本情况 121

5.5.2利润实现和分配情况 121

5.5.3资金增减和周转情况 121

5.5.4对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项进行说明 122

6.1资金结构的内容 123

第6章 资金结构：看看公司的“身材” 123

6.1.1什么是资金结构 123

6.1.2资金结构分析目的及意义 124

6.1.3资金结构的调整 125

6.1.4资金结构的因素 125

6.2企业流动资产结构分析 126

6.2.1速动资产比率 126

6.2.2存货对流动资产比率 127

6.2.3其他流动资产对流动资产比率 127

6.2.4速动资产对非速动资产比率 127

6.2.5流动资产的收益和风险 128

6.3企业负债结构分析 128

6.3.1资产负债率分析 129

6.3.2流动负债率分析 130

6.3.3负债结构的影响因素 131

6.3.4负债结构研究的必要性 132

6.3.5 优化负债结构 133

6.4资金结构问题的影响 134

6.4.1为什么要进行结构优化 135

6.4.2负债结构不合理有何风险 136

6.4.3资产结构不合理有何风险 136

6.4.4资产和负债结构都不合理有何风险 137

7.1企业偿债能力简介 139

7.1.1短期偿债能力分析 140

第7章 偿债能力：看公司能走多远 141

7.1.2长期偿债能力分析 141

7.2短期偿债能力分析 143

7.2.1影响短期偿债能力的因素 143

7.2.2流动比率 143

7.2.3速动比率 144

7.2.4现金比率 145

7.2.5资本周转率 146

7.2.6清算价值比率 146

7.2.7利息支付倍数 146

7.2.8短期偿债能力指标的欺骗性 147

7.3长期偿债能力分析 148

7.3.1影响长期偿债的其他因素 149

7.3.2资产负债率 151

7.3.3产权比率 152

7.3.4利息保障倍数 153

7.3.5带息负债比率 154

7.3.6或有负债比率 154

7.3.7企业长期偿债能力的目的 155

7.3.8表外因素对偿债能力影响 156

7.4企业偿债能力期限分析法 158

7.4.1用变现期表示的企业资产 158

7.4.2用偿还期表示的企业负债 158

7.4.3用期限法分析企业的偿债能力 159

7.5企业经营风险分析 160

7.5.1盈亏平衡点 160

7.5.2经营杠杆系数 161

7.6企业债务风险分析 162

7.6.1财务杠杆和财务风险分析 162

7.6.2隐藏在偿债能力背后的情况 163

7.6.3债务风险与资产负债率的关系 164

7.6.4密切关注已获利息倍数的分母 166

8.1盈利能力分析的简介 169

8.1.1盈利能力分析的内容 169

8.1.2盈利能力分析的目的 170

第8章 盈利能力：看公司能否赚钱 171

8.1.3企业盈利能力的指标分析 171

8.2销售盈利能力分析 173

8.2.1销售毛利率 173

8.2.2资产净利润率 173

8.2.3净资产收益率 174

8.2.4销售净利率 175

8.2.5 成本费用利润率 175

8.3 股份公司税后利润分析 176

8.3.1每股利润 176

8.3.2每股股利 176

8.3.3市盈率 176

8.4企业资产盈利能力分析 177

8.4.1资产总额利润率 177

8.4.2销售利润率 178

8.4.3成本费用利润率 178

8.4.4资本金利润率 178

8.4.5权益利润率 179

8.5影响盈利能力的因素 179

8.5.1税收政策 180

8.5.2市场开拓能力 180

8.5.3利润结构 180

8.5.4资产负债结构 181

8.5.5资产运转效率 181

8.5.6表外因素 182

8.6盈利能力指标背后的假象 182

8.6.1企业亏损不一定代表盈利能力就差 183

8.6.2利润率过高不一定就好 185

8.6.3毛利率分析的极端重要性 188

8.6.4企业依靠投资收益难持久 189

8.6.5税收优惠政策为企业带来的好处 191

9.1企业发展能力分析的思路 195

9.1.1以价值衡量企业发展能力的分析思路 195

9.1.2企业发展能力的指标 196

9.2企业发展能力分析指标 196

第9章 发展能力：看公司能成长多大 196

9.2.1营业收入增长率 196

9.2.2三年营业收入平均增长率 198

9.2.3营业利润增长率 199

9.2.4净利润增长率分析 199

9.2.5资产规模增长指标 201

9.2.6固定资产成新率 202

9.3财务发展能力指标分析 204

9.3.1资本保值增值率 204

9.3.2三年资本平均增长率 204

9.3.3股利增长率 205

9.3.4三年股利平均增长率 205

9.4发展能力分析需要注意的问题 206

9.4.1收入的快速增长不一定是好事 206

9.4.2时刻注意莫名其妙增长的利润 209

9.4.3总资产增长的背后 210

9.4.4所有者权益增长的原因 212

10.1营运能力分析 215

10.1.1营运能力指标分析的特点 216

10.1.2营运能力分析的目的 216

10.1.3营运能力分析对不同入群的作用 217

10.1.4营运能力分析的几点提示 219

第10章 营运能力：看公司管理层的执行效率 220

10.2经营协调性分析 220

10.2.1经营协调性意义 221

10.2.2通过营运资本指标分析长期投融资活动的协调性 221

10.2.3通过固定比率指标分析长期投融资活动的协调性 222

10.2.4营运资金需求与企业经营的协调性 222

10.2.5营运资金需求的影响因素 223

10.2.6 现金收支的协调分析 224

10.2.7经营的动态协调情况分析 226

10.3资产周转速度分析 230

10.3.1存货周转率 230

10.3.2应收账款周转率 234

10.3.3营业周期 238

10.3.4流动资产周转率 239

10.3.5固定资产周转率 240

10.3.6总资产周转率 241

附录 243