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记账核算篇 2

第1章 如何建账 2

1.1 如何设置账簿（建账） 2

1.1.1 日记账的设置 2

1.1.2 总账的设置 3

1.1.3 明细账的设置 3

1.2 如何启用账簿 6

1.3 如何设置会计科目 6

1.3.1 会计科目的分类 6

1.3.2 会计科目的层次 8

第2章 如何核算资金筹集业务 9

2.1 投入资本的核算 9

2.1.1 主要账户设置 9

2.1.2 主要账务处理 10

2.2 资本变动的核算 11

2.2.1 增资 11

2.2.2 减资 12

2.2.3 转让出资 13

2.3 短期借款的核算 13

2.3.1 主要账户设置 13

2.3.2 主要账务处理 14

2.4 长期借款的核算 15

2.4.1 主要账户设置 15

2.4.2 主要账务处理 15

2.5 库存现金的核算 17

2.5.1 库存现金限额 17

2.5.2 现金核算 17

2.6 银行存款的核算 21

2.6.1 银行存款的账务处理 21

2.6.2 银行存款清查 22

2.7 其他货币资金的核算 24

2.7.1 主要账户设置 24

2.7.2 外埠存款的账务处理 24

2.7.3 银行汇票存款的账务处理 25

2.7.4 银行本票存款的账务处理 26

2.7.5 信用证保证金存款的账务处理 27

2.7.6 备用金的账务处理 28

第3章 如何核算资产购置业务 30

3.1 固定资产购建的核算 30

3.1.1 主要账户设置 30

3.1.2 外购固定资产的核算 31

3.1.3 自建固定资产的核算 32

3.1.4 投资者投入固定资产的核算 35

3.2 固定资产租赁的核算 36

3.2.1 经营租赁 36

3.2.2 融资租赁 37

3.3 固定资产修理与改扩建的核算 38

3.3.1 日常修理费的核算 38

3.3.2 大修理支出的核算 38

3.3.3 改扩建的核算 39

3.4 无形资产取得的核算 39

3.4.1 主要账户设置 40

3.4.2 主要账务处理 40

第4章 如何核算采购成本 42

4.1 材料采购（实际成本法）的核算 42

4.1.1 主要账户设置 42

4.1.2 外购材料的账务处理 43

4.1.3 其他途径取得的材料 45

4.2 材料采购（计划成本法）的核算 46

4.2.1 主要账户设置 46

4.2.2 主要账务处理 47

4.3 周转材料采购的核算 50

4.3.1 主要账户设置 50

4.3.2 主要账务处理 51

第5章 如何核算生产成本 52

5.1 产品成本的计算方法与账户设置 52

5.1.1 计算方法 52

5.1.2 主要账户设置 53

5.2 材料费用的核算 54

5.2.1 发出材料的计价方法 54

5.2.2 材料费用的账务处理 57

5.3 人工费用的核算 58

5.3.1 主要账户设置 59

5.3.2 人工费用的分配方法 59

5.3.3 账务处理 60

5.4 固定资产折旧与无形资产摊销的核算 62

5.4.1 固定资产折旧方法 62

5.4.2 固定资产折旧的账务处理 65

5.4.3 无形资产摊销的核算 66

5.5 周转材料摊销的核算 67

5.5.1 一次摊销法 67

5.5.2 分次摊销法 68

5.5.3 随同产品出售的包装物 69

5.6 委托加工物资的核算 69

5.6.1 主要账户设置 70

5.6.2 主要账务处理 70

5.7 长期待摊费用的核算 72

5.7.1 主要账户设置 72

5.7.2 主要账务处理 73

5.8 辅助生产费用的核算 74

5.8.1 主要账户设置 74

5.8.2 主要账务处理 74

5.9 制造费用的核算 76

5.9.1 制造费用归集 76

5.9.2 制造费用的分配 77

5.10 完工产品成本的核算 78

5.10.1 生产成本在完工产品与在产品之间的分配 79

5.10.2 结转完工产品成本 82

第6章 如何核算销售业务 83

6.1 商品销售收入的核算 83

6.1.1 商品销售收入的确认 83

6.1.2 主要账户设置 83

6.1.3 一般商品销售业务的账务处理 85

6.1.4 销售退回的账务处理 89

6.2 提供劳务收入的核算 90

6.2.1 不跨年度劳务收入的账务处理 91

6.2.2 跨年度劳务收入的账务处理 91

6.3 政府补助的核算 94

6.3.1 主要账户设置 95

6.3.2 主要账务处理 95

6.4 无形资产出租与处置的核算 97

6.4.1 无形资产出租 97

6.4.2 无形资产的处置 98

6.5 其他业务收入的核算 98

6.5.1 出售材料的账务处理 99

6.5.2 包装物的账务处理 99

第7章 如何核算投资业务 101

7.1 短期投资的核算 101

7.1.1 主要账户设置 101

7.1.2 取得短期投资的核算 102

7.1.3 收取现金股利、利息的核算 104

7.1.4 处置短期投资的核算 105

7.2 长期股权投资的核算 106

7.2.1 主要账户设置 106

7.2.2 取得长期股权投资的核算 107

7.2.3 投资持有期间的核算 108

7.2.4 投资处置的核算 108

7.2.5 长期股权投资损失的核算 109

7.3 长期债券投资的核算 110

7.3.1 主要账户设置 110

7.3.2 取得长期债券投资的核算 110

7.3.3 长期债券投资持有期间的核算 111

7.3.4 债券投资收回与处置的核算 113

7.3.5 债券投资损失的核算 114

第8章 如何核算应收及预付款项 115

8.1 应收账款的核算 115

8.1.1 应收账款的计价 115

8.1.2 应收账款的核算 116

8.2 应收票据的核算 118

8.2.1 主要账户设置 118

8.2.2 主要账务处理 119

8.3 预付账款的核算 124

8.3.1 主要账户设置 124

8.3.2 主要账务处理 124

8.4 其他应收款的核算 126

8.4.1 主要账户设置 126

8.4.2 主要账务处理 127

8.5 坏账损失的核算 127

8.5.1 坏账确认 127

8.5.2 账务处理 128

第9章 如何核算应付及预收款项 129

9.1 应付账款的核算 129

9.1.1 主要账户设置 129

9.1.2 主要账务处理 129

9.2 应付票据的核算 132

9.2.1 主要账户设置 132

9.2.2 主要账务处理 133

9.3 预收账款的核算 134

9.3.1 主要账户设置 134

9.3.2 主要账务处理 134

9.4 应付职工薪酬的核算 136

9.4.1 主要账户设置 136

9.4.2 主要账务处理 137

9.5 应付利息的核算 139

9.5.1 主要账户设置 139

9.5.2 主要账务处理 139

9.6 应付利润的核算 140

9.6.1 主要账户设置 140

9.6.2 主要账务处理 141

9.7 其他应付款的核算 141

9.7.1 主要账户设置 141

9.7.2 主要账务处理 142

9.8 长期应付款的核算 142

9.8.1 主要账户设置 142

9.8.2 应付融资租赁款的核算 143

9.8.3 分期付款购入固定资产的核算 144

第10章 如何核算应交税费 145

10.1 应交增值税的核算 145

10.1.1 主要账户设置 145

10.1.2 一般纳税人的账务处理 145

10.1.3 小规模纳税人的账务处理 152

10.2 应交消费税的核算 153

10.2.1 主要账户设置 153

10.2.2 销售应税消费品的消费税账务处理 154

10.2.3 委托加工应税消费品的消费税账务处理 155

10.2.4 进出口应税消费品的账务处理 156

10.2.5 金银首饰业务消费税的账务处理 157

10.2.6 缴纳消费税的账务处理 158

10.3 应交营业税的核算 158

10.3.1 主要账户设置 159

10.3.2 主要账务处理 159

10.4 应交资源税的账务处理 160

10.4.1 主要账户设置 160

10.4.2 主要账务处理 160

10.5 其他应交税费的核算 162

10.5.1 城建税和教育费附加 162

10.5.2 企业所得税 163

10.5.3 个人所得税 163

10.5.4 土地增值税 164

10.5.5 城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费等 164

10.5.6 印花税 165

10.5.7 返还税费 166

第11章 如何核算生产经营中的特殊业务 167

11.1 外币业务的核算 167

11.1.1 发生外币业务时的核算 167

11.1.2 期末结转汇兑损益的核算 170

11.2 库存商品的零售价法核算 171

11.2.1 主要账户设置 171

11.2.2 主要账务处理 172

11.3 固定资产处置的核算 173

11.3.1 主要账户设置 173

11.3.2 主要账务处理 174

11.4 生物资产的核算 176

11.4.1 消耗性生物资产的核算 176

11.4.2 生产性生物资产的核算 178

11.5 研发支出的核算 181

11.5.1 主要账户设置 181

11.5.2 主要账务处理 182

11.6 建筑工程成本的核算 183

11.6.1 主要账户设置 183

11.6.2 工程施工业务的账务处理 184

11.6.3 机械作业的账务处理 186

11.7 财产清查的核算 187

11.7.1 存货清查 187

11.7.2 固定资产清查 188

第12章 如何核算利润形成及利润分配业务 190

12.1 期间费用的核算 190

12.1.1 销售费用 190

12.1.2 管理费用 191

12.1.3 财务费用 193

12.2 营业外收支的核算 194

12.2.1 营业外收入 194

12.2.2 营业外支出 196

12.3 所得税费用的核算 197

12.3.1 税额的确定 198

12.3.2 主要账户设置 198

12.3.3 主要账务处理 198

12.4 利润结转的核算 199

12.4.1 利润的构成 199

12.4.2 利润结转的账务处理 199

12.5 利润分配的核算 201

12.5.1 利润分配顺序 201

12.5.2 未分配利润 202

12.6 留存收益的核算 204

12.6.1 盈余公积的核算 204

12.6.2 未分配利润的核算 207

报表篇 210

第13章 如何对账、结账、进行财产清查 210

13.1 对账 210

13.1.1 账证核对 210

13.1.2 账账核对 210

13.1.3 账实核对 211

13.2 结账 211

13.2.1 结账的程序 211

13.2.2 结账的方法 212

13.3 财产清查 216

13.3.1 财产清查的种类 216

13.3.2 库存资金的清查 218

13.3.3 银行存款的清查 218

13.3.4 往来款项的清查 219

13.3.5 实物清查 220

第14章 如何编制资产负债表 221

14.1 资产负债表的作用 221

14.2 资产负债表的内容和结构 221

14.3 资产负债表的编制方法 223

14.3.1 “年初余额”的填列 223

14.3.2 “期末余额”的填列 224

第15章 如何编制利润表 229

15.1 利润表的内容和结构 229

15.2 利润表的编制方法 230

第16章 如何编制现金流量表 234

16.1 现金流量表的编制基础 234

16.2 现金流量表的内容和结构 234

16.2.1 经营活动产生的现金流量 235

16.2.2 投资活动产生的现金流量 235

16.2.3 筹资活动产生的现金流量 236

16.3 现金流量表的编制方法 237

第17章 如何编制附注 240

17.1 财务报表附注的内容 240

17.2 财务报表附注的编制方法 240

17.2.1 短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明 240

17.2.2 应付职工薪酬、应交税费项目的说明 241

17.2.3 利润分配的说明 243

报税篇 246

第18章 纳税登记 246

18.1 设立税务登记 246

18.1.1 办理设立税务登记的时间要求 246

18.1.2 办理设立税务登记要提供的资料 246

18.2 变更税务登记 247

18.3 注销税务登记 248

18.4 纳税申报 249

第19章 如何做好增值税的纳税申报 250

19.1 增值税概述 250

19.1.1 征收范围 250

19.1.2 纳税义务人 253

19.1.3 增值税税率与征收率 255

19.2 销项税额和进项税额的计算 258

19.2.1 销项税额的计算 258

19.2.2 进项税额的计算 266

19.3 应纳税额的计算 270

19.3.1 计算应纳税额的时间限定 270

19.3.2 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 271

19.3.3 扣减发生期进项税额的规定 271

19.3.4 销货退回或折让涉及销项税额和进项税额的税务处理 271

19.3.5 向供货方取得返还收入的税务处理 272

19.3.6 一般纳税人注销时进项税额的处理 272

19.3.7 关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的有关政策 272

19.3.8 关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理规定 272

19.3.9 小规模纳税人应纳税额计算 274

19.3.10 进口货物应纳税额的计算 275

19.3.11 出口货物退（免）税 277

19.4 纳税申报 282

19.4.1 纳税义务发生时间 282

19.4.2 纳税期限 283

19.4.3 纳税地点 284

第20章 消费税 285

20.1 消费税概述 285

20.1.1 纳税义务人 285

20.1.2 征税范围 285

20.1.3 税目与税率 287

20.2 应纳税额的计算 289

20.2.1 消费税的计税依据 289

20.2.2 生产销售环节应纳消费税的计算 292

20.2.3 委托加工环节应纳消费税的计算 295

20.2.4 进口环节应纳消费税的计算 298

20.2.5 已纳消费税扣除的计算 298

20.2.6 消费税出口退税的计算 301

20.3 纳税申报 302

20.3.1 纳税义务发生时间 302

20.3.2 纳税期限 302

20.3.3 纳税地点 303

第21章 营业税 304

21.1 营业税概述 304

21.1.1 征税范围 304

21.1.2 纳税义务人 305

21.1.3 税目与税率 305

21.2 应纳税额的计算 306

21.2.1 计税依据 306

21.2.2 应纳税额的计算 312

21.2.3 特殊经营行为的税务处理 312

21.3 纳税申报 314

21.3.1 纳税义务发生时间 314

21.3.2 纳税期限 315

21.3.3 纳税地点 316

第22章 城市维护建设税与教育费附加 317

22.1 城市维护建设税 317

22.1.1 城建税概述 317

22.1.2 应纳税额的计算 318

22.1.3 申报缴纳 318

22.2 教育费附加 319

22.2.1 教育费附加概述 320

22.2.2 应纳税额的计算 320

第23章 个人所得税 321

23.1 个人所得税概述 321

23.1.1 纳税义务人 321

23.1.2 征税范围 321

23.1.3 税率 323

23.2 应纳税额的计算 325

23.2.1 工资薪金所得 326

23.2.2 个体工商户的生产、经营所得 331

23.2.3 企事业单位的承包经营、承租经营所得 332

23.2.4 劳务报酬所得 333

23.2.5 稿酬所得 335

23.3 纳税申报 336

23.3.1 自行申报纳税 336

23.3.2 代扣代缴纳税 338

第24章 企业所得税 339

24.1 企业所得税概述 339

24.1.1 纳税义务人 339

24.1.2 征税对象 340

24.1.3 税率 340

24.2 应纳税所得额的计算 341

24.2.1 收入总额 341

24.2.2 不征税收入和免税收入 346

24.2.3 扣除项目及其标准 346

24.2.4 不得扣除项目 354

24.2.5 亏损弥补 354

24.3 应纳税额的计算 355

24.3.1 居民企业应纳税额的计算 355

24.3.2 境外所得抵扣税额的计算 357

24.3.3 非居民企业应纳税额的计算 359

24.4 纳税申报 359

24.4.1 纳税地点 359

24.4.2 纳税期限 360

第25章 其他常见税种 361

25.1 车辆购置税 361

25.1.1 车辆购置税概述 361

25.1.2 应纳税额的计算 363

25.1.3 申报缴纳 365

25.2 车船税 366

25.2.1 车船税概述 366

25.2.2 应纳税额的计算 367

25.2.3 纳税申报 368

25.3 印花税 369

25.3.1 印花税概述 369

25.3.2 应纳税额的计算 373

25.3.3 纳税申报 379