2009-2010中国税收发展报告 经济与社会转型中的税收改革PDF电子书下载

分项报告一：中国宏观经济与税收形势分析 29

一、2009-2010年宏观经济形势回顾及展望 29

（一）2009年宏观经济形势回顾 29

（二）2010年宏观经济分析与展望 38

二、2009-2010年税收形势回顾及展望 47

（一）2009年税收形势回顾 47

（二）发展方式转变视野下的结构性减税政策回顾 57

（三）2010年税收形势分析与展望 63

分项报告二：中国税收政策变化 75

一、2009-2010年中国宏观经济形势和经济政策简析 75

（一）2009年我国宏观经济形势简析 75

（二）2009-2010年我国主要宏观经济政策 77

二、2009年税收政策调整的主要内容 80

（一）拉动投资增长的税收调节政策 80

（二）提升消费能力的税收调节政策 81

（三）缓解出口下滑的税收调节政策 82

（四）促进房地产健康发展的税收调节政策 82

（五）支持资本市场稳定的税收调节政策 83

（六）扩大就业和再就业的税收调节政策 83

（七）促进资源综合利用及可持续发展的税收调节政策 83

（八）规范企业所得税管理的税收政策 85

（九）其他服务于特定行业、特定目标的税收政策 86

（十）新经济形势下加强税收征管的相关政策 87

三、2010年税收政策变化的基本取向 89

（一）2010年上半年宏观经济运行情况 89

（二）2010年国家的政策导向 90

（三）2010年税收政策变化的主要趋势 94

（四）新一轮税制改革提速 98

四、“十二五”时期宏观经济发展及税制改革趋势 99

（一）“十二五”时期国际经济背景 99

（二）中国经济发展的路径选择 100

（三）“十二五”税制改革的主要设想 102

分项报告三：中国税制改革回顾与展望 113

一、2009年我国税制改革回顾 113

（一）改革背景 113

（二）新一轮税制改革的具体内容 114

（三）对新一轮税制改革的评价 126

二、我国当前税收制度存在的主要问题 127

（一）现有税制导致税收规模持续增长不合理 127

（二）现有税制结构不利于调节贫富差距 130

（三）现行分税制体制不适应经济发展方式转变 132

三、税制改革的国际经验 133

（一）收入与调节功能并重 133

（二）直接税与间接税互相配合 134

（三）税收制度随着经济形势变化而调整 135

（四）分税制在多级政府间普遍采用 137

（五）地方政府拥有独立的税权，且有主体税种 138

（六）转移支付制度：实现纵向与横向的财政均衡 138

四、继续深化我国税制改革的设想 139

（一）突出公平、优化规模、调整结构 139

（二）以加强征管为突破点，推进我国个人所得税改革 140

（三）以物业税（房产税）改革为切入点，带动财产税制和地方税制建设 141

（四）以改变地方政府行为为出发点，完善分税制财税体制 142

分项报告四：中国税收征收管理制度改革 147

一、我国的税收征收管理制度 147

（一）税收征收管理制度的形成与发展 147

（二）我国税收征收管理的制度体系及分类 148

二、我国税收征收管理制度的实施效果评价 154

（一）现行税收征收管理制度实施的总体效果 154

（二）现行《税收征管法》在实施过程中存在的制度缺失 156

三、我国税收管理制度的完善建议：《税收征管法》新一轮修订 161

（一）《税收征管法》修订需调整的主要关系 161

（二）《税收征管法》修订的具体建议 162

分项报告五：中国税收管理体制研究 173

一、我国2009-2010年税收管理体制的现状 173

（一）立法权的划分 173

（二）税收管理权的划分 173

（三）税收收益权的划分 175

（四）2009年企业所得税征管权限的政策调整 176

二、地方政府间税权划分的意义 176

（一）合理规范的税权划分体系有利于促进各地区乃至整个国家经济发展 176

（二）合理规范的税权划分体系有利于推动政府行政行为的规范化和法制化 177

（三）科学合理的税权划分体系有利于维持社会的稳定与和谐 177

三、我国地方政府间税权划分现状 177

（一）我国地方政府间税权划分体系——税收收益权划分现状 178

（二）我国地方政府间税权划分体系——税收立法权划分现状 188

（三）我国地方政府间税权划分体系——税收征管权划分现状 188

（四）我国地方政府间税权划分体系的评价 189

四、国外各级政府间税权划分经验借鉴 194

（一）各国税权划分经验简介 194

（二）各国税权划分经验对我国税权划分的启示 200

五、完善我国地方政府间税权划分体系的若干建议 201

（一）构建财政分权的法律体系 201

（二）完善地方税制，构建各级税收体系 203

（三）增加地方政府的税收立法权或自主权 204

（四）调整我国地方政府间税收征管权 205

（五）完善财政均衡的协调机制 205

分项报告六：中国税收法治建设 211

一、我国税收法治建设的现状分析 211

（一）税法体系建设 211

（二）税收权力规范 213

（三）纳税人权利保护 218

二、我国税收法治建设的成就与问题 223

（一）我国税收法治建设的主要成就 223

（二）我国税收法治建设的主要问题 225

三、我国税收法治建设的未来展望 231

（一）继续规范税收权力，完善税收形式法治 231

（二）积极推动税收公平，完善税收实质法治 243

（三）致力提升法治水平，实现税收宪治突破 246

分项报告七：国际税收协调与合作 257

一、国际税收协调 257

（一）国际税收协调动态对中国的影响 258

（二）国内税制与国际税收规则的协调 263

（三）税收协定网络的完善 275

二、国际税收竞争与合作 283

（一）国际税收竞争及其对中国的影响 283

（二）税收情报交换与相互磋商 286

（三）反避税合作 289

（四）国际税收会议 292

三、国际税收协调与合作的前沿问题展望 293

（一）后金融危机时代促进企业“走出去” 293

（二）对银行税的探讨 295

（三）对电子商务征税的探讨 302

专题报告一：中国增值税改革 309

一、增值税转型的背景与进展情况 309

（一）增值税在中国的发展历程 310

（二）增值税的类型与转型背景剖析 311

（三）一年多来增值税转型及进展情况分析 314

二、增值税转型的经济效应分析 314

（一）增值税转型的税收效应 315

（二）增值税转型的投资效应 316

（三）增值税转型的财务效应 320

（四）增值税转型的宏观经济拉动效应 323

三、增值税转型改革存在的若干问题 325

（一）增值税转型不彻底 325

（二）增值税转型后征收范围太狭窄 326

（三）增值税转型依然没有解决农产品收购发票税款抵扣问题 327

（四）增值税转型政策存在逃避缴纳税款漏洞 327

（五）增值税转型后征管环节发现的新问题 328

四、增值税转型改革及征纳环节的政策建议 329

（一）完善转型改革的政策建议：如何促进增值税制度的科学化与规范化建设 329

（二）企业纳税环节的政策建议：如何抓住增值税转型的历史性机遇 330

（三）税务机关征管方面的政策建议：如何完善增值税转型后的征管措施 333

（四）引导经济发展的政策建议：如何实现技术更新与投资增长 335

五、增值税现行征收范围和成因 336

（一）中国增值税和营业税的征税范围以及两税的衔接 336

（二）增值税和营业税并存的历史原因 337

六、增值税扩大征收范围的必要性和紧迫性 339

（一）增值税扩大征收范围的必要性 339

（二）增值税扩大征收范围的紧迫性 342

七、增值税扩大征收范围的可行性分析 343

（一）具体税制要素的考虑 344

（二）增值税扩大征收范围后涉及的财政体制问题 345

八、部分发达市场经济国家增值税制经验借鉴 346

（一）法国增值税制 346

（二）新西兰增值税制 347

（三）加拿大增值税制 347

（四）日本增值税制 347

九、增值税扩大征收范围改革前景展望 348

（一）预测增值税扩大征收范围改革的经济影响 348

（二）专家学者对于增值税扩大征收范围的不同观点 349

十、增值税扩大征收范围的现实操作 351

（一）首先纳入增值税征收范围的行业 351

（二）第二步纳入增值税征收范围的行业 354

（三）第三步纳入增值税征收范围的行业 355

专题报告二：中国企业所得税改革 361

一、企业所得税研究综述 361

（一）“两税合并”的经济效应 361

（二）新企业所得税的优惠制度分析 362

（三）新企业所得税的征管问题分析 363

（四）合并前后企业所得税制度的比较分析 363

（五）部分国家的企业所得税制度综述 364

二、我国企业所得税的制度现状 367

（一）我国企业所得税的形成与发展 367

（二）2008年企业所得税两税合并的基本动因 369

（三）新企业所得税的税制要素 370

三、我国企业所得税筹集财政收入的作用分析 374

（一）两税合并之前企业所得税筹集财政 375

收入的实证分析 375

（二）两税合并之后企业所得税的财政效应分析 379

（三）对企业所得税财政效应的评析 380

四、我国企业所得税制度对经济主体行为的作用分析 381

（一）对外商直接投资的影响 381

（二）对产业结构的影响 385

（三）对区域结构的影响 387

（四）对经济增长的影响 389

（五）对企业所得税经济效应的评析 389

五、我国企业所得税制度对各主体税负的影响 390

（一）两税合并前后企业所得税优惠制度的比较 390

（二）两税合并后企业所得税优惠制度效应的评析：与旧制度的比较 391

六、我国企业所得税管理中存在的问题与对策 394

（一）汇总纳税管理问题 394

（二）制度设计缺陷带来的问题 395

（三）“交叉”税收管辖引起的问题 396

（四）“信息不对称”带来的征管问题 397

（五）优惠政策管理问题 398

（六）非营利组织免税管理问题 399

（七）合理的工资薪金支出扣除问题 400

专题报告三：中国个人所得税改革 405

一、2009-2010年个人所得税运行状况 405

（一）1994年分税制改革以来个人所得税运行的实证分析 405

（二）我国个人所得税的构成分析 408

二、2009年个人所得税改革的主要措施及政策评述 410

（一）改革的主要措施 410

（二）改革措施评述 415

三、主要国家个人所得税改革动态及借鉴 416

（一）主要国家个人所得税改革动态 416

（二）个人所得税征管经验借鉴 422

四、中国个人所得税改革的趋势 424

（一）个人所得税改革的政策取向 424

（二）个人所得税改革的原则及功能定位 425

（三）个人所得税改革的主要内容 426

（四）完善个人所得税的配套措施 431

专题报告四：中国房地产税收 437

一、我国房地产市场与税收调控回顾 437

（一）我国房地产税制简介 437

（二）我国房地产市场五次重大税收调控 437

二、我国房地产市场税收调控效果与税制改革 440

（一）税收调控没有起到抑制房价的作用 440

（二）我国房地产税制缺陷 441

（三）物业税改革 442

三、物业税改革存在的问题 443

（一）物业税对房地产市场的效应复杂且不确定 443

（二）物业税改革的目标定位模糊不清 446

（三）物业税的配套改革 449

四、我国物业税改革的设想 467

（一）明确物业税改革的目标定位 467

（二）加快相关配套改革 468

专题报告五：中国环境税改革 477

一、环境税的理论依据与作用机制 477

（一）外部性理论与环境税 477

（二）公共物品理论与环境税 483

（三）环境税的作用机制 486

二、我国制定环境税收政策的国际、国内背景分析 490

（一）国际背景 490

（二）国内背景 492

三、近期我国环境税收政策的调整与现状分析 495

（一）资源税政策的调整与制度缺陷 495

（二）消费税有关政策的调整 500

（三）增值税有关税收措施的完善 502

（四）所得税有关税收措施的完善 506

四、进一步完善我国环境税收政策的总体思路 508

（一）环境税收政策应综合体现循环经济与末端治理的要求 508

（二）设立独立环境税是完善我国环境税收政策的重要内容 510

（三）设立独立环境税的原则、政策目标和功能定位 514

（四）环境税征税范围的选择 518

（五）环境税征收模式的选择 520

五、进一步完善我国环境税收政策的建议 521

（一）独立环境税主要制度设计 521

（二）其他与环境相关税收政策的完善 532

专题报告六：中国烟草税改革 547

一、烟草税的经济效应概述 547

（一）烟草税概述 547

（二）烟草税相关研究 550

二、我国烟草行业及烟草税制 552

（一）我国烟草行业概述 552

（二）我国烟草税制的历史沿革 555

（三）我国烟草税制现状 557

三、烟草税对烟草行业影响的经济分析 558

（一）我国烟草行业税收负担分析 558

（二）历次烟草税制调整对烟草行业影响的经济分析 561

（三）烟草税制调整对经济影响的实证分析 570

四、烟草税的国际比较 574

（一）世界各国烟草税制 574

（二）世界各国烟草行业的税收负担情况 576

（三）世界各国烟草税制调整概况 579

（四）世界各国烟草税制对我国的启示 582

五、我国目前烟草税制存在的问题及政策建议 583

（一）我国目前烟草税制存在的问题 583

（二）完善我国烟草税制的政策建议 586

A．分项报告部分 30

图A1-1 2007年1季度—2010年1季度国内生产总值及其季度累计增速 30

图A1-2 2000-2009年主要价格指数走势 31

图A1-3 2001-2009年产业增加值对GDP增长的贡献率 31

图A1-4 2007年1季度-2010年1季度各产业增加值及其在当季GDP中的占比 32

图A1-5 2007年1季度-2010年1季度各产业增加值增速及其同GDP增速对比 32

图A1-6 2000-2009年需求三驾马车及其增速 33

图A1-7 2008年1月-2010年5月社会消费品零售总额及其增速 34

图A1-8 2009年月度对外贸易结构及进出口增长速度 35

图A1-9 2001-2009年房地产业增加值、第三产业增加值、GDP 36

图A1-10 2010年1-5月居民消费价格指数和食品价格指数 39

图A1-11 2010年2-5月工业增加值比上年同月增长幅度 40

图A1-12 2010年1-6月进出口的国（地区）别结构 43

图A1-13 2010年1-6月进出口商品贸易结构 43

图A1-14 2010年1-6月出口商品的种类结构 44

图A1-15 2010年1-6月进口商品的种类结构 44

图A1-16 2010年1-6月全国及北、上、广房屋销售价格指数 45

图A1-17 1995-2009年全部税收收入及其增速 47

图A1-18 1995-2009年宏观税负及税收弹性 48

图A1-19 2008-2009年税收收入月度增减幅度 49

图A1-20 2002-2009年税收收入产业格局 49

图A1-21 2002-2009年二、三产业税收贡献度 50

图A1-22 2002-2009年建筑业、房地产业税收增长状况 50

图A1-23 2003-2009年金融业税收增长状况 51

图A1-24 2008年、2009年各主要税种收入增速对比 51

图A1-25 2003-2009年流转税、所得税主要税种税收收入 52

图A1-26 2003-2009年其他主要税种收入 53

图A1-27 2008年、2009年各地区税种收入及占比 53

图A1-28 2002-2009年各地区税收收入增速 54

图A1-29 1994-2009年国家财政决算中各项税收及其增速 55

图A1-30 2003-2009年中央、地方财政决算中各项税收及其增速 55

图A1-31 2003-2009年关税、进口产品税收及其增速 56

图A1-32 2010年1-6月财政收入、各项税收及其较上年同期累计增速 63

图A1-33 2010年1-6月财政收入中的税收收入 64

图A1-34 2010年1-6月流转税月度税收收入及其较上年同期累计增速 65

图A1-35 2010年1-6月所得税月度税收收入及其较上年同期累计增速 66

图A1-36 2010年1-6月部分小税种月度税收收入及其较上年同期累计增速 67

图A1-37 2010年1-6月进出口税收月度税收收入及其较上年同期累计增速 67

图A1-38 2010年1-6月外贸企业出口退税及其累计增速 68

图A2-1 CPI同比涨幅 89

图A5-1 北京市各级政府税收收入构成图（2008） 192

图A5-2 山东省各级政府税收收入构成图（2008） 192

图A5-3 河南省各级政府税收收入构成图（2008） 193

图A7-1 中国税务机关历年转让定价审计数量（1993-2009） 290

图A7-2 中国税务机关历年转让定价调整金额（1993-2009） 290

表A1-1 2009年商品房销售面积和销售额增长情况 37

表A1-2 2009年房地产开发企业完成投资及增速情况 37

表A1-3 2010年1-5月城镇固定资产投资情况 40

表A1-4 2010年5月社会消费品零售总额比上年同月增长幅度 41

表A1-5 2010年6月全国进出口总值表 42

表A1-6 2010年商品房销售面积和销售额增长情况 46

表A4-1 法律层面的税收征管制度 148

表A4-2 行政法规层面的税收征管制度 149

表A4-3 部、委规章层面的税收征管制度 150

表A4-4 地方性法规、地方政府规章层面的税收征管制度 151

表A4-5 自治条例和单行条例层面的税收征管制度 151

表A4-6 条约中包含的税收征管制度 152

表A4-7 司法机关及财政部门解释中包含的税收征管制度 153

表A5-1 我国各地区税权划分情况简表 178

表A5-2 各地主体税种与共享税种概况表 184

表A7-1 中国对外缔结的双边税收协定一览表 278

表A7-2 内地与香港特别行政区、澳门特别行政区的安排 282

表A7-3 全球接受OECD税收信息国际交换标准的国家（地区）（2009年4月） 287

B．专题报告部分 325

图B1-1 增值税转型前后的市场供求均衡分析 325

图B1-2 我国增值税与营业税征收范围划分 337

图B3-1 2008年个人所得税的11个分类所占比例 426

图B5-1 与环境保护有关的税收 477

图B5-2 环境税对生产者选择的收入效应 487

图B5-3 环境税对生产者选择的替代效应分析 487

图B5-4 环境税对生产者、消费者的福利影响分析 488

图B5-5 环境税对消费者的替代效应分析 489

图B5-6 OECD国家与环境相关的税收收入占总税收收入的比重 491

图B5-7 OECD国家与环境相关的税收收入占GDP的比重 492

图B5-8 循环经济与末端治理相结合的经济运行模式 510

图B5-9 “全口径”的环境税 519

图B5-10 “小口径”的环境税 519

图B6-1 烟草业税收负担走势 560

图B6-2 卷烟销售量走势 571

图B6-3 烟草工业应缴税金趋势 572

图B6-4 烟草工业税金占比趋势 572

图B6-5 卷烟制造业销售利润率 573

表B1-1 不同增值税类型下的NPV值 317

表B1-2 十大振兴规划产业、振兴措施及增值税转型的拉动效应 319

表B1-3 不同增值税类型下企业现金流量比较一览表 321

表B2-1 相关国家和地区的公司所得税税率 365

表B2-2 新旧企业所得税税制对比 374

表B2-3 国有及国有控股规模以上企业、三资企业盈利情况表 376

表B2-4 企业所得税收入的充分性分析表 376

表B2-5 1994-2005年企业所得税、流转税收入与弹性波动状况表 378

表B2-6 企业所得税税收弹性计算表 378

表B2-7 2007和2008年内外资企业盈利能力对比情况 382

表B2-8 2007和2008年外资企业行业分布对比情况 383

表B2-9 2007和2008年享受税收优惠行业的获利能力对比 386

表B2-10 2007和2008年全国各地区的税负比重 387

表B3-1 1994年至2006年中国个人所得税与其他国民经济指标 406

表B3-2 我国1998-2003年个人所得税不同税目收入情况表 408

表B3-3 OECD国家个人所得税的最高边际税率变化情况 417

表B3-4 个人所得税税率（工资、薪金等劳动所得适用）建议表 428

表B5-1 征收环境税的庇古理论与污染者付费原则比较 480

表B5-2 生产外部性与消费外部性的具体类型表 481

表B5-3 甲、乙是否治理污染的博弈矩阵 484

表B5-4 征税后甲、乙是否治理污染的博弈矩阵 486

表B5-5 新疆区内各油气田原油天然气资源税实际征收率表 497

表B5-6 小汽车税目税率表 501

表B5-7 涉及环境保护的增值税新旧政策对照表 503

表B5-8 2004年与2005年排污费征收情况 512

表B5-9 我国近年脱硫设施的运行费用及单位处理成本 528

表B5-10 资源税收入占全部税收收入比重 533

表B5-11 我国与西方主要矿业国家资源税费比较 533

表B5-12 部分污染产品的税目税率 537

表B5-13 中国环境服务业分类 540

表B6-1 2008年烟草制品业上缴税金情况 559

表B6-2 2001-2007年烟草工业指标 559

表B6-3 2007年国有工业企业经济指标比较 560

表B6-4 1998年税制调整前后比较 563

表B6-5 1997年各类卷烟市场占有率 563

表B6-6 2001年6月前的卷烟分类标准 564

表B6-7 2001年6月后的卷烟分类标准 564

表B6-8 2000年各类卷烟的市场占有率 565

表B6-9 2001年6月税制调整前后变化 565

表B6-10 2009年变更前后税率比较 566

表B6-11 2007年各类卷烟的市场占有率 566

表B6-12 税制调整对经济产生的影响 568

表B6-13 近年卷烟消费量 570

表B6-14 烟草工业税收所占比重 571

表B6-15 1999-2009年卷烟制造业销售利润率 573

表B6-16 世界部分国家卷烟消费税率及综合税率一览表 576

表B6-17 世界主要的卷烟产销大国国内烟草税征收方式及税率水平 578

表B6-18 各国烟草税率与吸烟率对比 579

表B6-19 烟草制品税率 581