审计PDF电子书下载

第1章 审计概述 1

考情分析 1

重点考点精讲 1

1.1 审计的性质 1

考点1 审计的含义 1

考点2 合理保证与有限保证 3

1.2 审计要素 3

考点1 审计业务的三方关系 3

考点2 财务报表编制基础（标准） 4

1.3 审计目标 4

考点1 审计的总体目标 4

考点2 认定 4

考点3 具体审计目标 5

1.4 审计基本要求 6

考点1 遵守职业道德要求 6

考点2 保持职业怀疑 6

考点3 合理运用职业判断 7

1.5 审计风险 7

考点1 两个层次的重大错报风险 7

考点2 固有风险和控制风险 7

考点3 检查风险与重大错报风险 7

1.6 审计过程 8

考点 审计过程 8

历年考情分析与真题精选 9

章节习题 11

章节习题答案与解析 13

第2章 审计计划 15

考情分析 15

重点考点精讲 15

2.1 初步业务活动 15

考点1 初步业务活动的目的和内容 15

考点2 审计的前提条件 16

考点3 审计业务约定书 16

2.2 总体审计策略和具体审计计划 17

考点1 制定总体审计策略应考虑的事项 17

考点2 具体审计计划的内容 18

考点3 审计过程中对计划的更改及对项目组成员的指导、监督与考核 18

2.3 审计重要性 19

考点1 重要性的含义 19

考点2 重要性水平的确定 19

考点3 审计过程中修改重要性水平 20

考点4 评价审计过程中识别出的错报 20

历年考情分析与真题精选 21

章节习题 25

章节习题答案与解析 27

第3章 审计证据 30

考情分析 30

重点考点精讲 30

3.1 审计证据的性质 30

考点1 审计证据的含义 30

考点2 审计证据的充分性与适当性 31

3.2 获取审计证据的审计程序 32

考点 获取审计证据的具体程序 32

3.3 函证 33

考点1 函证的决策 33

考点2 函证的内容 34

考点3 询证函的设计 34

考点4 评价函证结果 35

3.4 分析程序 36

考点1 分析程序的目的 36

考点2 用作风险评估程序的分析程序 36

考点3 用作实质性程序的分析程序 36

历年考情分析与真题精选 37

章节习题 41

章节习题答案与解析 44

第4章 审计抽样 46

考情分析 46

重点考点精讲 46

4.1 审计抽样的基本概念 46

考点1 审计抽样的定义 46

考点2 抽样风险和非抽样风险 46

考点3 抽样风险及其对审计测试的影响 47

考点4 非抽样风险及其对审计测试的影响 47

考点5 统计抽样和非统计抽样 47

考点6 统计抽样方法 48

4.2 审计抽样的基本原理和步骤 48

考点1 审计抽样的三大环节及其目的 48

考点2 样本设计阶段 48

考点3 选取样本阶段 49

考点4 评价样本结果 50

4.3 审计抽样在控制测试中的应用 52

考点1 控制测试实施审计抽样的步骤 52

考点2 在控制测试中使用非统计抽样 53

4.4 审计抽样在细节测试中的应用 53

考点1 细节测试实施审计抽样的步骤 53

考点2 在细节测试中使用统计抽样 53

历年考情分析与真题精选 55

章节习题 58

章节习题答案与解析 61

第5章 信息技术对审计的影响 65

考情分析 65

重点考点精讲 65

5.1 信息技术对审计过程的影响 65

考点 信息技术对审计过程的影响 65

5.2 信息技术审计范围的确定 66

考点 对信息技术审计范围的影响因素 66

5.3 信息技术内部控制审计 66

考点1 信息技术一般性控制 66

考点2 信息技术应用控制 66

5.4 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 67

考点 计算机辅助审计技术 67

历年考情分析与真题精选 67

章节习题 68

章节习题答案与解析 68

第6章 审计工作底稿 70

考情分析 70

重点考点精讲 70

6.1 审计工作底稿概述 70

考点1 审计工作底稿的含义 70

考点2 审计工作底稿的编制目的 71

考点3 审计工作底稿的编制要求 71

考点4 审计工作底稿的存在形式与控制 71

考点5 审计工作底稿的内容 72

6.2 审计工作底稿的格式、要素和范围 72

考点1 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 72

考点2 审计工作底稿的要素 73

6.3 审计工作底稿的归档 73

考点1 审计工作底稿归档工作的性质 73

考点2 审计工作底稿归档期内的更改与归档期后的更改 74

考点3 审计工作底稿的复核 74

历年考情分析与真题精选 75

章节习题 76

章节习题答案与解析 79

第7章 风险评估 81

考情分析 81

重点考点精讲 82

7.1 审计风险准则概述 82

考点1 审计风险准则的特点 82

考点2 了解被审计单位及其环境是必要程序 82

7.2 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 82

考点1 风险评估程序和信息来源 82

考点2 其他审计程序和信息来源 84

考点3 项目组内部讨论 84

7.3 了解被审计单位及其环境 84

考点1 了解被审计单位及其环境的内容 84

考点2 行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 85

考点3 被审计单位的性质 85

考点4 被审计单位对会计政策的选择和运用 85

考点5 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 86

考点6 被审计单位财务业绩的衡量和评价 86

7.4 了解被审计单位的内部控制 87

考点1 内部控制的含义、目标和要素 87

考点2 与审计相关的控制 87

考点3 对内部控制了解的深度 87

考点4 内部控制的人工和自动化成分 88

考点5 内部控制的局限性 88

考点6 控制环境 89

考点7 被审计单位的风险评估过程 89

考点8 信息系统与沟通 89

考点9 控制活动 90

考点10 对控制的监督 91

考点11 在整体层面了解内部控制（主要与财务报表层次相关） 91

考点12 在业务流程层面了解内部控制（主要与认定层次相关） 91

7.5 评估重大错报风险 93

考点1 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 93

考点2 需要特别考虑的重大错报风险 94

考点3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 95

考点4 对风险评估的修正 95

历年考情分析与真题精选 95

章节习题 99

章节习题答案与解析 106

第8章 风险应对 111

考情分析 111

重点考点精讲 112

8.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 112

考点1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 112

考点2 增加审计程序不可预见性的方法 112

考点3 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 113

8.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 114

考点1 进一步审计程序的含义 114

考点2 涉及进一步审计程序时的考虑因素 114

考点3 涉及进一步审计程序的性质 114

考点4 进一步审计程序的时间 114

考点5 进一步审计程序的范围 115

8.3 控制测试 116

考点1 控制测试的含义 116

考点2 测试控制运行有效的内容 116

考点3 需要实施控制测试的情形 116

考点4 控制测试的性质 116

考点5 控制测试的时间 117

考点6 控制测试的范围 118

8.4 实质性程序 119

考点1 实质性程序的含义 119

考点2 针对特别风险实施的实质性程序 120

考点3 实质性程序的性质 120

考点4 实质性程序的时间 120

考点5 实质性程序的范围 121

历年考情分析与真题精选 122

章节习题 125

章节习题答案与解析 128

第9章 销售与收款循环的审计 131

考情分析 131

重点考点精讲 131

9.1 销售与收款循环的特点 131

考点 销售与收款循环涉及的主要业务活动 131

9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试 133

考点 销售与收款循环的内部控制和控制测试 133

9.3 销售与收款循环的实质性程序 135

考点1 营业收入的实质性程序 135

考点2 应收账款的实质性程序 137

历年考情分析与真题精选 138

章节习题 145

章节习题答案与解析 151

第10章 采购与付款循环的审计 155

考情分析 155

重点考点精讲 155

10.1 采购与付款循环的特点 155

考点1 采购与付款循环涉及的主要凭证 155

考点2 涉及的主要业务活动 156

10.2 采购与付款循环的内部控制和控制测试 158

考点1 内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 158

考点2 采购交易的内部控制 159

考点3 付款交易的内部控制 159

考点4 固定资产的内部控制 160

考点5 评估重大错报风险 161

考点6 控制测试 163

10.3 采购与付款循环的实质性程序 166

考点1 采购与付款交易的实质性程序 166

考点2 应付账款的实质性程序 167

考点3 固定资产——账面余额的实质性程序 169

考点4 固定资产——累计折旧的实质性程序 173

考点5 固定资产——固定资产减值准备的实质性程序 174

历年考情分析与真题精选 174

章节习题 175

章节习题答案与解析 180

第11章 生产与存货循环的审计 183

考情分析 183

重点考点精讲 183

11.1 生产与存货循环的特点 183

考点1 生产与存货循环的特点 183

考点2 生产与存货循环的主要业务流程 183

11.2 生产与存货循环的内部控制和控制测试 185

考点1 生产与存货交易的内部控制 185

考点2 评估生产与存货循环的重大错报风险 187

11.3 生产与存货循环的实质性程序 187

考点1 存货审计目标与实质性程序 187

考点2 存货监盘 187

考点3 存货计价测试 191

历年考情分析与真题精选 192

章节习题 197

章节习题答案与解析 200

第12章 货币资金的审计 202

考情分析 202

重点考点精讲 202

12.1 货币资金审计概述 202

考点 货币资金的内部控制制度 202

12.2 库存现金审计 204

考点1 库存现金审计目标与相关认定 204

考点2 库存现金的实质性程序 204

12.3 银行存款审计 205

考点1 银行存款审计目标与相关认定 205

考点2 银行存款的实质性程序 206

历年考情分析与真题精选 207

章节习题 208

章节习题答案与解析 209

第13章 对舞弊和法律法规的考虑 212

考情分析 212

重点考点精讲 212

13.1 对财务报表审计中与舞弊相关的责任 212

考点1 舞弊的含义和种类 212

考点2 治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任 213

考点3 风险评估程序（舞弊风险三角理论） 214

考点4 应对舞弊重大错报风险（总体层次、认定层次、管理层凌驾于控制之上） 215

13.2 财务报表审计中对法律法规的考虑 217

考点1 管理层和注册会计师的责任 217

考点2 对识别或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 218

历年考情分析与真题精选 219

章节习题 220

章节习题答案与解析 223

第14章 审计沟通 225

考情分析 225

重点考点精讲 225

14.1 注册会计师与治理层的沟通 225

考点1 沟通的作用 225

考点2 沟通的主要目的 225

考点3 沟通的对象 226

考点4 沟通的事项 226

考点5 沟通的过程 228

考点6 审计工作底稿 229

14.2 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 230

考点1 前后任注册会计师的含义 230

考点2 前后任注册会计师的沟通 230

历年考情分析与真题精选 232

章节习题 236

章节习题答案与解析 237

第15章 注册会计师利用他人的工作 239

考情分析 239

重点考点精讲 239

15.1 利用内部审计工作 239

考点1 考虑利用内部审计工作的原因 239

考点2 内部审计与注册会计师的关系 240

考点3 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作 240

考点4 利用内部审计人员的特定工作 241

15.2 利用专家的工作 242

考点1 专家的定义 242

考点2 注册会计师利用专家工作的目标 242

考点3 确是否利用专家工作 242

考点4 审计程序的性质、时间安排和范围 242

考点5 专家的胜任能力、专业素质和客观性 243

考点6 与专家达成一致意见 243

考点7 评价专家工作的恰当性 243

考点8 评价结果为不恰当时的措施 244

历年考情分析与真题精选 244

章节习题 245

章节习题答案与解析 247

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑 249

考情分析 249

重点考点精讲 250

16.1 与集团财务报表审计有关的概念 250

考点1 与集团相关的概念 250

考点2 集团财务报表 250

考点3 集团项目合伙人和集团项目组 250

考点4 组成部分注册会计师 250

考点5 重要组成部分 251

考点6 合并过程 251

16.2 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 251

考点1 集团财务报表审计中的责任认定 251

考点2 注册会计师的目标 252

16.3 集团审计业务的承接与保持 252

考点1 在承接与保持阶段获取了解 252

考点2 审计范围受到限制 253

考点3 集团审计业务约定条款 254

16.4 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 254

考点1 注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 254

考点2 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 255

16.5 了解组成部分注册会计师 255

考点1 了解组成部分注册会计师前提 255

考点2 了解组成部分注册会计师事项 255

16.6 重要性 256

考点1 确定集团财务报表整体的重要性 256

考点2 适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 256

考点3 组成部分重要性 256

考点4 明显微小错报的临界值 257

16.7 针对评估的风险采取的应对措施 257

考点1 总体要求 257

考点2 集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的影响因素 257

考点3 对重要组成部分需执行的工作 257

考点4 对不重要组成部分需执行的工作 257

考点5 已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理 257

考点6 参与组成部分注册会计师的工作 258

16.8 合并过程 258

考点1 总体要求 258

考点2 集团项目组评价合并过程 259

考点3 集团项目组评价是否已经适当调整不恰当事项 259

16.9 与组成部分注册会计师的沟通 259

考点1 总体要求 259

考点2 集团项目组向组成部分注册会计师的通报 259

考点3 组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项 260

考点4 评价与组成部分注册会计师的沟通 260

16.10 评价审计证据的充分性和适当性 260

考点1 评价审计证据总体要求 260

考点2 评价审计证据的充分性、适当性 260

16.11 与集团管理层和集团治理层的沟通 261

考点1 与集团管理层的沟通 261

考点2 与集团治理层的沟通 261

历年考情分析与真题精选 261

章节习题 264

章节习题答案与解析 267

第17章 其他特殊项目的审计 270

考情分析 270

重点考点精讲 271

17.1 审计会计估计 271

考点1 会计估计的性质 271

考点2 为识别和评估会计估计重大错报风险应该进行的风险评估程序和相关活动 271

考点3 识别和评估会计估计的重大错报风险 272

考点4 应对评估的会计估计重大错报风险的程序 272

考点5 应对特别风险的进一步实质性程序 273

考点6 识别管理层偏向的迹象 273

17.2 关联方的审计 274

考点1 注册会计师在关联方审计中的责任与审计目标 274

考点2 关联方审计中风险评估程序的相关工作 274

考点3 关联方审计中识别和评估重大错报风险的要求 276

考点4 关联方审计中针对重大错报风险的应对措施 276

考点5 评价会计处理和披露 277

17.3 考虑持续经营假设 278

考点1 持续经营假设与注册会计师的责任 278

考点2 风险评估程序和相关活动 278

考点3 超出管理层评估期间的事项或情况 279

考点4 识别出事项或情况实施追加的审计程序 280

考点5 审计结论与报告 280

17.4 首次接受委托时对期初余额的审计 282

考点1 期初余额的含义 282

考点2 首次接受委托对期初余额审计的目标 282

考点3 首次接受委托对期初余额审计的程序 283

考点4 首次接受委托对期初余额审计结论和审计报告的要求 283

历年考情分析与真题精选 284

章节习题 289

章节习题答案与解析 291

第18章 完成审计工作 294

考情分析 294

重点考点精讲 294

18.1 完成审计工作概述 294

考点1 汇兑审计差异 294

考点2 复核审计工作底稿 295

18.2 期后事项 296

考点1 期后事项的种类与时段划分 296

考点2 主动识别第一时段期后事项 298

考点3 被动识别第二时段期后事项 298

考点4 没有义务识别第三时段的期后事项 300

18.3 书面声明 300

考点1 书面声明的含义 300

考点2 针对管理层责任的书面声明 301

考点3 其他书面声明 301

考点4 书面声明的日期和涵盖的期间 301

考点5 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 302

历年考情分析与真题精选 303

章节习题 306

章节习题答案与解析 309

第19章 审计报告 311

考情分析 311

重点考点精讲 311

19.1 审计报告概述 311

考点1 审计报告的含义 311

考点2 审计报告的作用 312

19.2 审计意见的形成和审计报告的类型 312

考点1 形成审计意见应考虑的问题 312

考点2 审计报告的类型 313

19.3 审计报告的基本内容 313

考点1 审计报告的要素 313

考点2 审计报告要素的具体规定 313

19.4 非标准审计报告 316

考点1 非无保留意见的审计报告 316

考点2 确定非无保留意见的类型 317

考点3 导致非无保留意见的审计的格式和内容 318

考点4 审计报告的强调事项段 319

考点5 审计报告的其他事项段 320

考点6 与治理层的沟通 321

19.5 比较信息 321

考点1 比较信息含义 321

考点2 审计程序 321

考点3 审计报告：对应数据 321

考点4 审计报告：比较财务报表 322

19.6 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 323

考点1 其他信息 323

考点2 重大不一致 324

考点3 对事实的重大错报 325

历年考情分析与真题精选 330

章节习题 338

章节习题答案与解析 341

第20章 会计师事务所业务质量控制 343

考情分析 343

重点考点精讲 343

20.1 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 343

考点1 质量控制制度的要素 343

考点2 对业务质量承担的领导责任 344

20.2 相关职业道德要求 344

考点1 对独立性的要求 344

考点2 保证独立性的措施 345

20.3 客户关系和具体业务的接受与保持 345

考点 客户关系和具体业务的接受与保持 345

20.4 人力资源 347

考点 人力资源 347

20.5 业务执行 347

考点1 业务执行的含义 347

考点2 业务执行的四个环节 348

考点3 业务工作底稿 349

20.6 监控 350

考点1 总体要求 350

考点2 监控人员 350

考点3 监控内容 350

考点4 实施检查 350

考点5 监控结果的处理 350

历年考情分析与真题精选 351

章节习题 354

章节习题答案与解析 356

第21章 职业道德基本原则和概念框架 357

考情分析 357

重点考点精讲 357

21.1 职业道德基本原则 357

考点1 诚信原则 357

考点2 独立性原则 358

考点3 保密原则 358

21.2 职业道德概念框架 359

考点 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 359

21.3 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 360

考点1 对职业道德基本原则产生不利影响的因素及应对不利影响的防范措施 360

考点2 利益冲突 361

考点3 应客户的要求提供第二次意见 362

考点4 收费 362

考点5 专业服务营销 363

考点6 礼品与款待、保管客户资产及对客观和公正原则的要求 363

21.4 非执业会员对职业道德概念框架的运用 364

考点 非执业会员对职业道德概念框架 364

历年考情分析与真题精选 364

章节习题 365

章节习题答案与解析 367

第22章 审计业务对独立性的要求 369

考情分析 369

重点考点精讲 370

22.1 基本要求 370

考点1 独立性的概念框架 370

考点2 网络与网络事务所 370

考点3 公众利益实体 371

考点4 关联实体 371

考点5 治理层 371

考点6 业务期间 371

考点7 合并与收购 371

22.2 经济利益 372

考点1 经济利益的种类 372

考点2 对独立性产生不利影响的情形和防范措施 372

22.3 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 375

考点1 贷款和担保 375

考点2 商业关系 375

考点3 家庭和私人关系 376

22.4 与审计客户发生雇佣关系 377

考点1 与客户发生雇佣关系的一般规定 377

考点2 属于公众利益实体的审计客户 378

考点3 临时借调员工 379

考点4 最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 379

考点5 兼任审计客户的董事或高级管理人员 379

22.5 与审计客户长期存在业务关系 380

考点1 一般规定 380

考点2 与属于公众利益实体的审计客户长期存在业务关系 380

考点3 关键审计合伙人的轮换时间表 381

22.6 为审计客户提供非鉴证服务 381

考点1 为审计客户提供非鉴证服务的一般规定 381

考点2 管理层职责 382

考点3 编制会计记录和财务报表 383

考点4 评估服务 384

考点5 税务服务 385

考点6 内部审计服务 387

考点7 信息技术系统服务 388

考点8 诉讼支持服务 389

考点9 法律服务 389

考点10 招聘服务 390

考点11 公司理财服务 390

22.7 收费 391

考点1 收费的不同情形 391

考点2 逾期收费 392

考点3 或有收费 392

22.8 影响独立性的其他事项 393

考点 影响独立性的其他事项 393

历年考情分析与真题精选 394

章节习题 398

章节习题答案与解析 401