1993-1994香港税务 法例与实施说明PDF电子书下载

第一章 香港税制概述 1

1.1条例与政策 1

1.2一般税项 2

1.3课税年度 5

1.4物业税 5

1.5薪俸税 6

1.6利息税 6

1.7利得税 7

1.8折旧免税额 8

1.9税率 8

1.10个人免税额 10

1.11个人入息课税 10

1.12报税表与资料 13

1.13评税与纳税 13

1.14反对与上诉 14

1.15香港税务委员会 14

1.16香港税务局 15

1.17香港税务局组织图表 17

1.18税项图表 18

第二章 物业税 19

2.1条例 19

2.2征税范围 19

2.3物业税的征收 20

2.3.1应评税净值 20

2.3.2应评税值 20

2.4业权 22

2.5豁免与宽减 24

2.5.1政府 24

2.5.2从事商业的公司 24

2.5.3会社与商业团体 25

2.6评税与缴纳物业税 25

2.7期限与反对 27

第三章 薪俸税 29

3.1条例 29

3.2征税范围 29

3.3入息来源及其应用 30

3.3.1一般概述 30

3.3.2职业 31

3.3.3职位持有人 36

3.3.4海员与航空人员 37

3.3.5长俸 38

3.4构成应课税酬金的标准 38

3.4.1税务条例包括的项目 39

3.4.2税务条例不包括的项目 40

3.4.3房屋住宿利益 41

3.4.4股份认购权利益 45

3.4.5额外收入 47

3.4.6判例法讨论 48

3.4.7税上税 51

3.5应评税数额 53

3.5.1评税基期及期间赚取之入息 54

3.5.2应评税入息扣除额 57

3.5.3费用 57

3.5.4折旧免税额 58

3.5.5亏损 59

3.5.6慈善捐款 60

3.5.7税项的计算 61

3.5.8课税平衡点 63

3.5.9评税与纳税 64

3.6夫妇 68

3.6.1分开评税 68

3.6.2分开课税 72

3.6.3定义 81

第四章 利息税 83

4.1条例 83

4.2征税范围 83

4.3入息来源 84

4.4利息的定义 87

4.4.1存款证和汇票 89

4.4.2年金 90

4.4.3利息税税网范围以外的利息 91

4.5缴纳利息税的责任 91

4.5.1豁免 92

4.5.2扣税与纳税 93

4.5.3扣税失误 95

4.5.4直接评税 96

第五章 利得税 99

5.1条例 99

5.2征税范围 99

5.3缴纳利得税的责任 101

5.3.1从事经营行业、专业或商业 101

5.3.2构成经营行业的准则 102

5.3.3商业的定义 105

5.3.4开始经营业务 106

5.3.5停止经营业务 107

5.3.6指定业务收入 108

5.4溢利来源 116

5.4.1法定条文 117

5.4.2判例法——一般原则 117

5.4.3判例法——其他问题 123

5.4.4税务局实施方法 125

5.5应评税溢利的确立 126

5.5.1资本性或营业性 127

5.5.2产生入息与支付开支的日期 131

5.5.3终止营业后的收入及支出 134

5.5.4商品存货与制造中之货品 135

5.5.5商业会计账目的调整 136

5.5.6不在征税范围内的入息 137

5.5.7可扣除的开支 138

5.5.8不可扣除的开支 147

5.5.9费用的分摊 149

5.5.10亏损 152

5.6评税基期 156

5.6.1常用准则 156

5.6.2开始营业 156

5.6.3终止营业 158

5.6.4更改账目结算日期 162

5.6.5分摊 165

5.7特殊业务 166

5.7.1人寿保险公司 166

5.7.2非人寿保险的保险公司 170

5.7.3船舶及飞机业务——概况 171

5.7.4船舶业务 172

5.7.5居港飞机业务 177

5.7.6非居港的飞机业务 180

5.7.7金融机构 181

5.7.8会所与同业公会 185

5.7.9合伙营业 187

5.8非居港人士 192

5.8.1在香港经营业务的非居港人士 192

5.8.2寄售的商品 194

5.8.3香港代理人 195

5.8.4非代理人的付款人 196

5.8.5正常定价 198

5.9评税与纳税 200

第六章 折旧免税额 205

6.1条例 205

6.2免税范围 205

6.3工业楼宇 206

6.3.1可获免税额的开支 206

6.3.2首次免税额 211

6.3.3每年免税额 211

6.3.4结余损失免税额/结余收益课税额 214

6.4商业楼宇 215

6.4.1可获免税额的开支 215

6.4.2免税额 216

6.5可视作机器与设备的开支 216

6.6机器与设备免税额（一般情况） 219

6.7机器与设备免税额（分类聚合制度） 220

6.7.1首次免税额 220

6.7.2每年免税额 220

6.7.3结余损失免税额/结余收益课税额 224

6.8机器与设备的免税额（非分类聚合制度） 227

6.8.1首次免税额 227

6.8.2每年免税额 228

6.8.3结余损失免税额/结余收益课税额 231

6.9租赁合约 234

6.9.1租赁与非租赁 235

6.9.2先出售后租回 237

6.9.3举债租赁——一般情况 240

6.9.4无追索权之债务 241

6.9.5举债租赁——船舶或飞机 242

6.9.6举债租赁——除船舶及飞机以外的设备或机器 244

6.9.7亏损限制 245

6.10其他有关折旧免税额问题 248

6.10.1评说基期 248

6.10.2分摊 249

6.10.3税务局局长决定资产成本或价值的权力 249

第七章 个人入息课税 251

7.1条例 251

7.2设立个人入息课税的目的 251

7.3符合个人入息课税资格的人士 252

7.4个人入息课税的选择 254

7.5计算入息总额 254

7.6个人免税额 256

7.6.1基本免税额 256

7.6.2已婚人士免税额 257

7.6.3子女免税额 257

7.6.4供养父母免税额 259

7.6.5单亲父母免税额 260

7.6.6在职妻子免税额 260

7.7计算税款 261

第八章 报税表资料与惩罚 267

8.1条例 267

8.2报税表与有关资料 267

8.2.1报税表格的一般概述 267

8.2.2有报税责任的人士 269

8.2.3雇主须填报的资料 270

8.2.4呈报资料 270

8.2.5资产与负债申报书 272

8.2.6搜查令 273

8.2.7商业纪录 274

8.3签发通知书 275

8.4惩罚 275

8.4.1错漏与未有填报资料等 276

8.4.2课税的惩罚（补加税款） 278

8.4.3欺诈与蓄意逃税行为 281

8.4.4未有扣除或缴付利息税 282

8.4.5其他事项 283

第九章 评税与缴纳税款 285

9.1条例 285

9.2评税权力 285

9.2.1概述 285

9.2.2估计评税 286

9.2.3个人入息课税 287

9.2.4补充评税 287

9.3评税通知书 288

9.4缴纳税款 288

9.5追收税款 290

9.5.1地方法院程序 291

9.5.2向纳税人的妻子追收税款 291

9.5.3向纳税人的债权人追收税款 292

9.5.4阻止欠税人离港 292

9.5.5扣押船舶或飞机 293

9.6退还税款 294

9.7最终确定的评税 294

9.7.1错误或遗漏的申请 295

第十章 反对与上诉 297

10.1条例 297

10.2反对 297

10.2.1反对的形式 297

10.2.2反对后的协商 299

10.2.3税务局局长的裁决 299

10.3上诉 300

10.3.1税务上诉委员会 300

10.3.2最高法院原讼庭 303

10.3.3直接向最高法院上诉庭上诉 304

10.3.4直接向最高法院原讼庭上诉 304

10.4夫妇 305

第十一章 其他事项 307

11.1双重课税宽免办法 307

11.1.1一般规定 307

11.1.2英联邦入息税的宽免 309

11.2税务豁免 311

11.3退休计划 312

11.4反避税条例 313

11.4.1特定反避税规则 313

11.4.2出售亏损公司 314

11.4.3一般反避税规则 315

11.4.4税务条例第六十一条 316

11.4.5税务条例第六十一A条 317

11.5其他事项 320

11.5.1税务委员会 320

11.5.2英国评税代理 321

11.5.3储税券 321

11.5.4信托、受托人及遗产 322

附录：香港税务条例释义与实施守则 327

附录一 待销存货与正在制造中货品的估值及确定进行中的建筑工程合约、物业发展及投资的溢利与估值 327

附录二 利得税：工业楼宇及商业楼宇免税额 335

附录三 利得税：费用的分摊 345

附录四 利得税：商业收入 347

附录五 利得税：开支的扣除 349

附录六 反对与上诉程序 355

附录七 设备或机器（折旧免税额） 365

附录八 利得税：亏损 389

附录九 薪俸税：可扣除之费用 395

附录十 征收薪俸税 401

附录十一 税务调查的范围 407

附录十二 佣金、回佣、折扣及非法佣金费用 413

附录十三 利息收益的课税及利息费用的扣除 417

附录十四 由1983/84课税年度起的物业税及暂缴物业税 431

附录十五 亏损的宽减限制、租赁安排、普通反避税条例、有亏损公司、预先批准制度及有关租赁筹资的指引 437

附录十六 福利津贴的课税 453

附录十七 为非居港人士缴纳利得税之人士的课税 459

附录十八 薪俸税下的个人评税及个人入息课税 463

附录十九 美国与香港政府就有关征收船运利得税的协议 475

附录二十 认可单位信托及互惠基金公司的课税 483

附录二十一 溢利的所在地（1992） 485

附录二十二 香港的利得税：溢利的所在地（1971） 493

索引 495