商业银行会计实务 第2版PDF电子书下载

第1章 导论 1

1.1 商业银行会计的含义 1

1.1.1 商业银行会计的定义 1

1.1.2 商业银行会计的特点 1

1.1.3 商业银行会计的对象 3

1.2 商业银行会计的基本假设 3

1.2.1 会计主体 3

1.2.2 持续经营 4

1.2.3 会计分期 4

1.2.4 货币计量 5

1.2.5 权责发生制 5

1.3 商业银行会计信息质量特征 6

1.4 商业银行会计要素及计量 8

1.4.1 会计要素 8

1.4.2 会计要素的计量属性 11

1.5 商业银行会计的组织管理 12

1.5.1 商业银行会计机构及组织 12

1.5.2 商业银行会计人员 14

1.5.3 商业银行会计制度 15

复习思考题 16

第2章 基本核算方法 17

2.1 会计科目 17

2.1.1 会计科目的意义 17

2.1.2 会计科目的分类 18

2.1.3 会计科目的内容 19

2.1.4 会计科目运用的有关要求 21

2.2 记账方法 22

2.2.1 记账方法的沿革 22

2.2.2 单式记账法 22

2.2.3 复式记账法 23

2.2.4 复式记账法的试算平衡 24

2.3 会计凭证 27

2.3.1 会计凭证的意义 27

2.3.2 会计凭证的种类 27

2.3.3 会计凭证的基本内容及特征 33

2.3.4 会计凭证的处理 34

2.4 账务组织与账务处理 37

2.4.1 账务组织 37

2.4.2 账务处理 43

2.4.3 记账规则和错账冲正方法 44

2.4.4 计算机操作的记账、对账和错账处理 45

2.5 财务会计报告 46

2.5.1 财务会计报告的概念及目的 46

2.5.2 财务会计报告的种类 47

2.5.3 商业银行财务会计报告的报送 48

复习思考题 48

第3章 负债业务 49

3.1 负债业务概述 49

3.1.1 负债的概念和特征 49

3.1.2 负债的分类 50

3.1.3 负债的计价 51

3.2 存款业务 52

3.2.1 存款业务概述 52

3.2.2 单位存款业务的核算 57

3.2.3 储蓄存款业务的核算 64

3.3 发行债券业务 79

3.3.1 发行债券的种类 79

3.3.2 债券发行价格的确定 79

3.3.3 普通金融债券的核算 80

3.3.4 可转换债券的核算 82

3.4 其他负债业务 83

3.4.1 应付利息 83

3.4.2 应付工资 83

3.4.3 应付福利费 84

3.4.4 应交税金 84

3.4.5 应付利润 85

3.4.6 暂收款 85

3.4.7 其他应交款 85

3.4.8 其他应付款 85

3.4.9 预提费用 85

复习思考题 86

第4章 资产业务 87

4.1 资产业务概述 87

4.1.1 资产的分类 87

4.1.2 资产的计量 88

4.2 贷款资产业务 88

4.2.1 贷款业务概述 88

4.2.2 信用贷款和抵押贷款的核算 93

4.2.3 贴现业务的核算 102

4.2.4 个人住房贷款的核算 105

4.3 对外投资业务 106

4.3.1 对外投资概述 106

4.3.2 对外投资的核算 108

4.4 固定资产业务 118

4.4.1 固定资产概述 118

4.4.2 固定资产的核算 120

4.5 无形资产及其他资产业务 129

4.5.1 无形资产及其他资产概述 129

4.5.2 无形资产的核算 130

4.5.3 其他资产的账务处理 134

4.6 资产减值业务 135

4.6.1 资产减值的相关概念 135

4.6.2 资产减值的种类 136

4.6.3 资产减值的核算 138

复习思考题 141

第5章 国内支付结算业务 143

5.1 支付结算业务概述 143

5.1.1 支付结算的意义 143

5.1.2 支付结算的原则与纪律 144

5.1.3 我国支付结算方式的演变 145

5.2 票据业务 146

5.2.1 票据及票据制度 146

5.2.2 会计科目 148

5.2.3 支票业务 150

5.2.4 银行本票业务 155

5.2.5 汇票业务 159

5.3 信用卡业务 170

5.3.1 信用卡的概念及分类 170

5.3.2 信用卡的基本规定 170

5.3.3 信用卡发卡的处理手续 171

5.3.4 信用卡付款的处理 172

5.3.5 存入现金的处理手续 176

5.4 国内信用证业务 177

5.4.1 信用证的概念和种类 177

5.4.2 国内信用证的基本要素及当事人 178

5.4.3 国内信用证的工作流程 179

5.4.4 国内信用证的会计核算手续 183

5.5 其他结算业务 186

5.5.1 汇兑 186

5.5.2 委托收款 189

5.5.3 托收承付 192

复习思考题 193

第6章 资金清算业务 194

6.1 资金清算业务概述 194

6.1.1 资金清算概念及其作用 194

6.1.2 资金清算业务的种类 196

6.1.3 我国资金清算业务体系概况 196

6.2 行内资金清算业务 198

6.2.1 行内汇划清算系统简介 199

6.2.2 行内汇划业务的会计科目及会计凭证 201

6.2.3 行内汇划的日常账务处理 202

6.2.4 行内汇划汇差资金管理 205

6.3 中国现代化支付系统 207

6.3.1 第二代支付系统概述 207

6.3.2 大额支付系统 208

6.3.3 小额支付系统 212

6.4 境外资金清算业务 218

6.4.1 境外资金清算业务概述 218

6.4.2 境外资金清算系统简介 219

6.4.3 境外资金清算业务处理 221

复习思考题 223

第7章 外汇业务 224

7.1 外汇业务概述 224

7.1.1 外汇和汇率 224

7.1.2 外币及外汇业务的核算方法 226

7.1.3 外汇分账制的核算内容 227

7.2 外汇买卖业务 228

7.2.1 外汇买卖的类型 228

7.2.2 货币兑换科目及凭证 229

7.2.3 外汇买卖业务的账务核算 231

7.3 外汇存款业务 237

7.3.1 外汇存款业务的种类 237

7.3.2 个人外汇存款的核算 238

7.3.3 单位外汇存款的核算 239

7.4 外汇贷款业务 241

7.4.1 外汇贷款的分类 241

7.4.2 现汇贷款 242

7.4.3 买方信贷外汇贷款 244

7.4.4 银团贷款 246

7.4.5 外汇借款转贷款 249

7.5 国际结算业务 251

7.5.1 信用证 251

7.5.2 托收 255

7.5.3 贸易融资 257

7.5.4 非贸易外汇结算 261

复习思考题 264

第8章 中间业务 265

8.1 中间业务概述 265

8.1.1 中间业务的含义 265

8.1.2 中间业务的分类 266

8.2 代理类业务 268

8.2.1 会计科目的设置 269

8.2.2 代理收付款业务的核算 269

8.2.3 财政代收代缴业务 271

8.2.4 代理证券业务 272

8.2.5 代理保险业务 276

8.2.6 代理国债业务 277

8.3 担保类业务 280

8.3.1 保函业务 280

8.3.2 备用信用证 282

8.4 承诺类业务 285

8.4.1 贷款承诺 285

8.4.2 信贷证明 286

8.5 衍生类业务 287

8.5.1 衍生工具概述 287

8.5.2 金融衍生工具的会计处理基本规定 288

8.5.3 我国现行衍生工具会计核算存在的问题 289

8.5.4 衍生工具会计核算的改进 289

复习思考题 290

第9章 金融机构往来业务 291

9.1 金融机构往来概述 291

9.1.1 金融机构的种类及业务范畴 291

9.1.2 金融机构往来的内容 293

9.1.3 金融机构往来的核算要求 293

9.2 商业银行与中央银行往来业务 294

9.2.1 会计科目的设置及使用 294

9.2.2 商业银行向中央银行存款的核算 295

9.2.3 向中央银行借款的核算 298

9.2.4 向中央银行再贴现的核算 298

9.3 商业银行往来业务 299

9.3.1 会计科目的设置及使用 299

9.3.2 同业拆借的核算 300

9.3.3 同业存放的核算 302

9.3.4 存放同业款项减值的核算 303

9.4 同城票据交换 304

9.4.1 同城票据交换概述 304

9.4.2 同城票据交换的核算 306

9.4.3 全国支票影像交换系统 308

复习思考题 312

第10章 经营成果 313

10.1 经营成果概述 313

10.1.1 经营成果的含义 313

10.1.2 经营成果核算的要求 313

10.2 收入 314

10.2.1 收入的含义 314

10.2.2 收入的核算 315

10.2.3 公允价值变动损益的核算 320

10.2.4 投资收益的核算 322

10.2.5 营业外收入的核算 324

10.2.6 贵金属买卖损益 324

10.3 成本和费用 325

10.3.1 成本和费用的含义 325

10.3.2 成本的核算 327

10.3.3 费用的核算 329

10.3.4 营业税金及附加的核算 332

10.4 利润 334

10.4.1 利润的含义 334

10.4.2 利润总额的核算 335

10.4.3 所得税的核算 337

10.4.4 净利润的核算 342

复习思考题 342

第11章 所有者权益 343

11.1 所有者权益概述 343

11.1.1 所有者权益的概念 343

11.1.2 所有者权益的构成 343

11.2 实收资本 345

11.2.1 银行实收资本会计核算的有关规定 345

11.2.2 科目的设置及使用 346

11.2.3 实收资本的会计核算 347

11.3 公积金 351

11.3.1 公积金的类别 351

11.3.2 资本公积的核算 351

11.3.3 盈余公积的核算 357

11.4 一般风险准备金 359

11.4.1 一般风险准备金的相关规定 359

11.4.2 一般风险准备金的核算 359

11.5 利润分配 360

11.5.1 利润分配的原则 360

11.5.2 利润分配的核算 362

复习思考题 364

第12章 会计决算 366

12.1 会计决算前的准备工作 366

12.1.1 清理、核对对外资金账务 366

12.1.2 清理、核对系统内账务 368

12.1.3 清理待结算款项 369

12.1.4 清理其他应收、应付及待处理结算款项 370

12.1.5 盘点、清理财产物资 371

12.1.6 清查账户信息、汇票签发机构 371

12.2 会计决算日的工作 371

12.2.1 会计决算日的账务处理 371

12.2.2 会计决算日的再核对和再检查 372

12.2.3 结转损益 372

12.2.4 会计决算报表及相关说明 372

12.3 会计调整 374

12.3.1 会计政策及其变更 374

12.3.2 会计估计及其变更 379

12.3.3 会计差错更正 381

12.3.4 滥用会计政策、会计估计及其变更 383

12.3.5 资产负债表日后事项 384

复习思考题 387

第13章 会计报表 389

13.1 会计报表概述 389

13.1.1 会计报表的概念及内容 389

13.1.2 商业银行会计报表的种类 391

13.1.3 会计报表编制及装订的基本要求 392

13.2 资产负债表 393

13.2.1 资产负债表的概念及格式 393

13.2.2 资产负债表的数据来源及解释 393

13.2.3 其他需要说明的问题 398

13.3 利润表 398

13.3.1 利润表的概念及格式 398

13.3.2 利润表数据来源及解释 400

13.4 现金流量表 401

13.4.1 现金流量表的概念及格式 401

13.4.2 现金流量表的具体内容 404

13.4.3 现金流量表的编制方法 405

13.4.4 现金流量表具体编制口径 407

13.5 股东权益变动表 411

13.5.1 股东权益变动表的概念及内容 411

13.5.2 股东权益变动表的格式 411

复习思考题 413

参考文献 416