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第一章 发票管理的基础知识 1

第一节 发票概述 1

1．什么是发票？ 2

2．发票的管理工作由哪个部门负责？ 2

3．在全国范围内统一式样的发票由哪个部门确定？ 2

4．在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票由哪个部门确定？ 2

5．发票的种类、联次、内容以及使用范围由哪个部门规定？ 2

6．发票的基本联次包括哪些？ 3

7．发票的联次可否进行增减？ 3

8．纳税人使用单联发票需要符合的条件？ 3

9．发票的基本内容包括哪些？ 3

10．申请印制冠名发票需要满足哪些条件？ 4

11．国务院税务主管部门可否分行业制定发票管理办法？ 4

12．国务院税务主管部门可否制定增值税专用发票的具体管理办法？ 4

第二节 发票的印制 5

1．如何确定发票的印制企业？ 5

2．印制发票的企业应当具备哪些条件？ 5

3．印制发票是否应使用全国统一的发票防伪专用品？ 5

4．印制发票是否应套印全国统一发票监制章？ 5

5．发票是否实行不定期换版制度？ 6

6．印制发票的企业如何使用和管理发票监制章及发票防伪专用品？ 6

7．印制发票的企业可否不按照税务机关批准的式样和数量印制发票？ 6

8．印制发票的文字有哪些规定？ 6

9．发票可否跨地区印制？ 7

10．发票准印证由哪个部门统一监制？ 7

11．对不符合印制发票条件的企业可否取消其发票印制资格？ 7

12．发票防伪措施由哪个部门确定？ 7

13．发票防伪专用品应当如何保管？ 7

14．全国统一发票监制章其形状、规格、内容、印色由哪个部门规定？ 8

15．发票换版由哪个部门确定？ 8

16．印制发票企业如何保管印制发票？ 8

第三节 发票的领购 9

1．单位和个人如何申请领购发票？ 9

2．税务机关在发售发票时是否收取工本管理费？ 10

3．需要临时使用发票的单位和个人如何申请代开发票？ 10

4．临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人如何领购发票？ 10

5．临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法由哪个部门确定？ 10

6．跨区从事临时经营活动的单位或个人领购发票是否需要缴纳保证金？ 11

7．发票专用章的式样是如何规定的？ 12

第四节 发票的开具和保管 14

1．单位和个人对外发生经营业务收取款项应该由谁开具发票？ 14

2．单位和个人在经营活动中取得发票时可否要求变更品名和金额？ 14

3．不符合规定的发票可否作为财务报销凭证？ 14

4．开具发票是否加盖发票专用章？ 14

5．哪些行为属于虚开发票的行为？ 15

6．使用税控装置开具发票的单位和个人是否需要向税务机关报送开具发票的数据？ 15

7．使用非税控电子器具开具发票的单位和个人是否应将软件程序备案同时报送开票数据？ 15

8．网络发票管理系统开具发票具体管理办法由哪个部门制定？ 15

9．单位和个人能否转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品？ 16

10．单位和个人知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票能否受让、开具、存放、携带、邮寄、运输？ 16

11．单位和个人能否拆本使用发票？ 16

12．单位和个人能否扩大发票使用范围？ 16

13．单位和个人能否以其他凭证代替发票使用？ 17

14．税务机关是否应当提供查询发票真伪的便捷渠道？ 17

15．发票可否跨省、自治区、直辖市开具？ 17

16．发票可否跨市、县开具？ 17

17．单位和个人可否跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票？ 17

18．单位和个人可否携带、邮寄或者运输空白发票出入境？ 18

19．开具发票的单位和个人是否应当建立发票使用登记制度？ 18

20．单位和个人办理变更或者注销税务登记时是否需要办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续？ 18

21．发票存根联和发票登记簿应当保多少年？ 18

22．向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务可否免予逐笔开具发票？ 18

23．填开发票的单位和个人应在何时开具发票？ 18

24．开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的如何进行处理？ 19

25．开具发票后，如发生销售折让的如何进行处理？ 19

26．开具发票应当使用哪种文字？ 19

27．单位和个人丢失发票的如何处理？ 19

第五节 发票的检查 20

1．税务机关在发票管理中应检查哪些方面？ 20

2．印制、使用发票的单位和个人是否应接受税务机关检查？ 20

3．税务人员进行发票检查时是否应当出示税务检查证？ 20

4．税务机关将已开具的发票调出查验时是否开具发票换票证？ 20

5．税务机关将空白发票调出查验时是否开具收据？ 21

6．单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证可否作为记账核算的凭证？ 21

7．税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时如何要求相关单位配合？ 21

8．单位和个人可否申请对发票真伪进行鉴别？ 21

第二章 普通发票的管理 23

第一节 普通发票管理概述 23

1．普通发票分类代码和发票号码的编制规则？ 23

2．普通发票分类代码和发票号码的印制位置和规格？ 24

3．普通发票式样的设计权限？ 24

4．纳税人领购普通发票是否需要行政审批？ 25

5．税务机关如何对纳税人申请领购普通发票进行审核？ 25

6．纳税人可否拆本使用普通发票？ 25

7．如何对纳税人使用计算机开具普通发票进行管理？ 25

8．如何加强对纳税人跨规定的使用区域携带、邮寄、运输发票进行管理？ 26

9．如何加强普通发票集中印制的管理？ 26

10．如何加强普通发票防伪专用品的管理？ 27

11．如何加强对纳税人开票行为的管理？ 29

12．如何规范对纳税人代开票行为的管理？ 29

13．如何严格执行发票验旧购新制度？ 29

14．如何及时处理丢失或被盗发票？ 30

第二节 税控发票 31

一．税控发票的运用范围 31

1．什么是税控发票？ 31

2．税控发票的适用范围？ 31

二．税控发票的名称、种类和规格 31

1．税控发票的名称规定？ 31

2．税控发票的种类？ 31

3．税控发票的规格？ 32

三．税控发票的内容 33

1．税控卷式发票的印制内容和要求？ 33

2．税控卷式发票的打印内容和要求？ 33

3．税控平推式发票印制和打印内容？ 34

四．税控发票的联次和要求 35

1．税控卷式发票的联次和要求？ 35

2．税控平推式发票的联次如何确定？ 35

五．税控发票的印制和防伪措施 35

税控发票的印制和防伪措施？ 35

六．税控发票报送数据的内容 36

税控发票报送数据的内容？ 36

七．税控发票盖章 36

1．税控发票盖章的规定？ 36

2．企业冠名发票是否套印企业发票专用章？ 37

第三节 增值税普通发票 38

1．增值税普通发票的格式、联次及编码规则？ 38

2．增值税普通发票的印制规定？ 38

3．一般纳税人如何开具增值税普通发票？ 38

4．税务机关如何发售增值税普通发票？ 40

第四节 货运发票 41

一．货运发票概述 41

1．《货运发票》的分类？ 41

2．从事货物运输业联运业务的纳税人，可否领购、使用《货运发票》？ 41

3．《货运发票》的印制规定？ 41

4．《货运发票》的联次及编码规则？ 42

二．货运发票的开具要求 42

1．《货运发票》的开具要求？ 42

2．联运业务如何开具货运发票？ 44

3．货运发票和机动车销售统一发票的开具及保管规定？ 45

4．纳税人在开具货运发票和机动车销售统一时如出现使用的电脑中国家标准字库无法打印汉字的现象时，如何进行处理？ 45

三．货运发票的作废 45

如何对货运发票进行作废处理？ 45

四．货运红字发票的开具 46

1．如何开具货运红字发票？ 46

2．纳税人开具货运红字发票涉及退税的如何处理？ 47

五．货运发票的认证及抵扣 48

（一）货运发票的认证 48

1．什么叫货运发票的“重复认证”？ 48

2．什么叫货运发票的“密文有误”？ 48

3．什么叫货运发票的“认证不符”？ 48

4．什么叫货运发票的“比对不符”？ 48

5．什么叫货运发票的“缺联”？ 49

6．什么叫货运发票的“重号”？ 49

7．纳税人识别号认证不符、发票代码号码认证不符的货运发票，如何进行处理？ 49

8．重复认证、密文有误和认证不符（不包括发票代码号码认证不符和纳税人识别号认证不符）的货运发票，如何进行处理？ 50

（二）货运发票的抵扣 50

1．准予抵扣进项税额的货运发票的种类？ 50

2．非税控系统开具的货运发票可否抵扣增值税进项税额？ 50

3．准予抵扣进项税额的货运发票的填写要求？ 51

4．未经地方税务局认定的纳税人开具的货运发票，可否作为记账凭证和增值税抵扣凭证？ 51

5．如何对增值税一般纳税人申请抵扣的运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对？ 52

第五节 不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理 53

一．不动产．建筑业营业税项目管理 53

1．什么是“不动产和建筑业营业税项目管理”？ 53

2．不动产和建筑业营业税项目管理的具体内容？ 53

3．纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，如何进行项目登记？ 54

4．纳税人不动产、建筑业工程项目登记内容发生变化的，如何进行项目登记？ 54

5．纳税人不动产销售完毕和建筑业工程项目完工注销的，如何进行项目登记？ 55

6．纳税人由于办理临时税务登记发生税务登记号变更时，是否需向机构所在地主管税务机关提供《建筑业工程项目情况登记表》的纸制和电子文档？ 55

7．不动产和建筑业纳税人如何进行营业税纳税申报？ 55

8．不动产和建筑业扣缴义务人如何履行代扣代缴义务？ 56

9．不动产和建筑业纳税人的分类？ 56

二．不动产、建筑业的发票使用管理 57

税务机关如何对销售不动产发票、建筑业发票进行管理？ 57

（一）不动产发票 57

1．《不动产发票》的分类？ 57

2．《不动产发票》的联次？ 58

3．《不动产发票》票面有关内容及含义？ 58

（二）建筑业发票 59

1．《建筑业发票》的分类？ 59

2．《建筑业发票》的联次？ 60

3．《建筑业发票》的有关内容及含义？ 60

（三）《不动产发票》和《建筑业发票》的开具要求 61

1．《不动产发票》和《建筑业发票》的开具要求？ 61

2．如何开具“红字”《不动产发票》、《建筑业发票》？ 62

（四）《不动产发票》、《建筑业发票》的印制规定 62

《不动产发票》、《建筑业发票》的印制规定？ 62

第六节 机动车销售统一发票 63

一．机动车销售统一发票概述 63

1．从事机动车零售业务的单位和个人，销售机动车时开具何种发票？ 63

2．《机动车发票》的联次？ 63

3．《机动车发票》的有关内容及含义？ 64

4．《机动车发票》的税控码加密参数包括哪些？ 64

5．《机动车发票》的开具要求？ 64

6．机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车如何开具发票？ 65

二．机动车销售统一发票的抵扣 66

机动车销售统一发票，进项税额抵扣时限的规定？ 66

三．其他列举规定 66

1．消费者丢失机动车销售发票可否重新开具？ 66

2．不具备电脑开票条件的增值税小规模纳税人销售摩托车，如何开具机动车销售统一发票？ 66

第七节 二手车发票 68

1．二手车交易应使用何种票据？ 68

2．如何确定《二手车发票》的开具人？ 68

3．《二手车发票》的印制规定？ 68

4．《二手车发票》的联次规定？ 68

5．《二手车发票》的使用规定？ 69

6．《二手车发票》价款中是否包括过户手续费和评估费？ 69

第八节 航空运输电子客票行程单 70

1．《航空运输电子客票行程单》可否作为报销凭证？ 70

2．《航空运输电子客票行程单》是否套印发票监制章？ 70

3．《航空运输电子客票行程单》的票面内容？ 70

4．《航空运输电子客票行程单》如何印制？ 71

5．《航空运输电子客票行程单》如何领购和发放？ 72

6．《航空运输电子客票行程单》如何开具和保管？ 73

7．《航空运输电子客票行程单》如何缴销？ 74

8．如何对《航空运输电子客票行程单》进行监督检查？ 74

9．如发现《航空运输电子客票行程单》在领购，发放等过程中有违反发票管理行为的如何进行处罚？ 75

第九节 代开普通发票的管理 76

一．代开普通发票的概念界定 76

什么叫“代开发票”？ 76

二．申请代开发票的范围与对象 76

1．凡已办理税务登记的单位和个人在哪些情形下，可以申请代开普通票？ 76

2．正在申请办理税务登记的单位和个人，可否申请代开普通发票？ 77

3．应办理税务登记而未办理的单位和个人，可否申请代开普通发票？ 77

4．依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，可否申请代开普通发票？ 78

三．代开发票的基本要求 78

1．纳税人如何申请代开普通发票？ 78

2．税务机关如何审核纳税人的代开普通发票申请？ 79

3．税务机关如何代开普通发票？ 79

4．如何对代开普通发票的开票和征税进行相互制约？ 79

5．代开普通发票如何征税？ 80

6．税务机关如何代开适用免税范围的普通发票？ 80

四．代开普通发票的管理 81

税务机关如何加强对代开普通发票的管理？ 81

第十节 国际海运业运输专用发票 82

1．从事国际海运的经营人，使用何种票据？ 82

2．从事国际海运的经营人，如何申请领购发票？ 82

3．从事国际海运的经营人，开具发票的规定？ 82

4．国际海运业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票的印制规定？ 83

5．国际海运业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票的联次及用途？ 83

第十一节 铁路餐车发票 84

1．什么是铁路餐车发票？ 84

2．铁路餐车发票的联次规定？ 84

3．铁路餐车发票的印制规定？ 84

第十二节 公益事业捐赠票据使用管理暂行办法 85

一．捐赠票据概述 85

什么是公益事业捐赠票据？ 85

二．捐赠票据的内容和适用范围 86

1．公益事业捐赠票据的基本内容包括哪些？ 86

2．公益事业捐赠票据设置为几联？ 86

3．哪些捐赠行为应开具公益事业捐赠票据？ 86

4．哪些捐赠行为不得使用公益事业捐赠票据？ 86

三．捐赠票据的印制、领购和核发 87

1．公益事业捐赠票据如何印制？ 87

2．公益事业捐赠票据如何领购及核发？ 87

四．捐赠票据的使用与保管 88

1．公益性单位接受货币捐赠时，如何确认价值填开票据？ 88

2．公益性单位接受非货币性捐赠时，如何确认价值填开票据？ 88

3．公益捐赠事业票据的填写要求？ 88

4．公益捐赠事业票据的领用单位可否转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改捐赠票据，或将捐赠票据与其他财政票据、税务发票互相串用？ 89

5．公益性单位如何对公益事业捐赠票据进行管理？ 89

6．公益事业捐赠票据发现有缺页、号码错误、毁损等情况的如何进行处理？ 89

7．遗失公益事业捐赠票据的如何进行处理？ 89

8．公益事业捐赠票据存根保管期限是多少？ 89

9．如何对公益事业捐赠票据进行销毁？ 90

10．公益性单位撤销、改组、合并的，如何对已使用的公益事业捐赠票据存根及尚未使用的捐赠票据进行处理？ 90

11．公益事业捐赠票据可否跨行政区域使用？ 90

五．捐赠票据的监督检查 90

1．如何对公益事业捐赠票据的领购、使用情况进行检查？ 90

2．违规领购、使用、管理公益事业捐赠票据的如何进行处理？ 91

第十三节 其他列举规定 92

1．工会经费的税前扣除凭证？ 92

2．依法征税或免税的行政事业性收费项目，是否使用由税务机关统一印制的发票？ 92

3．对外商投资企业和外国企业出口商品使用发票的规定？ 93

4．外国律师事务所驻华办事处可否申购使用普通发票？ 93

5．金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，如何开具发票？ 93

第十四节 全国普通发票简并票种相关规定 94

1．普通发票简并票种统一式样的必要性？ 94

2．普通发票简并票种统一式样工作的指导思想和基本原则？ 95

3．普通发票简并票种简并方案的基本内容？ 96

4．普通发票简并票种简并方案的相关配套措施？ 98

5．普通发票简并票种简并方案的实施步骤？ 100

6．普通发票简并票种简并方案的工作要求？ 100

7．普通发票简并票种统一式样工作实施方案中需要暂时保留的票种？ 101

8．普通发票简并票种统一式样工作实施方案中需要简并的票种和启用的新版发票的规格？ 102

第三章 增值税专用发票的管理 105

第一节 专用发票概述 105

1．什么是专用发票？ 105

2．增值税专用发票代码的编码规则？ 105

3．一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，如何对专用设备及纸质专用发票进行处理？ 105

一．专用发票的构成与限额管理 106

1．专用发票的联次及用途？ 106

2．增值税专用发票是否实行最高开票限额管理？ 106

3．什么是增值税专用发票“最高开票限额”？ 106

4．对最高开票限额的审批权限是如何规定的？ 107

5．对纳税人申请最高开票限额进行实地核查的权限是如何规定的？ 107

6．一般纳税人申请最高开票限额时需填报的资料？ 108

二．专用发票的初始发行 108

什么叫专用发票的“初始发行”？ 108

三．专用发票的领购及开具 109

1．一般纳税人如何领购专用发票？ 109

2．不得领购专用发票的情形包括哪些？ 109

3．一般纳税人如何使用专用发票？ 110

4．固定业户临时外出经营如何使用专用发票？ 110

5．专用发票的开具要求？ 110

6．价格换算出现尾差的，如何计算填开专用发票？ 111

第二节 专用发票的开具范围 112

1．一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，是否应向购买方开具专用发票？ 112

2．商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装等消费品，可否开具专用发票？ 112

3．向消费者个人销售货物或者应税劳务的，可否开具专用发票？ 112

4．销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可否开具专用发票？ 112

5．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，可否开具专用发票？ 113

6．一般纳税人销售免税货物开具专用发票的，如何处理？ 113

7．纳税人销售货物由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如何进行专用发票的管理？ 113

8．一般纳税人销售货物或者提供应税劳务如何汇总开具专用发票？ 114

9．无偿赠送货物可否开具专用发票？ 114

10．纳税人销售旧货，可否开具或者申请代开专用发票？ 114

11．属于一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力，可否自行开具专用发票？ 114

12．一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可否自行开具专用发票？ 115

13．一般纳税人销售以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰的，可否自行开具专用发票？ 115

14．一般纳税人销售自产生物制品，可否自行开具专用发票？ 116

15．一般纳税人销售自产自来水，可否自行开具专用发票？ 116

16．一般纳税人销售自产商品混凝土，可否自行开具专用发票？ 116

17．寄售商店代销寄售物品，可否自行开具专用发票？ 117

18．典当业销售死当物品，可否自行开具专用发票？ 117

19．免税商店零售免税品，可否自行开具专用发票？ 118

20．一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易办法征税的，可否开具专用发票？ 118

21．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可否申请代开专用发票？ 118

22．商业企业向供货方收取的各种收入，可否开具专用发票？ 118

23．供电有限责任公司收取的免征增值税的农村电网维护费，可否开具专用发票？ 119

24．放弃免税权的一般纳税人其销售的货物或劳务，可否开具专用发票？ 119

25．享受免税优惠的国有粮食购销企业，可否使用专用发票？ 119

26．政府储备食用植物油承储企业，如何开具专用发票？ 120

27．加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油的，可否开具专用发票？ 120

28．预售单位发售加油卡或加油凭证时如何开具专用发票？ 120

29．接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，如何开具专用发票？ 120

30．发生黄金期货交易发生实物交割的买方如不属于增值税一般纳税人的，可否开具专用发票？ 121

31．上海期货交易所买方会员或客户（提货方）提货出库时，如何代开专用发票？ 121

32．一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物如发生升水或贴水的，如何开具专用发票？ 122

33．期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，如何开具专用发票？ 122

34．期货交易中仓单注册人注册货物时发生贴水的，如何开具专用发票？ 122

35．钻交所会员单位通过钻交所进口销往国内市场的成品钻石，可否开具专用发票？ 123

36．钻石出口可否开具专用发票？ 123

37．卷烟工业企业已开具的专用发票由于价格调整可进行作废处理并以调整后的价格重新开具专用发票的情形包括哪些？ 123

38．卷烟工业企业开具的专用发票不符合作废条件且价格调整的，如何进行处理？ 124

39．一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，可否使用增值税专用发票？ 124

40．纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，可否使用增值税专用发票？ 124

第三节 专用发票的抵扣期限 126

1．增值税专用发票进项认证及抵扣时限的规定？ 126

2．公路内河货物运输业统一发票进项认证及抵扣时限的规定？ 126

3．机动车销售统一发票进项认证及抵扣时限的规定？ 126

4．海关进口增值税专用缴款书，进项税额抵扣时限的规定？ 126

5．专用发票未在规定期限内认证、申报抵扣的可否抵扣进项税额？ 127

第四节 专用发票的作废处理 128

1．专用发票的作废条件？ 128

2．一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形且符合作废条件的，如何进行处理？ 128

3．一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，如何进行处理？ 128

第五节 专用发票的认证管理 130

一．认证结果的处理 130

1．什么叫“报税”？ 130

2．因ic卡、软盘质量等问题无法报税的，如何处理？ 130

3．什么是专用发票的“认证”？ 130

4．什么是专用发票的“认证相符”？ 130

5．纳税人用于抵扣增值税进项税额的专用发票是否需要认证？ 130

6．经认证不得作为增值税进项税额抵扣凭证，购买方可要求销售方重新开具专用发票的情形包括哪些？ 131

7．经认证暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，且税务机关需要扣留原件、查明原因，分别情况进行处理的情形包括哪些？ 131

8．纳税人取得的专用发票抵扣联无法认证的，可否使用发票联进行认证？ 132

二．丢失已开具专用发票的处理 132

1．一般纳税人丢失已认证相符的专用发票的发票联和抵扣联，如何进行处理？ 132

2．一般纳税人丢失未认证专用发票的发票联和抵扣联，如何进行处理？ 132

3．一般纳税人丢失已认证相符的专用发票的抵扣联，如何进行处理？ 133

4．一般纳税人丢失未认证的专用发票的抵扣联，如何进行处理？ 133

5．一般纳税人丢失专用发票的发票联，如何进行处理？ 133

6．纳税人丢失海关缴款书的，如何申请进项抵扣？ 133

第六节 红字专用发票的开具 134

1．一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，如何进行处理？ 134

2．专用发票开具后因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，如何开具红字专用发票？ 135

3．专用发票开具后，因购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，且取得的专用发票未经认证的，如何开具红字专用发票？ 135

4．专用发票开具后，因开票有误购买方拒收专用发票的，如何开具红字专用发票？ 136

5．专用发票开具后，因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，如何开具红字专用发票？ 136

6．销售方发生销货退回或销售折让按照规定开具红字专用发票的，相应记账凭证复印件是否报送主管税务机关备案？ 136

7．红字专用发票是否需要认证？ 137

第七节 税务机关代开增值税专用发票管理的规定 138

1．什么叫“代开专用发票”？ 138

2．小规模纳税人可否申请代开专用发票？ 138

3．可以申请代开专用发票的纳税人范围？ 138

4．如何申请代开专用发票？ 138

5．代开专用发票是否需要使用防伪税控系统？ 139

6．代开专用发票的具体要求？ 139

7．代开票纳税人是否需要在代开专用发票上签章？ 140

8．代开专用发票发生填写错误、销货退回或销售折让等情形的，如何进行处理？ 140

9．小规模纳税人代开的专用发票如何开具红字专用发票？ 141

10．为小规模纳税人代开专用发票何时计缴增值税？ 141

11．主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后，发生退票的，如何进行处理？ 141

12．销售额未达到起征点的个体工商业户，可否申请代开专用发票？ 141

第八节 销货退回或销售折让增值税专用发票管理 143

1．专用发票的作废条件？ 143

2．一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形且符合作废条件的，如何进行处理？ 143

3．一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，如何进行处理？ 143

4．纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额填写在备注栏中的可否从销售额中减除？ 144

5．纳税人折扣折让行为如何开具红字专用发票？ 145

第九节 辅导期纳税人专用发票使用规定 146

1．如何对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票？ 146

2．辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的是否预缴增值税？ 146

3．辅导期纳税人纳税辅导期结束后，因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的如何进行处理？ 147

第十节 增值税专用发票管理中若干问题的处理规定 148

税务机关如何加强一般纳税人专用发票的管理？ 148

一．关于被盗、丢失增值税专用发票的处理 148

1．对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，是否需在《中国税务报》上刊登“遗失声明”？ 148

2．对违反法规发生被盗、丢失专用发票的纳税人，如何进行处罚？ 149

二．对代开、虚开增值税专用发票的处理 149

对代开、虚开专用发票的，如何补征税款？ 149

三．纳税人取得虚开的增值税专用发票的处理 150

1．纳税人取得虚开代开的增值税专用发票，可否抵扣进项税额？ 150

2．受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，如何进行处罚？ 150

3．购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，如何进行处罚？ 150

4．受票方利用他人虚开的专用发票、购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，如何进行处罚？ 151

5．利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，是否追究刑事责任？ 151

四．无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理 152

1．购货方将取得的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的增值税专用发票申请抵扣进项税款或者出口退税的，如何进行处理？ 152

2．购货方将取得的销售方所在省以外地区的增值税专用发票申请抵扣进项税款或者出口退税的，如何进行处理？ 152

3．如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，如何进行处理？ 153

五．善意取得虚开的增值税专用发票的处理 154

1．纳税人善意取得虚开的专用发票，可否抵扣进项税额？ 154

2．纳税人善意取得虚开的专用发票后，如能重新取得合法、有效专用发票的，可否抵扣进项税额？ 154

3．纳税人善意取得虚开增值税专用发票追缴税款时是否加收滞纳金？ 155

六．失控增值税专用发票的处理 155

1．税务机关如何受理失控发票的申请报税？ 155

2．已报税的失控发票可否作为增值税进项税额的抵扣凭证？ 155

3．销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票可否办理出口退税？ 156

第十一节 其他列举规定 157

1．增值税专用发票的开具时间是如何规定的？ 157

2．废旧物资专用发票可否作为增值税扣税凭证？ 158

3．未支付货款但已取得的海关完税凭证可否作为增值税进项税额抵扣凭证？ 158

4．代开专用发票的出口货物申请办理出口退税时，是否提供专用税票？ 159

5．外贸企业丢失已认证相符的增值税专用发票发票联和抵扣联的，如何申报出口退税？ 159

6．外贸企业丢失已认证相符的增值税专用发票抵扣联的，如何申报出口退税？ 160

7．进口环节增值税专用缴款书上既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，如何抵扣税款？ 160

8．出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，申请退税时提供哪种发票？ 160

第四章 发票罚则 163

第一节 违反发票管理法规 163

1．应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，如何进行处罚？ 163

2．使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票数据的，如何进行处罚？ 163

3．使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的，如何进行处罚？ 163

4．拆本使用发票的如何进行处罚？ 164

5．扩大发票使用范围的如何进行处罚？ 164

6．以其他凭证代替发票使用的如何进行处罚？ 164

7．跨规定区域开具发票的如何进行处罚？ 165

8．未按照规定缴销发票的如何进行处罚？ 165

9．未按照规定存放和保管发票的如何进行处罚？ 165

10．跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，如何进行处罚？ 166

11．丢失发票或者擅自损毁发票的，如何进行处罚？ 166

12．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票如何进行处罚？ 166

13．非法代开发票的发票如何进行处罚？ 167

14．私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，如何进行处罚？ 167

15．转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的如何进行处罚？ 168

16．知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的如何进行处罚？ 168

17．对违反发票管理规定的单位和个人能否向社会公告？ 168

18．违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，如何进行处罚？ 169

19．当事人对税务机关的处罚决定不服的，可否申请行政复议或提起行政诉讼？ 169

20．税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，如何进行处理？ 169

21．税务机关如何对违反发票管理法规的行为进行行政处罚？ 169

22．对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，如何进行处理？ 170

23．纳税人对税务机关发票管理行为不服的可否申请行政复议？ 170

第二节 金税工程增值税征管信息系统涉嫌违规增值税专用发票处 171

1．对防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的如何进行处理？ 171

2．对专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票的如何进行处理？ 171

第三节 虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定 173

1．对虚开增值税专用发票的，如何进行处罚？ 173

2．对伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，如何进行处罚？ 174

3．对非法出售增值税专用发票的，如何进行处罚？ 176

4．对非法购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票的，如何进行处罚？ 176

5．对虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，如何进行处罚？ 177

6．对伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，如何进行处罚？ 178

7．对盗窃增值税专用发票或者其他发票的，如何进行处罚？ 179

8．税务机关或者其他国家机关的工作人员与犯罪分子相勾结，实施本决定规定的犯罪的，如何进行处罚？ 180

9．税务机关或者其他国家机关的工作人员明知是虚开的发票，予以退税或者抵扣税款的，实施本决定规定的犯罪的，如何进行处罚？ 180

10．税务机关或者其他国家机关的工作人员明知犯罪分子实施本决定规定的犯罪，而提供其他帮助的，如何进行处罚？ 180

11．对税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在发售发票、抵扣税款、出口退税工作中玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失的，如何进行处罚？ 180

12．单位犯虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的犯罪行为，如何对单位及责任人员进行处罚？ 181

13．对虚开、伪造和非法出售增值税专用发票等情节轻微尚不构成犯罪的，如何进行处罚？ 181

第四节 刑法“危害税收征管罪”中的发票犯罪 183

1．《刑法》危害税收征管罪中属于发票犯罪的有哪些？ 183

2．对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪如何量刑？ 183

3．对伪造、出售伪造的增值税专用发票罪如何量刑？ 184

4．对非法出售增值税专用发票罪如何量刑？ 185

5．对非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪何量刑？ 185

6．伪造．擅自制造或者出售伪造、擅自制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的非专用发票用如何量刑？ 185

7．非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非专用发票如何量刑？ 186

8．盗窃或者使用欺骗手段骗取专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，如何量刑？ 187

9．税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，如何量刑？ 187

第五章 发票业务实用百问 190

1．如何对发票进行审查及真伪鉴别？ 190

2．能否采用预缴工本费的办法办理购票手续？ 191

3．企业转移地点剩余发票能否异地使用？ 192

4．不小心丢失商业普通发票如何处罚？ 193

5．收入缴了税没有开发票，企业有没有涉税风险？ 193

6．普通发票开具红字发票有哪些具体要求？ 194

7．融资租赁业务应缴纳何税种，开具什么发票？ 195

8．建筑劳务分包方应开具发票给总包方吗？ 195

9．未填写付款单位的普通发票能否税前扣除？ 196

10．丢失对方开具的普通发票如何处理？ 197

11．购买股东个人已使用车辆如何开具发票？ 198

12．非营利组织能否申请领购发票？ 198

13．废业期间发生的经营业务如何开具发票？ 199

14．与军队事业单位的经营业务往来应取得何种发票？能否在企业所得税税前扣除？ 200

15．抬头为船名的发票是否有效？ 200

16．收取对方违约金，是否开具发票？ 201

17．以不动产投资入股，要开发票吗？ 202

18．企业变更股东是否影响专用发票的开具？ 202

19．没有达到营业税起征点能否领购发票？ 202

20．如何开具经营范围外的发票？ 203

21．销售商品房时使用抵用券如何开具发票并缴税？ 203

22．以旧换新方式销售货物如何开具发票？ 204

23．包工包料的安装劳务应取得何种发票？ 205

24．异地劳务能否代开发票？ 206

25．国外票据能否税前列支？ 207

26．企业借贷行为发生的利息支出是否开票？ 207

27．临时取得收入可否申请代开发票？ 209

28．企业兼营的配送业务如何开具发票？ 209

29．支付青苗补偿费应取得何种票据？ 210

30．预收供应商的会议费用应开具什么票据？ 211

31．业主收取的房屋租赁押金可否开预收款项凭证？ 212

32．遗失了手写的地税发票怎么办？ 212

33．小规模纳税人超过开票限额怎么办？ 213

34．向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票？ 213

35．机动车销售统一发票怎样抵扣进项税？ 214

36．运费发票运送地点、收货人不符可以抵扣进项税额吗？ 215

37．运输发票里程与实际不符能否抵扣进项？ 216

38．铁路运输发票的托运人名称不一致能否抵扣进项税额？ 217

39．税务机关代开的专用发票是否需要同时加盖企业发票章及税务局代开章？ 217

40．外购商品是否都应取得增值税专用发票？ 217

41．向超市购买劳保用品能否开具专用发票？ 219

42．跨月如何开具增值税发票？ 220

43．自来水费中含的排污费如何开具发票？ 220

44．向总公司购入货物可以让分公司开具发票吗？ 221

45．增值税发票密码区污染认证不通过如何处理？ 222

46．购买方的联系电话影响发票认证吗？ 223

47．认证发票密文有误，该如何处理？ 223

48．对方专用发票用高了税率，我公司可否抵扣？ 224

49．无法认证的发票退回时过期该如何处理？ 224

50．未在规定期限内认证的发票可否重新开具？ 225

51．无货物清单的发票能否抵扣进项税？ 227

52．加盖作废章的专用发票能否抵扣进项税额？ 228

53．红字专用发票申请单是否由销货方申请开具？ 228

54．开具红字增值税专用发票是否有时间限制？ 229

55．企业如何开具红字专用发票？ 229

56．折扣销售可否单独开具红字发票？ 231

57．如何开具红字专用发票通知单？ 232

58．增值税票未经认证可否开具红字发票？ 234

59．开具销项负数专票未取得红票通知如何处理？ 235

60．专用发票丢失后应如何办理退税？ 236

61．遗失专用发票未在规定期限内抵扣的进项税额如何处理？ 236

62．增值税发票在邮寄过程中丢失应如何处理？ 238

63．错开增值税专用发票的常见情况及处理办法？ 238

64．专用发票单位名称开错应该怎么处理？ 240

65．错填折扣额的发票可否抵减销售额？ 241

66．折扣销售未开具发票可否按折扣后的销售申报纳税？ 241

67．支付货款按月给予折扣如何开具发票？ 242

68．销售折扣可否单独开具销项负数发票？ 242

69．给下游客户的销售折扣如何开具发票？ 243

70．商业折扣在增值税发票上如何体现？ 245

71．收到返利如何开具发票？ 245

72．商品批零企业能否以增值税发票开具返利？ 246

73．增值税专用发票跨月作废如何处理？ 246

74．增值税专用发票开错税号如何处理？ 247

75．本月申报期发现上月开具的增值税专用发票有误，能否直接作废重开？ 249

76．未达增值税起征点的个体户能否领购使用发票？ 249

77．个体户能否申请代开增值税专用发票？ 250

78．能否给未提供一般纳税人资格证书的公司开具增值税专用发票？ 250

79．销售自己使用过的09年以后购进固定资产能否开票增值税专用发票？ 251

80．销售使用过的固定资产如何开具发票？ 252

81．已使用3年的旧机器向参股公司增资可否开具专用发票？ 253

82．未发货提前开具发票是否缴纳增值税？ 253

83．农民专业合作社可否开具增值税专用发票？ 254

84．企业滞留发票的产生和处理？ 255

85．超范围经营可否开具专用发票？税务人员可否以此为由停售专用发票？ 256

86．运费可否与货物同时开具在一张发票上？ 257

87．企业转供水电气需要开具增值税发票吗？ 257

88．收取对方损失赔偿金，我方是否开具发票？ 259

89．应收款项在不确定情况下如何开具发票？ 259

90．未在规定期限内申报出口退（免）税的货物，是否需要缴纳增值税？ 260

91．中央空调生产、销售、安装企业应向建设单位开具什么发票？ 261

92．这样是不是属于虚开增值税发票？ 261

93．总公司能否要求分公司按销售价30％开具增值税发票？ 263

94．实际入库数量与发票数量不一致，该如何处理？ 264

95．增值税专用发票能补开吗？ 265

96．销项发票超过180天未交给购货方如何处理？ 267

97．一般纳税人提供咨询服务如何开具发票？ 268

98．公司可否直接将增值税专用发票开给分销商？ 269

99．卷烟企业能否因卷烟价格调整重开增值税专用发票？ 269

100．卷烟调价结算的差价如何开具发票？ 270