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第一章 总论 1

第一节 审计与中国审计体系 1

一、审计的产生与发展 1

二、审计的含义与特征 2

三、中国的审计体系 7

四、审计人员 12

第二节 审计准则与审计责任 13

一、审计准则 13

二、审计责任 22

思考与练习 28

第二章 审计业务基础知识 30

第一节 审计证据 30

一、审计证据的含义 30

二、审计证据的特征 31

三、审计证据的分类 32

四、审计证据的收集 35

五、审计证据的鉴定和评价 35

第二节 审计方法 38

一、审计的基本方法 38

二、审计的具体方法 44

第三节 审计程序 46

一、准备阶段 46

二、实施阶段 48

三、报告阶段 49

第四节 审计计划与审计工作底稿 50

一、审计计划 50

二、审计工作底稿 57

思考与练习 60

第三章 内部控制评价及风险评估 62

第一节 内部控制概述 62

一、内部控制的含义及目标 62

二、内部控制的内容 65

三、内部控制的描述 69

第二节 内部控制的评价 77

一、在整体层面对内部控制的有效性进行评价 77

二、在业务流程层面对内部控制进行初步评价和风险评估 78

三、评估重大错报风险 79

第三节 风险应对 81

一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 81

二、针对财务报表认定层次重大错报风险的进一步审计程序 83

第四节 控制测试与实质性程序 86

一、控制测试 86

二、实质性程序 91

思考与练习 97

第四章 销售与收款循环审计 99

第一节 销售与收款循环的主要业务流程 99

一、接受顾客订单，编制销售单 100

二、批准赊销信用 100

三、按销售单供货 100

四、为顾客开具销售发票 100

五、记录销售 101

六、收取账款 101

七、办理和记录销售退回、销售折扣和折让 101

八、注销坏账 101

九、提取坏账准备 102

第二节 销售与收款的控制测试和交易的实质性程序 102

一、销售交易的内部控制及控制测试 103

二、销售交易的实质性程序 104

三、收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 107

第三节 营业收入的审计 109

一、营业收入的审计目标 109

二、营业收入的实质性程序 110

第四节 应收账款和坏账准备的审计 116

一、应收账款的实质性程序 117

二、坏账准备的实质性程序 127

第五节 其他相关账户的审计 129

一、应收票据的审计 129

二、长期应收款的审计 130

三、预收款项的审计 132

四、应交税费的审计 132

思考与练习 133

第五章 采购与付款循环审计 138

第一节 采购与付款循环的主要业务流程 138

一、请购商品 138

二、采购商品 139

三、验收商品 139

四、储存商品 139

五、编制应付凭单 139

六、进行会计处理 139

第二节 采购与付款的控制测试和交易的实质性程序 140

一、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 140

二、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 143

三、固定资产的内部控制和控制测试 144

第三节 应付账款的审计 146

一、应付账款的审计目标 147

二、应付账款的实质性程序 147

第四节 固定资产的审计 149

一、固定资产的审计目标 150

二、固定资产的实质性程序 150

第五节 其他相关账户的审计 160

一、预付款项审计 160

二、在建工程的审计 162

三、工程物资的审计 163

四、固定资产清理的审计 164

五、无形资产的审计 165

六、长期待摊费用的审计 166

七、长期应付款的审计 167

思考与练习 168

第六章 存货与仓储循环审计 171

第一节 存货与仓储循环的主要业务流程 171

一、计划和安排生产 171

二、发出原材料 172

三、生产产品 172

四、核算产品成本 172

五、储存产成品 172

六、发出产成品 172

第二节 存货与仓储的控制测试和交易的实质性程序 173

一、成本会计制度的内部控制、控制测试及交易的实质性程序 174

二、工薪的内部控制、控制测试及交易的实质性程序 177

第三节 存货的审计 179

一、存货监盘 180

二、存货计价测试 187

第四节 应付职工薪酬的审计 190

一、审计目标 191

二、应付职工薪酬的实质性程序 191

第五节 营业成本的审计 193

一、营业成本的审计目标 193

二、营业成本——主营业务成本的实质性程序 193

三、营业成本——其他业务成本的实质性程序 194

第六节 其他相关账户的审计 195

一、材料采购或在途物资的审计 195

二、原材料的审计 196

三、材料成本差异的审计 197

四、库存商品的审计 198

五、发出商品的审计 199

六、委托加工物资的审计 200

七、委托代销商品的审计 200

八、周转材料的审计 201

九、存货跌价准备的审计 202

思考与练习 203

第七章 筹资与投资循环审计 207

第一节 筹资与投资循环的主要业务流程 208

一、筹资循环的主要业务流程 208

二、投资循环的主要业务流程 209

三、筹资与投资活动的共同特点 209

第二节 筹资与投资的控制测试和交易的实质性程序 210

一、筹资与投资交易的内部控制和控制测试 210

二、筹资和投资交易的实质性程序 212

第三节 借款的审计 215

一、短期借款的审计 215

二、长期借款的审计 216

三、应付债券的审计 218

四、财务费用的审计 219

第四节 所有者权益的审计 220

一、实收资本（股本）的审计 221

二、资本公积的审计 222

三、盈余公积的审计 224

四、未分配利润的审计 225

五、应付股利的审计 226

第五节 投资的审计 227

一、交易性金融资产的审计 227

二、可供出售金融资产的审计 229

三、持有至到期投资的审计 231

四、长期股权投资的审计 232

五、投资性房地产的审计 234

六、应收利息审计 237

七、投资收益的审计 238

八、应收股利的审计 239

九、交易性金融负债的审计 239

第六节 其他相关账户的审计 240

一、其他应收款的审计 240

二、其他应付款的审计 241

三、长期应付款的审计 241

四、预计负债的审计 242

五、所得税费用的审计 242

六、递延所得税资产的审计 243

七、递延所得税负债的审计 244

八、公允价值变动损益的审计 245

九、营业外收支的审计 246

思考与练习 247

第八章 货币资金审计 251

第一节 货币资金的内部控制及控制测试 251

一、货币资金与各交易循环 251

二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序 251

第二节 库存现金的审计 255

一、库存现金的审计目标 255

二、库存现金的实质性程序 256

第三节 银行存款的审计 259

一、银行存款的审计目标 259

二、银行存款的实质性程序 260

第四节 其他货币资金的审计 263

一、其他货币资金的审计目标 263

二、其他货币资金的实质性程序 264

思考与练习 265

第九章 期初余额、期后事项审计及审计报告 268

第一节 期初余额审计 268

一、期初余额的含义及其审计目标 268

二、期初余额的审计方法 270

三、对期初余额审计结果的处理 272

第二节 期后事项审计 273

一、期后事项的含义 273

二、期后事项的审计方法 274

第三节 审计报告概述 278

一、审计报告的意义 278

二、审计报告的作用 279

三、审计报告的种类 281

四、审计报告的编写步骤 282

五、编写审计报告的要求 284

第四节 审计报告的编写 285

一、标准格式审计报告的基本内容 285

二、标准格式的审计报告范例 288

思考与练习 297

第十章 验资 300

第一节 验资概述 300

一、验资的含义 300

二、验资的种类 301

三、验资的程序 302

第二节 验资的方法 307

一、对货币出资的审验方法 307

二、对实物出资的审验方法 308

三、对以知识产权、土地使用权等无形资产出资的审验方法 309

四、对以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本出资的审验方法 310

五、外商投资企业设立验资的特殊审验程序 311

六、变更验资的审验方法 312

七、对验资过程中几个特殊事项的说明 314

第四节 验资报告 316

一、验资报告的要素 316

二、验资报告的撰写 320

思考与练习 327