有害税收竞争 经济合作与发展组织的两个研究报告 中英文本PDF电子书下载

目录 1

序 1

第一章 税收竞争：一种全球现象 1

前言 3

第二章 判定避税港和有害优惠税制的因素 6

一、引言 6

二、避税港 8

（一）引言 8

（二）避税港的界定因素 10

三、经合发组织成员国和非成员国实行的有害优惠税制 11

第一，无税或低有效税率 13

主要因素： 13

（一）有害优惠税制的特点 13

第二，“栅围”税制 14

第三，缺乏透明度 14

第四，缺乏有效情报交换 15

其他因素： 16

第五，人为确定税基 16

第六，违背国际转让定价原则 17

第七，外国来源所得豁免居民国税收 18

第八，税率、税基可以协商 18

第九，存在保密规定 18

第十，缔结广泛的税收协定网络 18

（二）从潜在危害性方面评价优惠税制对经济的影响 19

第十一，为寻求税收最小化而设计的税制 19

第十二，鼓励纯粹为税收利益驱动而从事经营或投资策划 19

第一，税制是否促使公司经营活动从一国转至优惠税制国家，而不是促使其产生新的经营活动？ 20

第二，在来源国的经济活动水平是否与投资额或所得额相称？ 20

第三，优惠税制是确立经营活动地点主要考虑的因素吗？ 21

第三章 抵制有害税收竞争 22

一、引言 22

二、关于国内立法和实践的建议 25

三、关于税收协定的建议 30

四、关于抵制有害税收竞争加强国际合作的建议 35

（一）对向避税港实体的支付限制列支 41

五、关于进一步研究的课题 41

（二）对向实行有害税收竞争国家居民的某些支付征收预提税 42

（三）居住地原则 42

（四）转让定价规则及指南的应用 43

（五）资本弱化 43

（六）金融创新 44

（七）非税措施 44

注释 46

附录一：部长理事会对抵制有害税收竞争的建议 46

附件：关于抵制有害税收行为的建议及指南 48

附录二：卢森堡和瑞士声明 52

附录三：与经合发组织有关的报告和指南 56