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上篇 审计理论 3

第1章 绪论 3

1.1审计的产生与发展 3

1.1.1审计产生和发展的基础 3

1.1.2各国审计的产生和发展 4

1.2审计的概念及特征 7

1.2.1审计的概念 7

1.2.2审计与会计的关系 7

1.2.3审计的特征 8

1.3审计的分类 10

1.3.1按审计执行主体分类 10

1.3.2按审计基本内容分类 11

1.3.3按审计实施时间分类 11

1.3.4其他分类 12

1.4审计的目标、对象、职能 12

1.4.1审计目标 12

1.4.2审计目标的层次 12

1.4.3审计对象 14

1.4.4审计职能 14

1.5审计的方法 16

1.5.1审计方法概述 16

1.5.2审计的具体方法 17

第2章 审计组织及审计人员 21

2.1审计组织体系的概念 21

2.1.1政府审计 21

2.1.2内部审计 25

2.1.3社会审计 27

2.2审计人员 30

2.2.1国家审计人员 31

2.2.2内部审计人员 31

2.2.3社会审计人员 32

第3章 审计规范 36

3.1国家审计规范 37

3.1.1法律规范 37

3.1.2执业标准规范——国家审计准则和质量控制 37

3.1.3诚信和执业道德规范 38

3.1.4专业素质和后续教育规范 39

3.2内部审计规范——内部审计准则 39

3.3社会审计规范 40

3.3.1独立审计准则 40

3.3.2质量控制准则 42

3.3.3注册会计师职业道德准则 46

3.3.4职业后续教育准则 49

第4章 审计证据与审计工作底稿 52

4.1审计证据的概念、分类与特性 52

4.1.1审计证据的概念和分类 52

4.1.2审计证据的特性 54

4.2审计证据的搜集、整理、评价和保管 56

4.2.1审计证据的搜集 56

4.2.2审计证据的整理与评价 59

4.2.3审计证据的保管 61

4.3审计工作底稿的概念、分类与作用 62

4.3.1审计工作底稿的概念 62

4.3.2审计工作底稿的分类 63

4.3.3审计工作底稿的作用 63

4.4审计工作底稿的内容和编制 64

4.4.1审计工作底稿的内容 64

4.4.2审计工作底稿的获取要求 65

4.4.3审计工作底稿的编制要求 65

4.5审计工作底稿的复核和保管 66

4.5.1审计工作底稿的复核 66

4.5.2审计工作底稿的保管 68

第5章 财务报表审计目标与计划 72

5.1财务报表审计的总目标 72

5.1.1总目标概述 72

5.1.2评价财务报表的合法性 73

5.1.3评价财务报表的公允性 73

5.1.4审计意见的作用及其局限性 73

5.2财务报表审计的责任划分 74

5.2.1被审计单位管理层的责任 74

5.2.2注册会计师的责任 75

5.2.3管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系 75

5.3管理层认定与具体审计目标 75

5.3.1财务报表审计的总目标、具体审计目标与管理层认定的关系 75

5.3.2管理层的认定 76

5.3.3一般审计目标 78

5.3.4项目审计目标 79

5.4审计过程与审计目标的实现 81

5.4.1接受业务委托 82

5.4.2计划审计工作 82

5.4.3实施风险评估程序 83

5.4.4实施控制测试和实质性测试 83

5.4.5完成审计工作和编制审计报告 83

5.5舞弊对财务报表审计目标的影响 84

5.5.1舞弊的含义和种类 84

5.5.2导致舞弊发生的因素 85

5.5.3治理层、管理层与注册会计师的责任 85

5.5.4评估和应对舞弊风险 86

5.6审计计划 86

5.6.1初步业务活动 87

5.6.2总体审计策略和具体审计计划 88

5.6.3重要性和审计风险 89

第6章 内部控制及其评价 97

6.1内部控制概述 97

6.1.1内部控制的含义 97

6.1.2内部控制的内容 97

6.1.3内部控制的要素 99

6.1.4内部控制的局限性 101

6.2对内部控制的了解和描述 102

6.2.1对内部控制的了解 102

6.2.2对内部控制的描述 102

6.3内部控制评价 106

6.3.1内部控制评价的内容 106

6.3.2健全性评价 106

6.3.3有效性评价 108

6.4内部控制的审计 109

6.4.1内部控制审计的含义 109

6.4.2内部控制审计程序 110

第7章 审计风险评估与应对 114

7.1风险评估概述 114

7.1.1风险评估的意义 114

7.1.2风险评估程序 115

7.2了解被审计单位及其环境 116

7.2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 117

7.2.2被审计单位的性质 117

7.2.3被审计单位对会计政策的选择和运用 117

7.2.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 118

7.2.5被审计单位财务业绩的衡量和评价 118

7.2.6被审计单位的内部控制 118

7.3评估被审计单位错报风险 120

7.3.1识别和评估重大错报风险 120

7.3.2评估两个层次的重大错报风险 122

7.3.3需特别考虑的重大错报风险 123

7.3.4对风险评估的修正与沟通 124

7.3.5审计风险评估工作的记录 124

7.4针对评估的重大错报风险实施的程序 124

7.4.1总体应对措施 125

7.4.2进一步审计程序的基本内容 125

7.4.3进一步审计程序中的控制测试 127

7.4.4进一步审计程序中的实质性测试 128

第8章 审计抽样技术 133

8.1审计抽样概述 133

8.1.1审计抽样的相关概念 133

8.1.2审计抽样的特点 134

8.1.3审计抽样的种类 135

8.1.4审计抽样的使用范围 136

8.1.5审计与专业判断 136

8.2样本的设计 137

8.2.1确定测试目标 137

8.2.2定义总体与抽样单元 137

8.2.3定义误差构成条件 139

8.2.4确定审计程序 139

8.3样本的选取 140

8.3.1确定样本规模 140

8.3.2选取样本 142

8.3.3对样本实施审计程序 144

8.4抽样结果的评价 145

8.4.1分析样本误差 145

8.4.2推断总体误差 145

8.4.3形成审计结论 145

第9章 完成审计工作 149

9.1完成审计工作概述 149

9.2期初余额审计 150

9.2.1期初余额审计的目标 150

9.2.2期初余额审计的程序 151

9.2.3对审计报告的影响 152

9.3期后事项审计 153

9.3.1期后事项的分类 153

9.3.2期后事项的划分及其责任 154

9.3.3期后事项的审计程序 155

9.3.4期后事项对审计报告的影响 156

9.4或有事项审计 156

9.4.1或有事项的含义 156

9.4.2或有事项审计的目标 156

9.4.3或有事项审计的程序 157

9.4.4或有事项对审计报告的影响 158

9.5持续经营审计 158

9.5.1持续经营审计的目标 158

9.5.2可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项 158

9.5.3评价管理层对持续经营能力做出的评估 159

9.5.4超出管理层评估期间的事项或情况 160

9.5.5持续经营审计的程序 160

9.5.6审计结论与报告 161

9.6管理当局声明书 162

9.6.1管理当局声明书的作用 162

9.6.2管理当局声明书的基本要素 163

9.6.3管理当局声明书对审计报告编制的影响 163

第10章 审计报告 167

10.1审计报告概述 167

10.1.1审计报告的含义 167

10.1.2审计报告的作用 168

10.1.3审计报告的种类 168

10.1.4审计报告的内容 169

10.2审计报告的基本类型 171

10.2.1无保留意见审计报告 171

10.2.2保留意见审计报告 174

10.2.3否定意见审计报告 175

10.2.4无法表示意见审计报告 176

10.3编制审计报告的基本程序和要求 176

10.3.1审计报告的编制程序 176

10.3.2审计报告的编写要求 178

10.4管理建议书 179

10.4.1管理建议书的含义及意义 179

10.4.2管理建议书的结构及内容 179

下篇 审计实务 185

第11章 资产审计 185

11.1概述 185

11.1.1资产及资产审计 185

11.1.2资产审计的目标 186

11.2货币资金审计 186

11.2.1货币资金审计概述 186

11.2.2货币资金的内部控制测试 187

11.2.3货币资金的实质性测试 189

11.3存货审计 195

11.3.1存货审计的目标 195

11.3.2存货审计的实质性测试 195

11.4应收账款审计 199

11.4.1应收账款审计的目标 199

11.4.2应收账款审计的实质性测试 199

11.5长期资产审计 203

11.5.1长期资产审计程序概述 203

11.5.2固定资产审计 203

11.5.3在建工程审计 206

11.5.4固定资产清理审计 207

11.5.5无形资产审计 208

第12章 负债和所有者权益审计 212

12.1概述 212

12.1.1负债审计 212

12.1.2所有者权益审计 214

12.2流动负债审计 215

12.2.1短期借款审计 216

12.2.2应付账款审计 218

12.2.3预收账款审计 220

12.2.4应付票据审计 221

12.2.5应交税费审计 223

12.2.6其他流动负债审计 226

12.3长期负债审计 227

12.3.1长期借款审计 228

12.3.2应付债券审计 229

12.3.3长期应付款审计 230

12.4所有者权益审计 232

12.4.1实收资本审计 232

12.4.2留存收益审计 235

第13章 销售与收款循环的审计 241

13.1销售与收款循环审计概述 241

13.1.1销售与收款循环的主要业务活动 241

13.1.2销售与收款循环的主要凭证和会计记录 243

13.2销售与收款循环的控制风险评估 245

13.2.1了解并描述销售与收款循环内部控制内容 245

13.2.2销售与收款循环内部控制测试 246

13.3销售与收款循环的实质性测试 248

13.3.1主营业务收入审计 248

13.3.2坏账准备审计 250

13.3.3应收票据审计 251

第14章 购货与付款循环的审计 255

14.1购货与付款循环审计概述 255

14.1.1购货与付款循环的主要业务活动 255

14.1.2购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 257

14.2购货与付款循环的控制风险评估 258

14.2.1了解并描述购货与付款循环内部控制内容 258

14.2.2购货交易的内部控制测试 259

主要参考书目 263