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第1部分 “引进来”税收专题 3

第1章 境外企业向境内提供劳务税务实务 3

1.1 境外企业向境内提供劳务的税务处理 4

1.1.1 境外企业向境内提供劳务税务处理的关注点 4

1.1.2 境外企业向境内提供劳务的税务处理方法 5

1.2 常设机构 34

1.2.1 税收协定概述 34

1.2.2 常设机构概述 34

1.2.3 常设机构的类型 35

1.2.4 不构成常设机构的情况及辅助性活动的判定 45

1.2.5 工程劳务型常设机构时间判断标准分析 48

1.2.6 实际联系原则 55

1.2.7 引力原则 57

1.3 境外企业向境内提供劳务企业所得税实务问题 58

1.3.1 境外企业向境内提供劳务的核定征收率问题 58

1.3.2 境内外劳务的划分问题 63

1.3.3 劳务派遣常设机构问题 64

1.3.4 税收协定待遇享受问题 69

1.3.5 跨境对外支付问题 74

1.4 技术劳务在税收协定下的特殊处理 76

1.4.1 适用营业利润的技术劳务 76

1.4.2 判定为特许权的技术劳务 77

1.4.3 中印中巴协定下的技术劳务 81

第2章 境外从境内取得利息税务实务 83

2.1 境外从境内取得利息的税务处理 83

2.1.1 不同税种下利息概念的区别和联系 83

2.1.2 境外公司从境内取得利息的税务处理 85

2.2 受益所有人 97

2.2.1 受益所有人概述 97

2.2.2 受益所有人安全港规则 102

2.2.3 对内地和香港特别行政区税收安排下股息享受受益所有人待遇的特别考虑 102

2.2.4 委托投资下受益所有人的认定 104

2.3 境外从境内取得利息的特殊业务税务处理 106

2.3.1 境外银行第三国分支机构从境内取得利息的企业所得税处理 106

2.3.2 中资银行境外分行从境内取得利息的企业所得税处理 108

2.3.3 境外企业从非居民境内分支机构取得利息的企业所得税处理 110

2.3.4 QFII下的企业所得税处理 110

第3章 境外企业从境内取得特许权使用费税务实务 112

3.1 境外企业从境内取得特许权使用费税务处理 112

3.1.1 特许权使用费概念 112

3.1.2 境外企业从境内取得特许权使用费税务处理 113

3.2 与专有技术相关的特许权使用费企业所得税处理 126

3.2.1 专有技术 126

3.2.2 与专有技术相关的劳务税务处理 130

3.3 特许权使用费中的其他疑难分析 134

3.3.1 商标和专利、专有技术和著作权等所有权（或全部权利）的转让 134

3.3.2 与特许权相关的表外资产的转让 137

3.3.3 软件税收问题 140

第4章 境外股东从境内取得股息红利税务实务 155

4.1 境外股东从境内取得股息红利的一般税务处理 155

4.1.1 股息红利概念 155

4.1.2 境外股东从境内取得股息红利的税务处理 156

4.1.3 股息红利的税收协定待遇享受 164

4.2 特殊情况下的股息红利涉税分析 176

4.2.1 未分配利润转增资本涉税分析 176

4.2.2 企业清算中的股息红利涉税分析 177

4.2.3 减资中的股息红利企业所得税分析 183

4.3 股息红利涉税疑难分析 183

4.3.1 非居民境内的分支机构分配利润的涉税疑难分析 183

4.3.2 资本弱化下的股息红利涉税分析 186

第5章 境外企业向境内提供动产租赁税务实务 193

5.1 境外企业向境内提供动产租赁的税务处理 194

5.1.1 租赁的分类 194

5.1.2 境外企业向境内提供动产租赁的税务处理 196

5.2 跨境航空租赁中的特殊税收问题 215

5.2.1 跨境航空租赁中的涉税特殊性概述 215

5.2.2 飞机经营租赁进口中海关关税完税价格的特别规定 216

5.2.3 飞机租赁进口中进口增值税税率的特别规定 218

5.2.4 飞机租赁进口中的营业税特别免税 219

5.3 跨境租赁中的重复征税研究 222

5.3.1 跨境租赁中的进口增值税的征税依据 222

5.3.2 跨境租赁中的国内增值税历史和演变 222

5.3.3 跨境租赁中的重复征税研究 225

第6章 境外企业向境内提供国际运输服务税务实务 228

6.1 境外企业向境内提供国际运输服务的一般税务处理 228

6.1.1 国际运输涉及的税收 229

6.1.2 税收协定下的飞机和船舶运输的增值税和企业所得税减免 232

6.2 程租、期租、光租、干租、湿租税务处理 238

6.2.1 程租、期租、光租、干租、湿租的异同 238

6.2.2 程租、期租、光租、干租、湿租在国内税法下的税务处理 240

6.2.3 程租、期租、光租、干租、湿租的税收协定待遇分析 242

6.3 国际运输业务涉税疑难问题 253

6.3.1 国际运输收入来源地判断标准的变化 253

6.3.2 国际陆路运输和多式联运的税务处理 255

6.3.3 向境外支付与货物进口相关的运输费用的重复征税 257

第7章 境外企业转让境内财产税务实务 259

7.1 境外企业或个人转让境内股权税务处理 259

7.1.1 股权（非股票）转让涉税分析 260

7.1.2 股票转让涉税分析 266

7.2 境外转让方转让境内企业股权的协定待遇分析 270

7.2.1 境外转让方转让境内股权的所得税协定待遇概述 270

7.2.2 来源国（中国）享有所得税征税权的股权转让分析 271

7.2.3 转让国（境外国）享受所得税征税权的股权转让分析 279

7.3 间接转让中国应税财产的税务处理及疑难分析 283

7.3.1 间接转让中国应税财产概述 283

7.3.2 间接转让中国应税财产的税务处理 288

7.3.3 合理商业目的的判断 289

7.3.4 安全港规则 300

7.3.5 间接转让中转让收入和转让成本的疑难分析 305

7.3.6 间接转让多个中国公司中的特殊税务处理 311

7.3.7 间接转让后再次转让的资产计税基础及重复征税的分析 315

7.3.8 关于红筹公司是否可以穿透的分析 318

7.4 跨境重组中的股权转让税务实务 319

7.4.1 跨境特殊重组的一般要求 319

7.4.2 跨境特殊重组的特殊要求及税务处理 321

7.4.3 跨境特殊重组的税务管理 327

7.4.4 跨境特殊重组中待明确的问题 329

第2部分 “走出去”税收专题 339

第8章 境内企业向境外提供营改增服务税务实务 339

8.1 向境外提供服务的税务处理 339

8.1.1 向境外提供服务的纳税范围 339

8.1.2 向境外提供服务的税务处理 343

8.2 向境外提供服务的增值税免税 344

8.2.1 境内企业向境内和境外提供服务均免税的情形 344

8.2.2 境内企业向境外提供服务免税的情形 345

8.3 向境外提供服务的增值税出口退税 349

8.3.1 向境外提供服务的增值税出口退税范围 349

8.3.2 增值税服务的出口退税计算 350

第9章 受控外国企业税收实务 355

9.1 受控外国企业税务实务 355

9.1.1 受控外国企业基本概念及股息推定 355

9.1.2 受控外国企业的判断及安全港规则 357

9.1.3 受控外国企业中的控制判别标准 360

9.2 受控外国企业规则的发展 365

9.2.1 受控外国企业的判定 366

9.2.2 可归属所得的确定 367

9.2.3 可归属所得的申报 368

第10章 境外中资控股居民企业税收实务 370

10.1 境外中资控股居民企业税务处理 370

10.1.1 境外中资控股居民企业及其认定 370

10.1.2 境外中资控股居民企业的税务处理 375

10.2 境外中资控股居民企业认定中的实务考虑 379

10.2.1 境外中资控股居民企业认定中需注意的问题 379

10.2.2 境外中资控股居民企业认定中的税务考量 382

第11章 境外税收抵免 390

11.1 境外税收抵免基本概念 390

11.1.1 境外税收抵免下的企业应纳税额计算 390

11.1.2 境外税收抵免范围 391

11.1.3 境外税收抵免中的计算项目 392

11.2 境外税收抵免计算 394

11.2.1 可抵免境外所得税额的计算 394

11.2.2 境外所得抵免限额的计算 407

11.2.3 境外企业所得税抵免额的计算 414

11.3 境外税收抵免在企业境外投资架构设计中的运用 423

11.3.1 间接投资股权架构 423

11.3.2 多层间接股权架构下的税收抵免问题 424

11.3.3 居民企业认定在税收抵免中的运用 425

相关术语 427

参考文献 431