个人所得税制度改革研究 基于收入再分配的视角PDF电子书下载

1 导论 1

1.1 选题的背景 1

1.2 研究的意义与方法 2

1.2.1 研究的理论意义 3

1.2.2 研究的现实意义 4

1.2.3 研究的方法 5

1.3 研究思路与研究内容 5

1.3.1 研究思路 5

1.3.2 研究内容和结构 6

1.3.3 本书的创新与不足 7

1.4 收入分配与个人所得税制度设计的文献综述 9

1.4.1 有关收入再分配税收调控理论的文献综述 9

1.4.2 个人所得税制度设计研究的文献综述 17

2 基于收入再分配的个人所得税制度设计的一般理论 24

2.1 收入差距与收入再分配基本理论 24

2.1.1 我国收入分配制度变迁以及收入分配差距 24

2.1.2 税收政策收入再分配调控的基本理论 25

2.1.3 个人所得税收入再分配的现代理论 27

2.2 个人所得税制度设计理论 31

2.2.1 税制设计的一般原则 31

2.2.2 公平课税论 33

2.2.3 最优税制理论 34

2.2.4 财政交换论的个人所得税制度设计思想 35

3 我国城镇居民收入分配问题与个人所得税改革定位 37

3.1 城镇居民收入分配差距与特征 37

3.1.1 收入分配差距的指标化测度 37

3.1.2 我国居民收入分配问题呈现的特点 43

3.2 近年城镇居民收入来源构成分析 48

3.2.1 工薪收入比重下降，财产性收入明显上升 48

3.2.2 城镇居民收入构成的区域分布 49

3.2.3 我国居民金融资产状况 49

3.3 收入分配差距扩大的制度性原因分析 51

3.3.1 城镇居民收入差距源于分配制度改革深化和再分配政策的弱化 51

3.3.2 地区之间、行业之间的收入差距主要由政策性因素形成 52

3.3.3 政策向资本市场倾斜也加速了收入分配的差距 52

3.4 收入分配问题与个人所得税制度改革功能定位 53

3.4.1 收入分配状况要求对个人所得税制度改革重新定位 53

3.4.2 个人所得税是调控收入分配最有力的税收手段 56

4 现行个人所得税制度收入再分配功能的理论分析 60

4.1 现行个人所得税制度简述 60

4.2 个人所得税制度调节收入分配状况分析 61

4.2.1 收入再分配功能部分实现 61

4.2.2 税后基尼系数显示调节效果偏弱 63

4.3 导致收入再分配功能偏弱的制度缺陷分析 64

4.3.1 分类所得税制模式的公平缺陷 64

4.3.2 调节功能没有得到充分发挥 65

4.3.3 税率设计仍然不合理 65

4.3.4 费用扣除缺陷导致的“量能负税”失效 65

4.3.5 制度设计中财产性收入较之劳动性收入享受优惠较多，税负较低 67

4.3.6 税收制度未能纠正通货膨胀带来的扭曲 69

4.3.7 个人所得税的征管与服务水平减弱收入分配职能 70

5 现行个人所得税收入再分配功能的实证分析——以成都市为例的问卷调查 73

5.1 调查背景 73

5.2 研究方法 73

5.2.1 问卷的设计 73

5.2.2 样本及调查方式 74

5.3 结论与启示 74

5.3.1 调查获得的基本信息 74

5.3.2 收入差距与税负公平问题 74

5.3.3 被调查者的收入状况和缴税状况 75

5.3.4 被调查者的家庭规模和消费状况分析 78

5.3.5 受访者对于减税的反应和税制改革的期望 79

5.3.6 个人所得税自行申报管理效果的调查分析 80

6 个人所得税制度模式选择 82

6.1 税制模式的选择 82

6.1.1 个人所得税制度模式的分类 82

6.1.2 西方综合与分类税制模式实践的经验研究 84

6.1.3 我国的税制模式选择与考虑 85

6.2 确定税基 86

6.2.1 确定税基的理论研究 86

6.2.2 确定税基的具体选择 87

7 个人所得税制度要素的设计——纳税人与纳税单位的确定 91

7.1 纳税人的确定 91

7.1.1 个人所得税的税收管辖问题 91

7.1.2 纳税人的具体制度设计 92

7.2 纳税单位的选择 94

7.2.1 纳税单位是实现公平分配的重要税制要素 94

7.2.2 OECD国家纳税单位选择的经验研究 95

7.2.3 我国纳税单位的现实选择 100

8 个人所得税制度要素的设计——生计费用的确定 102

8.1 生计费用的制度设计是实现收入再分配的基本保障 102

8.1.1 生计费用扣除额设计的一般理论 102

8.1.2 现行生计费用扣除额的确定依据 104

8.2 OECD国家的生计费用扣除的经验研究 105

8.2.1 OECD国家生计费用扣除的一般性制度设计 105

8.2.2 美国个税的费用扣除的具体制度设计 107

8.2.3 中国周边国家的生计费用扣除制度设计 108

8.3 引入通货膨胀指数以增强税制设计的公平性 109

8.4 我国生计费用扣除制度设计的实证研究 110

9 个人所得税制度要素设计——税率与级距 123

9.1 累进税率结构设计是实现收入再分配目标的重要保障 123

9.1.1 确定税率结构的税制设计理论 123

9.1.2 确定税率级次的税制设计理论 125

9.1.3 综合与分类税制下的税率结构设计的特征 126

9.2 我国税率结构的现状 127

9.2.1 现行税制劳动所得累进税率设计存在的收入再分配问题 127

9.2.2 我国财产所得课税的比例税率 128

9.3 西方国家税率结构制度改革的趋势和经验分析 129

9.4 促进收入再分配的个人所得税税率设计 132

9.4.1 税率结构的确定 132

9.4.2 税率设计的其他考虑——社会保障费率给居民造成的负担 133

10 个人所得税制度的实施机制与征管改革 135

10.1 个人所得税制度的实施机制 135

10.1.1 个人所得税源泉课征制度与申报制度 135

10.1.2 我国个人所得税申报的现状 137

10.1.3 现行申报与征管制度设计的问题 138

10.2 欧美国家个人所得税征管制度借鉴 139

10.2.1 欧美主要国家的个人所得税征管特色 139

10.2.2 发达国家个人所得税征管方式 144

10.2.3 欧美国家个人所得税征管经验评述 147

10.3 我国个人所得税扣缴与申报制度设想 150

10.4 综合与分类税制实施机制的建设条件 152

10.4.1 税务局的基础数据与信息管理平台建设 152

10.4.2 其他相关制度建设 155

10.4.3 个人所得税征管制度改革 157

附录 158

参考文献 163

后记 166

致谢 167