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目录 1

第1章 会计报表基本知识 1

1.1 什么是会计报表 2

1.1.1 会计报表在会计核算中的地位 2

1.1.2 会计报表在会计工作中的作用 3

1.2 会计报表的分类 4

1.2.1 会计报表按反映的经济内容分类 4

1.2.2 会计报表按服务对象分类 5

1.2.3 会计报表按编报单位分类 5

1.2.4 会计报表按报送时间分类 6

1.3.1 会计报表编制的一般要求 8

1.3 会计报表的编制要求 8

1.3.2 中期会计报表的编制要求 10

1.3.3 小企业会计报表的编制要求 12

第2章 会计报表编制的会计资料准备 15

2.1 会计凭证的准备 16

2.1.1 原始凭证的准备 16

2.1.2 记账凭证的准备 17

2.2 会计账簿的准备 18

2.2.1 总分类账与明细分类账的平行登记 19

2.2.2 账簿的核对 19

2.3 试算平衡表的编制 20

2.3.1 试算平衡表的格式 20

2.3.2 试算平衡表编制应注意的问题 21

2.4.1 会计报表编制前的注意事项 22

2.4 会计报表编制的注意事项 22

2.4.2 会计报表编制时的注意事项 23

第3章 如何编制资产负债表 24

3.1 资产负债表的格式 25

3.1.1 账户式资产负债表的格式 25

3.1.2 报告式资产负债表的格式 25

3.2 资产负债表的资料整合 26

3.2.1 资产项目 27

3.2.2 负债项目 28

3.2.3 所有者权益项目 29

3.3.1 资产负债表的编制方法 30

3.3 资产负债表的编制方法 30

3.3.2 资产类项目下流动资产的编制说明 31

3.3.3 资产类项目下长期投资的编制说明 36

3.3.4 资产类项目下固定资产的编制说明 36

3.3.5 资产类项目下无形资产及其他资产的编制说明 38

3.3.6 资产类项目下递延税项的编制说明 38

3.3.7 负债类项目下流动负债的编制说明 38

3.3.8 负债类项目下长期负债的编制说明 41

3.3.9 所有者权益类项目下实收资本（或股本）的编制说明 42

3.3.10 所有者权益类项目下已归还投资的编制说明 42

3.4.1 编制资产负债表的步骤 43

3.4 资产负债表的编制实务 43

3.3.13 所有者权益类项目下未分配利润的编制说明 43

3.3.12 所有者权益类项目下盈余公积的编制说明 43

3.3.11 所有者权益类项目下资本公积的编制说明 43

3.4.2 编制资产负债表举例 44

3.4.3 编制资产负债表应注意的问题 47

第4章 如何编制利润表 50

4.1 利润表的格式 51

4.1.1 单步式利润表的格式 51

4.1.2 多步式利润表的格式 52

4.2 利润表的编制说明 53

4.2.1 收入收益项目的编制说明 54

4.2.2 成本费用项目的编制说明 55

4.2.3 利润各项目的编制说明 56

4.3 利润表编制实务 57

4.3.1 编制利润表的步骤 57

4.3.2 编制利润表的实务 57

第5章 如何编制现金流量表 59

5.1 现金流量表的格式 60

5.1.1 什么是现金流量表 60

5.1.2 现金流量表的格式 60

5.1.3 现金流量的分类 63

5.2 现金流量表的编制基础与编制范围 65

5.2.1 现金流量表的编制基础 65

5.2.2 现金流量表的编制范围 67

5.3.1 销售商品、提供劳务收到的现金（现金流入） 69

5.3 经营活动现金流量的编制说明 69

5.3.2 收到的税费返还（现金流入） 72

5.3.3 收到的其他与经营活动有关的现金（现金流入） 72

5.3.4 购买商品、接受劳务支付的现金（现金流出） 73

5.3.5 支付给职工以及为职工支付的现金（现金流出） 75

5.3.6 支付的各项税费（现金流出） 76

5.3.7 支付的其他与经营活动有关的现金（现金流出） 77

5.3.8 经营活动产生的现金流量净额 77

5.3.9 经营活动现金流量编制的间接法 77

5.3.10 将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理 78

5.3.11 将净利润调节为经营活动现金流量的调节公式 78

5.3.12 将净利润调节为经营活动现金流量的填列原理 79

5.4.1 收回投资所收到的现金（现金流入） 84

5.4 投资活动现金流量的编制说明 84

5.4.2 取得投资收益所收到的现金（现金流入） 85

5.4.3 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额（现金流入） 86

5.4.4 收到的其他与投资活动有关的现金（现金流入） 86

5.4.5 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（现金流出） 87

5.4.6 投资所支付的现金（现金流出） 88

5.4.7 支付的其他与投资活动有关的现金（现金流出） 89

5.4.8 投资活动产生的现金流量净额 89

5.5 筹资活动现金流量的编制说明 89

5.5.1 吸收投资所收到的现金（现金流入） 89

5.5.2 借款所收到的现金（现金流入） 90

5.5.3 收到的其他与筹资活动有关的现金（现金流入） 90

5.5.5 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（现金流出） 91

5.5.4 偿还债务所支付的现金（现金流出） 91

5.5.6 支付的其他与筹资活动有关的现金 92

5.5.7 筹资活动产生的现金流量净额 92

5.5.8 汇率变动对现金的影响额 92

5.5.9 现金及现金等价物净增加额 93

5.6 现金流量台账法编制现金流量表 93

5.6.1 设置现金流量台账编制现金流量表的具体步骤 93

5.6.2 设置现金流量台账编制现金流量表的实例 94

5.7 T形账户法编制现金流量表实务 105

5.7.1 开设所有非现金项目的T形账户 106

5.7.2 开设“现金及现金等价物”T形账户 109

5.7.4 调整分录的分类 111

5.7.3 如何编制调整分录 111

5.7.5 调整分录的借贷项目 112

5.7.6 编制调整分录实务 113

5.7.7 过账及核对 129

5.7.8 编制现金流量表 130

5.8 工作底稿法编制现金流量表的实务 130

5.8.1 设计现金流量表工作底稿 130

5.8.2 过账 132

5.8.3 编制调整分录 132

5.8.4 将调整分录的数字过入工作底稿 133

5.8.5 对工作底稿进行试算平衡 133

5.8.6 编制现金流量表 134

第6章 如何编制会计报表附表 135

6.1.1 主要报表和附表的区别与联系 136

6.1.2 资产减值准备明细表的格式 136

6.1 资产减值准备明细表的编制 136

6.1.3 资产减值准备明细表的编制说明 137

6.2 股东权益增减变动表的编制 140

6.2.1 股东权益增减变动表的格式 140

6.2.2 股东权益增减变动表的编制说明 142

6.2.3 什么是实收资本 142

6.2.4 什么是资本公积 143

6.2.5 什么是法定盈余公积和任意盈余公积 144

6.2.6 什么是法定公益金 144

6.2.7 什么是未分配利润 144

6.3.1 应交增值税明细表的格式 145

6.3 应交增值税明细表的编制 145

6.3.2 应交增值税明细表的编制说明 146

6.4 利润分配表的编制 148

6.4.1 利润分配表的格式 148

6.4.2 利润分配表的编制说明 149

6.5 分部报告的编制 151

6.5.1 业务分部报告的格式 152

6.5.2 地区分部报表的格式 153

6.5.3 分部报告编制范围的确认 153

6.5.4 分部报告的编制原理 155

第7章 如何编制会计报表附注 158

7.1.2 为什么要对重要会计政策和会计估计予以说明 159

7.1 会计报表附注的内容 159

7.1.1 不符合会计核算前提的说明 159

7.1.3 重要会计政策变更的说明 160

7.1.4 会计估计变更的说明 160

7.1.5 重大会计差错的说明 161

7.1.6 或有事项的说明 161

7.1.7 资产负债表日后事项的说明 161

7.1.8 关联方关系及其交易的说明 162

7.1.9 重要资产转让及其出售说明 163

7.1.10 企业合并、分立说明 163

7.1.11 重大投资、融资活动 163

7.1.12 应收款项（不包括应收票据）及计提坏账准备的方法 163

7.1.14 投资的核算方法 164

7.1.13 存货的核算方法 164

7.1.15 固定资产的计价和折旧方法 166

7.1.16 无形资产的计价和摊销方法 167

7.1.17 长期待摊费用的摊销方法 167

7.1.18 收入 167

7.1.19 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 168

7.2 会计政策变更的处理 168

7.2.1 会计政策的重要性 168

7.2.2 什么是会计政策变更 169

7.2.3 会计政策变更的条件 170

7.2.4 会计政策变更的会计处理方法的选择 170

7.2.5 会计政策变更在会计报表附注中的披露 171

7.2.7 追溯调整法的计算步骤 172

7.2.6 追溯调整法的会计处理 172

7.2.8 追溯调整法举例 173

7.2.9 未来适用法的会计处理 176

7.2.10 未来适用法的会计处理 177

7.3 会计估计变更的会计处理 178

7.3.1 会计估计变更的含义 178

7.3.2 会计估计变更的原因 178

7.3.3 会计估计变更的会计处理方法 179

7.3.4 会计估计变更在会计报表附注中的披露 180

7.3.5 会计估计变更举例 180

7.3.6 会计估计变更和会计政策变更不易分清时的会计处理 181

7.4.1 会计差错的含义 182

7.4 会计差错更正的处理 182

7.4.2 什么是划线更正法 183

7.4.3 什么是红字更正法 183

7.4.4 什么是补充登记法 184

7.4.5 什么是更正分录法 185

7.4.6 本期发现属于以前年度的非重大会计差错如何处理 185

7.4.7 本期发现属于以前年度的重大会计差错如何处理 186

7.4.8 重大会计差错的调整举例 187

7.4.9 什么是滥用会计政策、会计估计及其变更 190

7.5 或有事项的处理 191

7.5.1 或有事项概述 191

7.5.2 或有事项的特点 192

7.5.4 确认或有事项的可能性区间 193

7.5.3 或有事项的结果 193

7.5.5 或有事项的确认条件 194

7.5.6 或有事项的计量 195

7.5.7 或有负债的披露 197

7.5.8 因或有负债而确认的负债的披露 199

7.5.9 或有资产的披露 200

7.6 资产负债表日后事项的处理 201

7.6.1 为什么要进行资产负债表日后事项的处理 201

7.6.2 资产负债表日后事项的含义 202

7.6.3 什么是财务报告批准报出日 202

7.6.4 资产负债表日后事项的分类 203

7.6.5 资产负债表日后调整事项的内容 205

7.6.6 资产负债表日后非调整事项的内容 207

7.6.7 资产负债表日后调整事项的处理 208

7.6.8 利润分配中股利的处理 212

7.6.9 非调整事项的处理 212

7.7 关联方关系及其交易的处理 213

7.7.1 关联方关系及关联方交易披露的原因 213

7.7.2 关联方关系的判断标准 214

7.7.3 关联方关系的内容 214

7.7.4 关联方关系在会计报表附注中的披露内容 217

7.7.5 关联方关系的披露实务 217

7.7.6 关联方交易的含义 218

7.7.7 关联方交易的内容 219

7.7.8 关联方交易的披露原则 220

7.7.9 关联方交易的披露内容 221

7.7.10 不需要披露的关联方交易 221

7.7.11 关联方交易的披露实务 222

第8章 如何审查会计报表 225

8.1 会计报表的整体审查 226

8.1.1 单位领导对会计报表的审查 226

8.1.2 注册会计师对会计报表的审计 226

8.2 会计报表的结构形式审查 228

8.2.1 会计报表表头部分的审查 228

8.3.1 审查会计报表内各项目数据的来源是否正确 229

8.3.2 资产负债表各项目的审查 229

8.3 会计报表的正确性审查 229

8.2.2 会计报表主体内容的审查 229

8.3.3 利润表的审查 230

8.3.4 现金流量表的审查 230

8.4 会计报表的勾稽关系审查 232

8.4.1 会计报表内部的勾稽关系 232

8.4.2 年度资产负债表与利润分配表的勾稽关系 233

8.4.3 年度利润表与利润分配表的勾稽关系 233

8.4.4 现金流量表与年度资产负债表之间的勾稽关系 234

8.4.5 现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系 234

第9章 如何编制内部会计报表 236

9.1.3 存货明细表的格式 237

9.1.2 什么是存货明细表 237

9.1.1 内部会计报表的重要性 237

9.1 存货明细表的编制 237

9.1.4 存货明细表的编制说明 238

9.2 固定资产及累计折旧明细表的编制 239

9.2.1 固定资产及累计折旧明细表的格式 239

9.2.2 固定资产及累计折旧明细表的编制说明 240

9.3 形资产及其他资产明细表的编制 241

9.3.1 无形资产及其他资产明细表的格式 241

9.3.2 无形资产及其他资产明细表的编制说明 242

9.4 成本类内部会计报表的编制 242

9.4.1 按成本项目反映的产品生产成本表的编制 242

9.4.2 按产品品种反映的产品生产成本表的编制 243

9.4.3 主要产品单位成本表的格式 245

9.4.4 主要产品单位成本表的编制说明 246

9.4.5 制造费用明细表的格式 246

9.4.6 制造费用明细表的编制说明 247

9.4.7 成本类会计报表间的勾稽关系 248

9.5 费用类明细表的编制 248

9.5.1 管理费用明细表的编制 248

9.5.2 销售费用明细表的编制 249

9.6 营业外收支明细表的编制 250

9.6.1 营业外收支明细表的格式 250

9.6.2 营业外收支明细表的编制 251

第10章 如何编制合并会计报表 252

10.1.1 企业合并的类型 253

10.1 合并会计报表的含义 253

10.1.2 编制合并会计报表的企业集团类型 254

10.1.3 合并会计报表的含义 255

10.1.4 合并会计报表区别于个别会计报表的特点 255

10.1.5 合并会计报表区别于汇总会计报表的特点 256

10.2 合并会计报表的种类 257

10.2.1 合并资产负债表 257

10.2.2 合并利润表 258

10.2.3 合并利润分配表 258

10.2.4 合并现金流量表 259

10.3 合并会计报表的合并范围 260

10.3.1 合并会计报表应纳入合并范围的情况 260

10.3.2 合并会计报表不应纳入合并范围的情况 262

10.4 合并会计报表编制前的准备工作 263

10.4.1 母公司对子公司的股权投资采用权益法核算 263

10.4.2 统一母子公司的会计报表决算日及会计期间 265

10.4.3 统一母子公司的会计政策 265

10.4.4 对子公司的外币会计报表进行折算 265

10.5 合并会计报表的编制原则与编制程序 267

10.5.1 合并会计报表的编制原则 267

10.5.2 合并会计报表的编制程序 269

10.6 投资性内部会计事项的抵销处理 272

10.6.1 母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销原理 272

10.6.2 全资子公司纳入合并范围的抵销处理 272

10.6.3 非全资子公司纳入合并范围的抵销处理 275

10.6.4 母公司内部投资收益项目与子公司利润分配各项目的抵销原理 277

10.6.5 全资子公司的抵销处理 278

10.6.6 非全资子公司的抵销处理 279

10.6.7 本期提取盈余公积的调整 280

10.6.8 期初盈余公积的调整 281

10.7 往来性内部会计事项的抵销处理 283

10.7.1 内部应收账款与应付账款的抵销处理 283

10.7.2 内部应收账款计提坏账准备的抵销处理 284

10.7.3 内部应收账款和坏账准备在连续编制合并会计报表中的抵销处理 285

10.7.4 内部应收账款本期余额大于上期余额的抵销处理 286

10.7.5 内部应收账款本期余额小于上期余额的抵销处理 287

10.7.7 内部应收票据与应付票据的抵销处理 289

10.7.8 内部长期债权投资与应付债券的抵销处理 289

10.7.6 内部预付账款与预收账款的抵销处理 289

10.7.9 内部利息收入和利息支出的抵销处理 291

10.8 商品交易内部会计事项的抵销处理 292

10.8.1 内部购销业务在第一期合并会计报表中的抵销处理 292

10.8.2 购买企业内部购入的商品全部实现对外部销售的抵销处理 292

10.8.3 购买企业内部购入的商品全部未实现对外销售的抵销处理 294

10.8.4 购买企业内部购进的商品部分实现对外销售的抵销处理 295

10.8.5 内部购销业务在连续编制合并会计报表中的抵销处理 296

10.9 固定资产交易内部会计事项的抵销处理 298

10.9.1 什么是企业集团内部固定资产交易 298

10.9.2 集团内部企业将自身的固定资产销售给其他企业作为固定资产使用的抵销处理 299

10.9.3 集团内部企业将自身的产品销售给其他企业作为固定资产使用的抵销处理 300

10.9.4 内部固定资产交易使用期间的抵销处理 302

10.9.5 内部固定资产交易清理期间的抵销处理 304

10.9.6 内部固定资产交易期满清理的抵销处理 305

10.9.7 内部固定资产交易超期清理的抵销处理 306

10.9.8 内部固定资产交易期限未满提前清理的抵销处理 307

10.10 合并资产负债表、合并利润表及合并利润分配表的 308

编制实务 308

10.10.1 编制合并会计报表的会计资料 309

10.10.2 编制合并会计报表的具体操作 312

10.11 合并现金流量表的编制原理与实务 320

10.11.1 合并现金流量表的编制方法 321

10.11.2 编制合并现金流量表的会计资料 322

10.11.3 编制合并现金流量表的具体步骤 324

第11章 如何分析会计报表 329

11.1.2 财务分析的一般目的 330

11.1.3 财务分析的具体目的 330

11.1 会计报表分析概述 330

11.1.1 会计报表分析的目的 330

11.1.4 会计报表分析的步骤 331

11.1.5 会计报表分析的方法 332

11.2 资产负债表的分析原理与实务 334

11.2.1 偿债能力分析 334

11.2.2 营运能力分析 339

11.2.3 财务比率计算实务 342

11.2.4 使用财务比率时应注意的问题 344

11.2.5 采用比较分析法分析资产负债表 344

11.3.1 盈利能力分析 346

11.3 利润表的分析原理与实务 346

11.3.2 盈利能力计算公式 347

11.3.3 利能力计算实务 349

11.3.4 采用比较结构百分比法分析利润表 350

11.3.5 采用比较定基百分比法分析利润表 352

11.3.6 使用各方法要注意的问题 353

11.4 现金流量表的分析原理与实务 354

11.4.1 为什么要进行现金流量表分析 354

11.4.2 现金流量表的流动性分析 354

11.4.3 现金流量表的获取现金能力分析 356

11.4.4 现金流量表的财务弹性分析 357

11.4.5 现金流量表的结构分析 358

11.4.6 现金流量表的流入结构分析 358

11.4.7 现金流量表的流出结构分析 360

11.4.8 现金流量表的流入流出比分析 361

11.4.9 现金流量表补充资料的分析 361

11.4.10 现金流量表分析应注意的问题 363

11.5 上市公司的会计报表分析 364

11.5.1 财务分析的依据 364

11.5.2 上市公司会计报表分析指标 366

11.5.3 每股收益 366

11.5.4 每股净资产 367

11.5.5 市盈率 368

11.5.6 上市公司的其他指标 369

11.5.7 上市公司财务指标的计算实务 370

11.6.1 杜邦财务分析体系 371

11.6 财务分析的综合应用 371

11.6.3 财务状况的综合评价程序 375

11.6.2 为什么要进行财务状况的综合评价 375

11.6.4 财务状况的综合评价实务 376

第12章 如何编制金融企业会计报表 378

12.1 资产负债表的编制 379

12.1.1 为什么要列单章说明金融业会计报表的编制 379

12.1.2 金融企业资产负债表的格式 379

12.1.3 金融企业资产负债表的编制说明 381

12.2 利润表的编制 389

12.2.1 金融企业利润表的格式 389

12.2.2 金融企业利润表的编制说明 390

12.3.1 金融企业现金流量表的格式 393

12.3 现金流量表的编制 393

12.3.2 金融企业现金流量表的编制说明 396

12.4 利润分配表 397

12.4.1 金融企业利润分分配表的格式 397

12.4.2 金融企业利润分配表的编制说明 398

12.5 财务会计报告 399

12.5.1 金融企业财务会计报告的构成 399

12.5.2 金融企业会计报表包括哪些内容 399

12.5.3 金融企业会计报表附注包括哪些内容 400

12.5.4 金融企业财务情况说明书 403

12.5.5 金融企业财务会计报告的报送规定 403