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目录 1

第一节 概述 1

一、银行会计的对象 1

第一章 银行会计总论 1

二、银行会计要素及会计等式 2

三、银行会计的特征 6

第二节 银行会计组织方式 7

一、会计规范 7

二、会计机构和会计人员 8

三、银行会计劳动组织方式 10

复习思考题 11

一、银行会计科目的作用 12

第二章 基本核算方法 12

第一节 会计科目 12

三、会计科目分类 13

二、会计科目设置原则 13

四、会计科目表（科目代号） 15

五、账户与账号 15

第二节 会计凭证 17

一、会计凭证概述 17

二、会计凭证的填制和审核 23

三、会计凭证的传递与保管 24

第三节 记账方法 25

一、复式记账法 25

第四节 账务组织 28

一、账簿的设置及分类 28

二、单式记账法 28

二、账务组织 32

三、核算程序及账务核对 35

复习思考题 36

第一节 概述 37

一、存款的开户与账户管理 37

第三章 存款业务的核算 37

二、存款的种类 39

三、会计科目的设置及基本运用 39

第二节 本币存款业务的核算 40

一、单位存款业务的核算 40

二、个人存款业务的核算 42

三、财政性存款业务的核算 45

第三节 外汇存款业务的核算 45

一、外汇存款业务概述 45

二、单位外汇存款业务的核算 53

三、个人外汇存款业务的核算 57

第四节 存款利息的计算与核算 60

一、计息基本规定 60

三、计息方法 61

二、主要计息周期与结息日 61

四、存款利息的核算 67

复习思考题 68

第四章 贷款业务的核算 69

第一节 概述 69

一、贷款的分类 69

二、会计科目及其基本运用方法 70

三、贷款支付的方式 71

第二节 贷款业务核算的一般方法 72

一、发放贷款的核算 72

二、贷款收回的核算 72

三、逾期贷款的核算 73

四、非应计贷款的核算 74

五、计收贷款利息的核算 75

第三节 本币贷款业务的核算 76

一、个人贷款业务的核算 76

二、委托贷款业务的核算 77

三、银团贷款业务的核算 79

四、抵押贷款业务的核算 81

五、贴现放款业务的核算 85

第四节 外汇贷款的核算 88

一、外汇贷款的特点 88

二、短期外汇贷款业务的核算 89

三、买方信贷外汇贷款业务的核算 90

第五节 贷款准备金及资产减值的核算 94

一、概述 94

二、贷款准备金计提与运用的核算 96

复习思考题 97

第五章 支付结算业务的核算 99

第一节 概述 99

一、支付结算及其分类 99

二、银行结算基本程序和特点 100

三、结算业务的原则 101

第二节 票据结算业务的核算 101

一、银行汇票业务的核算 102

二、商业汇票业务的核算 106

三、银行本票业务的核算 111

四、支票业务的核算 115

第三节 非票据结算业务的核算 118

一、汇兑业务的核算 118

二、委托收款业务的核算 122

三、异地托收承付业务的核算 126

复习思考题 127

第六章 其他中间业务的核算 129

第一节 贷款承诺与保证业务的核算 129

一、贷款承诺业务的核算 129

二、保证业务的核算 130

第二节 代收代付与代理业务的核算 132

一、开办代收代付与代理业务核算的要求 132

二、代收公用事业款项的核算 132

一、信用卡结算的主要规定 133

第三节 信用卡业务的核算 133

二、信用卡开户、续存及销户的核算 134

三、信用卡现金支出业务的核算 137

四、信用卡消费性支出业务的核算 139

复习思考题 141

第七章 国际结算业务的核算 142

第一节 信用证项下进出口贸易业务的核算 142

一、信用证业务概述 142

二、信用证项下进口贸易业务的核算 143

三、信用证项下出口贸易业务的核算 150

一、托收业务概述 158

二、出口托收业务的核算 158

第二节 托收项下进出口业务的核算 158

三、进口代收业务的核算 160

第三节 贸易汇款业务的核算 161

一、预收出口货款 161

二、自寄出口单证 162

第四节 保函业务的核算 163

一、保函的概念及种类 163

二、银行保函与信用证的异同 165

三、保函项下业务的核算 166

第五节 非贸易结算业务的核算 168

一、非贸易外汇汇款业务的核算 168

二、买入外币票据业务的核算 174

三、托收业务的核算 177

复习思考题 180

第八章 证券业务的核算 181

第一节 发行债券业务的核算 181

一、自办发行债券业务的核算 181

二、代理发行债券业务的核算 185

第二节 自营证券业务的核算 189

一、买入债券的核算 189

二、债券利息的核算 189

一、买入返售债券业务的核算 190

第三节 证券返售与回购业务的核算 190

四、自营证券的期末计价 190

三、处置债券的核算 190

二、卖出回购债券业务的核算 191

复习思考题 192

第九章 投资业务的核算 193

第一节 概述 193

一、投资的意义 193

二、投资的分类 193

一、会计科目 194

第二节 短期投资的核算 194

四、长期投资的核算方法 194

三、投资成本的分类 194

二、短期投资的成本确认 195

三、短期投资的期末计价及跌价准备 196

四、投资收益的确认和计量 196

第三节 长期投资的核算 197

一、长期投资核算与短期投资核算的比较 197

二、会计科目 198

三、长期债券投资的初始成本 198

四、债券持有期收益的确认 199

五、长期债券投资的期末计价 200

六、处置长期债券的核算 201

复习思考题 202

第十章 货币发行业务的核算 203

第一节 概述 203

一、货币发行业务核算的意义 203

二、发行库的设置及其任务 203

三、发行业务核算的要求 204

四、会计科目和账表设置 204

第二节 发行基金保管和调拨的核算 206

一、收到印制厂交来票币的核算 206

二、发行基金调拨的核算 206

一、货币发行业务的核算 208

第三节 货币发行与回笼的核算 208

二、货币回笼业务的核算 209

三、逐级上报发行、回笼数的核算 209

四、发行基金往来年度余额的上划 210

第四节 损伤票币销毁的核算 211

一、中心支库的核算 212

二、分库的核算 212

三、总库的核算 212

复习思考题 212

二、国库的职责和权限 213

一、国库的机构设置 213

第十一章 经理国库业务的核算 213

第一节 概述 213

三、国库业务核算的基本要求 214

四、会计科目与会计账簿 215

五、国库会计报表 216

第二节 预算收入的核算 216

一、预算收入的收纳 216

二、预算收入的退库 219

三、预算收入报解的核算 220

四、收入的更正 224

五、预算收入对账和年度决算 224

一、国库集中支付概述 225

第三节 预算款项支拨的核算 225

二、会计科目与凭证 226

三、日常支付的核算 231

四、财政支付资金的清算 232

五、国库集中支付的对账与核销 235

复习思考题 235

第十二章 联行往来与资金汇划清算的核算 237

第一节 概述 237

一、联行往来概述 237

三、联行管理原则及措施 238

二、联行往来信息传递方式和记账依据 238

四、联行往来账务特点 239

五、联行往来业务经办与代理 239

六、联行往来业务核算的基本要求 240

第二节 手工联行往来业务的核算 240

一、手工联行往来的组织方式 241

二、会计科目与凭证 242

三、联行往来业务核算 246

四、联行往来对账 249

五、联行汇差资金清算 250

六、联行账务的年度结清 252

第三节 电子联行往来 254

一、电子联行组织方式 255

二、会计科目与凭证 256

三、电子联行往来业务的核算 259

四、年终汇差的核算 265

五、电子汇划与清算业务举例 265

六、联行汇划款项业务的查询、查复 268

第四节 内部往来的核算 268

一、内部往来的账务处理 268

二、内部往来账目的核对及凭证传递 269

复习思考题 270

第十三章 银行间往来的核算 271

第一节 与中央银行往来的核算 271

一、概述 271

二、现金业务的核算 272

三、存款业务的核算 273

四、借款及再贴现业务的核算 273

五、资金调拨业务的核算 274

六、通过中央银行转汇业务的核算 274

一、概述 275

第二节 同城票据交换 275

二、同城票据交换的核算 276

三、同城票据交换退票的处理 278

第三节 同业银行往来的核算 279

一、概述 279

二、同城同业往来的核算 280

三、异地跨系统汇划款项的核算 282

四、同业拆借业务的核算 284

复习思考题 286

第二节 实收资本 287

一、概述 287

第十四章 所有者权益的核算 287

第一节 概述 287

二、投入资本的核算 288

三、实收资本或股本变动的核算 289

四、实收资本或股本增减变动的披露 291

第三节 资本公积 291

一、资本溢价或股本溢价 291

二、资产重估的处理 292

三、接受捐赠资产 292

第四节 留存收益 293

一、盈余公积的核算 293

四、外币资本折算差额 293

二、未分配利润的核算 294

复习思考题 295

第十五章 财务成果的核算 296

第一节 收入的核算 296

一、收入的概念及特征 296

二、收入实现的确认 297

三、收入的主要内容及核算 297

第二节 成本费用的核算 300

一、成本的核算 300

二、费用的核算 302

一、利润总额的构成 306

第三节 利润总额及其核算 306

二、经营税金及附加的核算 307

三、营业外收支的核算 307

四、利润总额的核算 308

第四节 所得税费用的核算 309

一、税前会计利润与应纳税所得额的差异 309

二、应付税款法 310

三、纳税影响会计法 311

四、所得税费用的核算 312

二、利润分配的核算 313

一、利润分配的程序 313

第五节 利润分配及其核算 313

三、弥补亏损的核算 314

四、上年利润调整 314

五、“利润分配”各明细账期末结转的核算 315

复习思考题 315

第十六章 会计调整及其他重要事项 317

第一节 会计政策及其变更 317

一、主要会计政策类型 317

二、会计政策变更的定义及条件 318

三、会计政策变更的累计影响数 318

四、会计政策变更的会计处理 319

第二节 会计估计及其变更 320

一、会计估计的类型 320

五、会计政策变更在会计报表附注中披露的内容 320

二、在进行会计估计时应当考虑的因素 321

三、会计估计变更的会计处理 322

四、会计估计变更和会计政策变更不易分清时的会计处理 322

五、会计估计变更在会计报表附注中披露的内容 322

第三节 会计差错及其更正 322

一、会计差错的定义及原因 322

二、会计差错更正的会计处理方法 323

四、关于滥用会计政策、会计估计及其变更 324

三、会计差错在会计报表附注中披露的内容 324

第四节 资产负债表日后事项 325

一、资产负债表日后事项的定义 325

二、调整事项的处理原则及方法 328

三、非调整事项的处理原则及方法 329

第五节 或有事项 329

一、或有事项及其特点 329

二、或有负债及其账务处理 330

三、或有资产的概念及其特点 333

第六节 关联方关系及其交易的披露 333

一、关联方关系及其披露 334

二、关联方交易及其披露 337

复习思考题 339

第十七章 年度决算与财务会计报告 340

第一节 年度决算 340

一、年度决算的意义及程序 340

二、年终决算准备工作 341

三、年终日的账务处理 342

一、财务会计报告的分类 343

第二节 财务会计报告体系 343

五、编制决算财务报告 343

四、决算整理期账务调整 343

二、编制财务会计报告的基本要求 345

第三节 资产负债表及其编制 345

一、资产负债表的概念及格式 345

二、资产负债表的内容 346

三、资产负债表的编制 347

四、资产负债表的附表 347

第四节 利润表 348

一、利润表的概念及格式 348

二、利润表的内容 349

三、利润表的附表 350

一、现金流量表的概念和编制基础 351

二、现金流量的内容 351

第五节 现金流量表 351

三、现金流量表的格式 352

四、现金流量表的编制方法 352

第六节 会计报表附注 354

一、会计报表编制基础和核算基本前提的说明 354

二、重要会计政策和会计估计的说明 354

三、重要会计政策和会计估计变更的说明 355

四、或有事项和资产负债表日后事项的说明 355

七、银行合并、分立的说明 356

五、关联方关系及其交易的披露 356

六、重要资产转让、出售或结构变动的说明 356

八、会计报表中重要项目的明细资料 357

九、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 357

第七节 财务情况说明书 357

一、银行生产经营的基本情况 357

二、利润实现和分配情况 358

三、资金增减和周转情况 358

复习思考题 358

参考书目 359