94中国税制改革与实施要览PDF电子书下载

第一部分 税制改革的内容及其影响 3

一、税制改革的背景 3

二、税制改革的基本内容 7

（一）企业所得税的改革 7

（二）个人所得税的改革 8

（三）流转税的改革 9

（四）其他税种的改革 10

三、税制改革的影响 12

（一）对国家财政的影响 12

（二）对企业负担的影响 12

（三）对物价水平的影响 12

（四）对纳税人纳税意识的影响 13

（五）对税收成本的影响 13

（六）对中央与地方分配关系的影响 13

四、附件 14

1、金鑫同志在全国税制改革工作会议上的讲话 14

2、关于税制改革的实施方案（要点） 20

3、金鑫就税制改革答记者问 24

第二部分 流转税制度的改革 27

一、流转税制度改革概述 27

（一）建立规范化的增值税 29

（二）建立与增值税制协调配合的消费税、营业税、资源税 31

（三）建立与增值税制相适应的征管办法 32

（四）明确新旧税制衔接的若干问题 32

二、增值税的改革 33

（一）增值税的基本内容 33

（二）增值税的管理 37

（三）新旧税制交替时期的几个主要问题 38

（四）增值税附件 38

1、中华人民共和国增值税暂行条例 38

2、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 42

3、增值税若干具体问题的规定 46

4、增值税货物征税范围的注释 47

5、增值税专用发票使用规定 51

6、关于增值税有关会计处理的规定 54

7、增值税企业1994年期初存货已征税款计算办法 59

8、全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂停条例的规定 60

9、国务院关于解决外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例税负增加问题的规定 60

三、消费税的改革 63

（一）消费税的立法宗旨和原则 63

（二）消费税的施行范围 63

（三）消费税的征税范围 63

（四）消费税的税率（税额） 64

（五）消费税的征收方法和计税依据 64

（六）消费税的纳税环节 64

（七）消费税的减税免税 64

（八）消费税附件 64

1、中华人民共和国消费税暂行条例 65

2、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 67

3、消费税若干具体问题的规定 70

4、关于消费税会计处理的规定 73

5、消费税征收范围注释 74

四、营业税的改革 82

（一）营业税的征收范围 82

（二）营业税的税目设置 82

（三）营业税的税率设计 82

（四）营业税的征收方法 83

（五）营业税的减税、免税 83

（六）营业税附件 84

1、中华人民共和国营业税暂行条例 84

2、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 86

3、关于营业税会计处理的规定 90

4、关于营业税若干具体问题的规定 91

5、营业税税目注释 91

五、资源税的改革 97

（一）资源税的立法依据和征税目的 97

（二）资源税的征收范围和纳税人 98

（三）资源税的征收办法 99

（四）资源税的税额和扣缴义务人 99

（五）资源税的减税、免税 100

（六）资源税的纳税地点 100

（七）资源税税额的调整 101

（八）资源税附件 101

1、中华人民共和国资源税暂行条例 101

2、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 102

3、资源税若干问题的规定 104

第三部分 所得税制度的改革 109

一、所得税改革概述 109

二、内资企业所得税的改革 111

（一）内资企业所得税改革的必要性及其原则 111

（二）内资企业所得税改革的主要内容 111

（三）有关来源于境外的所得的征税办法和纳税地点规定 113

（四）有关内资企业所得税的税收优惠 114

（五）改革后，内资企业所得税负将大幅度下降 114

（六）所得税附件 115

1、中华人民共和国企业所得税暂行条例 116

2、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 118

三、个人所得税的改革 127

（一）改革个人所得税的指导思想和原则 127

（二）改革个人所得税的主要内容 127

（三）适用税率的调整 129

（四）对一次性收入畸高的劳务报酬所得的加成征收 129

（五）个人所得税附件 129

中华人民共和国个人所得税法 129

四、涉外企业所得税 133

附件 133

1、关于中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（草案）的说明 133

2、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 136

3、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 140

第四部分 地方税制度的改革 157

一、土地增值税的开征 157

（一）开征土地增值税的必要性 157

（二）开征土地增值税的作用 158

（三）开征土地增值税的原则及对有关问题的说明 159

（四）土地增值税的减税免税和有关土地评估规定 161

（五）土地增值税的纳税地点和征收管理 161

（六）土地增值税附件 162

1、中华人民共和国土地增值税暂行条例 162

2、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 163

二、遗产税的设置 166

（一）设置遗产税的必要性 166

（二）设置遗产税的原则及其时机选择 167

（三）设置遗产税需要相应制定的一些配套措施 168

（四）遗产税附件 169

中华人民共和国遗产税暂行条例（草案） 169

三、城镇土地使用税的改革 172

（一）土地使用税的纳税范围 172

（二）土地使用税税额的调整 172

（三）有关减免税问题 172

（四）土地使用税改革前后收入变化分析 172

（五）土地使用税附件 173

中华人民共和国土地使用税条例（草案） 173

四、城市维护建设税的改革 174

（一）改革城建税的必要性 174

（二）改革城建税的原则 175

（三）条例修改的主要内容 175

（四）城乡维护建设税附件 176

中华人民共和国城乡维护建设税暂行条例（草案） 176

五、房产税的修订 178

（一）房产税的纳税人 178

（二）房产税的计税依据和征税范围 178

（三）房产税的税率和纳税地点 178

（四）下放若干权利 178

（五）房产税附件 178

中华人民共和国房产税条例（草案） 178

六、车船使用（牌照）税的统一 180

（一）改革的目的 180

（二）税名的确定 180

（三）车船税税额 180

（四）其它改革内容 180

（五）车船税附件 181

中华人民共和国车船税条例（草案） 181

七、证券交易税的设立 183

（一）设立证券交易税的必要性 183

（二）设立证券交易税的原则 184

（三）设立证券交易税的若干问题 184

（四）证券交易税附件 185

中华人民共和国证券交易税暂行条例 185

八、其他地方税（沿用）法规 187

附件 187

1、中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例 187

2、中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则 188

3、国家计划委员会、国家税务局关于实施《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》的若干补充规定 190

4、中华人民共和国印花税暂行条例 194

5、中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 197

第五部分 新税制实施后征管改革配套措施 202

一、税收征管改革的配套措施 202

（一）普通建立纳税申报制度 202

（二）积极推行税务代理制度 202

（三）加速推行税收征管电算化的进程 202

（四）建立严格的税务稽核制度 202

（五）加强税收法制建设 202

（六）组建中央和地方两套税务征管机构 202

二、税收征管附件 204

1、中华人民共和国税收征收管理法 204

2、全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 211

3、中华人民共和国税收征管法实施细则 212

4、中华人民共和国发票管理办法 220

5、税务代理暂行办法（讨论稿） 223