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第1章 税收筹划概述 1

1.1 税收筹划的概念和特点 1

1.1.1 对于税收筹划概念的前人研究 2

1.1.2 本书对税收筹划的概念界定 3

1.2 税收筹划与相关概念的异同 6

1.2.1 税收筹划与税务筹划、纳税筹划的区别与联系 6

1.2.2 税收筹划与其他相关概念的区别与联系 7

1.3 税收筹划的基本类型 10

1.3.1 绝对税收筹划 10

1.3.2 相对税收筹划 13

1.4 税收筹划的主要方法与操作步骤 16

1.4.1 利用税收优惠政策进行税收筹划 16

1.4.2 通过分散税基实现税收筹划 21

1.4.3 利用税法弹性进行税收筹划 24

1.4.4 利用税法空白进行税收筹划 27

1.4.5 通过转移定价实现税收筹划 30

1.4.6 通过延期纳税实现税收筹划 34

附录 温斯敏斯特公爵与税务局长 36

第2章 企业税收筹划与风险防范 39

2.1 风险与税收风险 39

2.1.1 风险与税收风险的概念 39

2.1.2 企业税收风险的内容 39

2.2 税收筹划风险 40

2.2.1 政策认识风险 40

2.2.2 管理风险 41

2.2.3 制度风险 43

2.3 企业税收筹划风险的防范 45

2.3.1 严格遵守税收及相关法律，谨防过度筹划 45

2.3.2 注重前期规划，全面评估税收风险 45

2.3.3 关注企业整体效益，降低税收类经营风险 45

2.3.4 保持适度灵活性，为应对风险预留空间 46

2.3.5 建立税收筹划风险的发现与化解机制 46

第3章 企业设立及投资中的税收筹划 48

3.1 企业设立地点对税收负担的影响 48

3.1.1 相关税收优惠 48

3.1.2 企业的注册地与经营地 49

3.2 企业设立形式与税收筹划的一般规律 49

3.2.1 股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择 50

3.2.2 子公司与分公司的选择 51

3.3 异地销售机构的形式选择 53

3.3.1 异地销售机构的三种形式及相关法律规范 53

3.3.2 异地销售机构的纳税筹划 55

3.4 连锁经营企业的集中合并纳税问题 57

3.5 企业的行业选择与税收优惠 57

3.6 增值税纳税人身份认定中的税收筹划 58

3.6.1 增值税纳税人身份认定的基本制度规范 59

3.6.2 增值率是纳税人身份选择的重要指标 59

3.6.3 应关注企业的原材料种类及其采购途径 60

3.6.4 创造条件通过纳税人身份认定进行税收筹划的可行选择 61

3.7 适当的不动产或无形资产投资方式有助于筹划营业税 62

3.8 企业设立分支机构与关联企业的税收筹划 63

3.8.1 通过设立分支机构，享受区域性税收优惠 63

3.8.2 关联企业针对增值税纳税时间进行的税收筹划 66

3.8.3 设立独立核算的销售机构筹划消费税 70

3.8.4 设立分公司分摊费用筹划企业所得税 73

第4章 企业购销中的税收筹划 75

4.1 企业对内固定资产投资的税收筹划 75

4.1.1 投资于固定资产可以享受折旧抵税的政策 75

4.1.2 投资特定国产设备可以部分抵免投资当年的所得税 76

4.1.3 进口特定设备的退税政策 77

4.2 代销方式的选择与增值税、营业税筹划 78

4.2.1 不同代销方式下纳税义务的基本规范 78

4.2.2 纳税人身份与税收筹划选择 79

4.3 销售已使用固定资产与增值税负担问题 80

4.4 折扣方式销售中的增值税筹划 83

4.4.1 折扣销售中的增值税筹划 83

4.4.2 现金折扣中的增值税筹划 83

4.5 企业购销中的运费与税负 84

4.6 包装物也可以进行消费税筹划 86

4.6.1 对于能够周转使用的包装物，尽量不随产品作价销售 86

4.6.2 预计不易回收的包装物，也可以收取押金 86

4.7 包含无形资产的出口产品可以筹划营业税 88

4.8 适当的销售价格，筹划土地增值税 89

4.8.1 纳税人获得免税待遇时的最高售价 89

4.8.2 纳税人需要纳税时销售价格的选择 90

4.9 分散销售收入也可实现土地增值税的税收筹划 91

第5章 企业会计核算中的税收筹划 94

5.1 金融资产的会计核算方式对企业所得税的影响 94

5.1.1 金融资产的会计核算方式 94

5.1.2 会计核算方式的税收筹划策略 95

5.1.3 会计核算方式税收筹划的衍生效应：对股票市值的影响 96

5.2 企业兼营中的税收筹划 97

5.2.1 企业兼营行为的认定及基本纳税规范 97

5.2.2 兼营行为的税收筹划方法 97

5.3 关注增值税“视同销售”行为，避免额外税收负担 99

5.4 “以物易物”时应关注消费税负担 99

5.5 “组成计税价格”中的税收筹划 100

5.5.1 自产自用应税消费品 101

5.5.2 委托加工应税消费品 102

5.5.3 进口应税消费品 103

5.6 卷烟厂可以针对差别税率进行消费税筹划 103

5.7 外购已税消费品连续生产消费税应税消费品问题 104

5.7.1 政策的实施范围 104

5.7.2 需要注意的几个问题 104

5.7.3 抵扣税款的计算与操作 105

5.8 充分利用营业税应税营业额中的扣除项目 106

5.9 运用起征点筹划营业税 107

5.10 小型微利企业专享优惠政策的税收筹划 108

5.10.1 我国企业所得税制度中关于小企业适用低税率的有关规定 108

5.10.2 运用有关规定，实现企业税收筹划的具体选择 111

5.10.3 创造条件使企业适用较低税率的可行选择 112

5.11 分清应税项目与非应税项目，充分运用土地增值税优惠 114

5.11.1 以下情况不需要缴纳土地增值税 114

5.11.2 土地增值税的税收优惠政策 115

5.12 合同中的不同经济事项应分别核算 115

5.13 利用古旧图书免征增值税政策进行税收筹划 116

5.14 利润分配中的税收筹划 117

第6章 企业财务管理与筹资中的税收筹划 119

6.1 负债筹资与权益筹资的税收负担 119

6.1.1 企业的主要筹资途径 119

6.1.2 债权与股权筹资方式的税收特征 120

6.1.3 负债筹资与权益筹资的税收效应 120

6.1.4 债券溢价或折价发行中的税收筹划 123

6.2 关联企业商业信用筹资的税收筹划 124

6.3 租赁筹资的税收筹划 126

6.3.1 经营性租赁中的税收筹划 126

6.3.2 经营租赁与融资租赁的比较分析 127

6.4 集团企业之间资金拆借的税收筹划 129

6.5 取得固定资产中的企业所得税筹划 130

6.5.1 固定资产采购时点与税收筹划 130

6.5.2 固定资产取得成本与税收筹划 131

6.6 利用折旧费用进行企业所得税筹划 131

6.6.1 利用折旧费用的时间价值 132

6.6.2 慎用加速折旧法的情况 135

6.7 选择适当的存货计价方法实现所得税筹划 136

6.8 企业所得税税率突变的年度应注重收入和成本的确认时间 138

6.9 规避预提所得税实现税收筹划 140

6.10 选择适当的汇率筹划进口环节流转税 141

6.11 用足费用扣除标准进行企业所得税筹划 143

6.11.1 借款利息支出 143

6.11.2 工资、薪金支出及相关费用 143

6.11.3 业务招待费 144

6.11.4 技术开发费、科技开发费和技术改造国产设备投资问题 145

6.11.5 通过计提准备金实现税收筹划 145

6.11.6 企业支付给总机构的管理费问题 149

6.11.7 广告费、业务宣传费问题 149

6.11.8 为中小企业提供相关服务的企业，可享受相关的收入或费用扣除 151

6.12 利息扣除标准的选择与土地增值税 152

6.12.1 有关制度及税收筹划设想 152

6.12.2 案例及有关说明 153

6.13 充分记录“扣除项目”金额可以直接降低土地增值税负担 153

6.13.1 取得土地使用权所支付的金额 154

6.13.2 房地产开发成本 154

6.13.3 房地产开发费用 154

6.13.4 转让房地产有关的税金支出 154

6.13.5 其他扣除项目 155

第7章 转让定价与税收筹划 156

7.1 转让定价的税收筹划 156

7.1.1 转让定价概述 156

7.1.2 关联企业间转让定价的税收筹划策略选择 159

7.1.3 关联企业间转让定价的相关法律规范 161

7.1.4 转让定价中的风险控制 164

7.2 转让定价中的风险规避：预约定价安排 167

7.2.1 预约定价安排的概念 167

7.2.2 预约定价安排在中国的发展 169

7.2.3 预约定价安排的实施 171

第8章 企业重组中的税收筹划 176

8.1 产权重组与税收筹划的一般原理 176

8.1.1 企业重组的概念与类型 177

8.1.2 产权重组中的税收筹划：国内外操作现状比较 177

8.1.3 企业重组的形式 178

8.2 企业法律形式改变中的税收筹划 179

8.3 企业分立过程中的税收筹划 180

8.3.1 企业分立中的所得税筹划 180

8.3.2 企业分立中的增值税筹划 182

8.4 企业并购中的税收筹划原理 185

8.4.1 企业并购中的所得税政策 186

8.4.2 税收筹划目标下的企业并购标的 189

8.4.3 企业合并中所得税的筹划 191

8.4.4 企业合并中的流转税筹划 192

8.4.5 企业并购中的土地增值税筹划 193

8.4.6 并购其他企业进行混合销售业务 195

8.5 企业股权与资产转让中的税收筹划 196

8.5.1 股权转让与资产转让的区别 196

8.5.2 有关股权转让的基本税收制度 197

8.5.3 企业（非居民）股权转让中预提所得税的筹划 198

8.5.4 企业股权转让中的公积金处理 201

8.5.5 企业整体资产转让的税收筹划 202

8.5.6 企业整体资产置换的税收筹划 204

8.5.7 股权式资产转让中的税收筹划 206

8.6 企业清算的税收筹划 211

8.6.1 调整清算所得与正常经营所得 211

8.6.2 调整企业清算日期，进行税收筹划 211

8.6.3 重新设立新的企业继续享受有关优惠政策 212

第9章 企业跨国税收筹划 214

9.1 跨国税收筹划与国际税收 214

9.1.1 概念界定 214

9.1.2 跨国税收筹划必须关注不同国家税制结构的差别 215

9.2 税收管辖权与跨国税收筹划 216

9.2.1 税收管辖权的基本类型及基本筹划思路 216

9.2.2 利用税收管辖权进行跨国税收筹划的基本方法 217

9.2.3 税收管辖权的国际协调：选址节约与营销型无形资产 220

9.3 国际避税地与跨国税收筹划 222

9.3.1 国际避税地的含义 222

9.3.2 国际避税地的类型 223

9.3.3 利用国际避税地实现税收筹划的基本方法 224

9.3.4 利用国际避税地实现税收筹划的实战策略——避税地三明治公司 224

9.4 跨国公司的机构设置与跨国税收筹划 226

9.4.1 成立国际控股公司实现跨国税收筹划 226

9.4.2 借助国际金融公司实现跨国税收筹划 229

9.4.3 通过国际贸易公司实现跨国税收筹划 230

9.4.4 通过其他机构设置进行跨国税收筹划 233

9.5 国际税收协定与跨国税收筹划 233

9.5.1 国际税收协定概述 233

9.5.2 利用国际税收协定实现跨国税收筹划 234

9.6 跨国电子商务的税收筹划 236

9.6.1 利用常设机构标准进行税收筹划 236

9.6.2 利用所得税管辖权进行税收筹划 238

9.6.3 利用电子商务的所得性质进行税收筹划 241

9.6.4 利用电子商务的税收征管漏洞或空白进行税收筹划 242

9.6.5 利用电子商务进行转移定价 243

第10章 个人劳动所得的税收筹划 244

10.1 现行个人所得税的应税项目及基本计算方法 244

10.1.1 工资、薪金所得 244

10.1.2 个体工商户的生产经营所得 245

10.1.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 246

10.1.4 劳务报酬所得 246

10.1.5 稿酬所得 246

10.1.6 特许权使用费所得 246

10.1.7 利息、股息、红利所得 247

10.1.8 财产租赁所得 247

10.1.9 财产转让所得 247

10.1.10 偶然所得 247

10.1.11 其他所得 247

10.2 各月工资收入不均衡时的税收筹划 248

10.3 年终奖金与薪酬设计中的税收筹划 250

10.3.1 年终奖金的个人所得税政策 250

10.3.2 年终奖金税收盲区的产生及识别 250

10.3.3 年终奖金与其他收入的统筹规划 252

10.4 充分利用各项所得中的费用列支 255

10.4.1 工资、薪金所得中的费用扣除 256

10.4.2 劳务报酬所得中的费用扣除 257

10.4.3 其他所得中的费用扣除 257

10.5 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 257

10.5.1 尽量将劳务报酬所得分次计算 258

10.5.2 将不同劳务报酬项目分别计算 258

10.6 合理选择兼职收入形式 259

10.7 高收入者可以通过注册公司实现税收筹划 260

10.8 个人劳动所得的税收筹划应注意相关风险防范 261

第11章 个人资本资产运作中的税收筹划 263

11.1 个人所得税纳税人身份认定中的税收筹划 263

11.2 个人所得捐赠的税收筹划 264

11.2.1 个人收入捐赠的免税规定 264

11.2.2 已经被代扣税款的所得用于捐赠可申请退税 264

11.2.3 捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠 267

11.2.4 所得项目与扣除限额的统筹规划 268

11.3 职工集资利息与工资的统筹安排 270

11.4 个人转让房产的税收筹划 271

11.4.1 有关转让时间的个人所得税和营业税筹划 272

11.4.2 有关转让价格与扣除项目 273

11.4.3 “无偿赠与”不是税收筹划良方 274

11.5 股票回购帮助个人实现税收筹划 275

11.5.1 股票回购操作及其影响 275

11.5.2 股票回购的税收影响 276

11.5.3 股票回购的适用范围 277

11.6 国外遗产税筹划的主要途径 278

11.6.1 遗嘱信托 278

11.6.2 购买保险 279

11.6.3 财产转移至子女 281

11.6.4 慈善基金会 282

参考文献 283