企业会计操作实务 新准则版PDF电子书下载

第一章 总论 1

第一节 会计概述 1

一、会计及其作用 1

二、企业会计准则体系 2

三、财务报告的目标 2

第二节 会计基本假设与会计基础 3

一、会计基本假设 3

二、会计基础 6

第三节 会计信息质量要求 6

一、可靠性 6

二、相关性 7

三、可理解性 7

四、可比性 7

五、实质重于形式 8

六、重要性 8

七、谨慎性 9

八、及时性 9

第四节 会计要素及其确认与计量原则 10

一、资产的定义及其确认条件 10

二、负债的定义及其确认条件 11

三、所有者权益的定义及其确认条件 13

四、收入的定义及其确认条件 14

五、费用的定义及其确认条件 14

六、利润的定义及其确认条件 15

七、会计要素计量属性及其应用原则 16

第五节 会计科目的设置 17

第六节 财务报告 19

一、财务报告的定义 19

二、财务报告的构成 19

第二章 货币资金 21

第一节 货币资金概述 21

一、库存现金 21

二、银行存款 21

三、其他货币资金 28

第二节 货币资金业务的会计处理 28

一、库存现金业务的会计处理 28

二、银行存款业务的会计处理 30

三、其他货币资金业务的会计处理 32

第三节 货币资金的管理与控制 35

一、货币资金管理与控制的原则 35

二、货币资金的内部控制 35

三、库存现金收支的有关规定 36

四、银行存款管理制度 37

第三章 金融资产 38

第一节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 38

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述 38

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 39

第二节 持有至到期投资 42

一、持有至到期投资概述 42

二、持有至到期投资的会计处理 44

第三节 贷款和应收款项 52

一、贷款和应收款项概述 52

二、贷款和应收款项的会计处理 52

第四节 可供出售金融资产 56

一、可供出售金融资产概述 56

二、可供出售金融资产的会计处理 56

第五节 金融资产减值 60

一、金融资产减值损失的确认 60

二、金融资产减值损失的计量 61

第六节 金融资产转移 69

一、金融资产转移概述 69

二、金融资产转移的确认和计量 70

第四章 存货 79

第一节 存货概述 79

一、存货的定义 79

二、存货的确认条件 80

第二节 存货的初始计量 80

一、外购存货的成本 80

二、加工取得的存货的成本 81

三、其他方式取得的存货的成本 82

四、不计入存货成本的费用 83

五、借款费用的资本化 83

第三节 发出存货的计量 83

一、确定发出存货成本的方法 83

二、已售存货成本的结转 86

三、周转材料的成本结转 87

第四节 存货的会计处理 88

一、原材料 88

二、库存商品 96

三、委托加工物资 99

四、周转材料 101

第五节 存货的盘存与清查 102

一、存货数量的盘存方法 102

二、存货盘盈与盘亏、毁损的会计处理 104

第六节 存货的期末计量 105

一、存货期末计量原则 105

二、存货的可变现净值 105

三、确定存货的可变现净值应考虑的因素 106

四、存货可变现净值确定的具体应用 106

五、计提存货跌价准备的方法 109

六、存货跌价准备的会计处理 111

第五章 长期股权投资 113

第一节 长期股权投资概述 113

一、长期股权投资的概念 113

二、长期股权投资的种类 113

三、长期股权投资的科目设置 115

第二节 长期股权投资的初始投资成本 115

一、企业合并形成的长期股权投资 115

二、企业合并以外其他方式取得的长期股权投资 118

三、投资成本中包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理 120

第三节 长期股权投资的后续计量 121

一、长期股权投资核算的成本法 121

二、长期股权投资的权益法 123

三、长期股权投资的减值 129

第四节 长期股权投资核算方法的转换及处置 130

一、长期股权投资核算方法的转换 130

二、长期股权投资的处置 134

第五节 共同控制经营及共同控制资产的核算 135

一、共同控制经营 135

二、共同控制资产 136

第六章 投资性房地产 138

第一节 投资性房地产概述 138

一、投资性房地产的概念及其特征 138

二、投资性房地产的范围 139

三、不属于投资性房地产的项目 141

四、投资性房地产的转换 141

第二节 投资性房地产的会计处理 142

一、采用成本模式计量的投资性房地产 142

二、采用公允价值模式计量的投资性房地产 149

三、投资性房地产后续计量模式的变更 153

第七章 固定资产 155

第一节 固定资产的确认 155

一、固定资产的定义 155

二、固定资产的确认条件 156

第二节 固定资产的初始计量 157

一、外购的固定资产 157

二、自行建造的固定资产 161

三、其他方式取得的固定资产 166

第三节 固定资产的后续计量 168

一、固定资产折旧 168

二、固定资产的后续支出 175

第四节 固定资产的处置 178

一、固定资产终止确认的条件 178

二、固定资产处置的会计处理 178

三、持有待售的固定资产 180

四、固定资产盘亏的会计处理 180

第八章 无形资产及其他非流动资产 182

第一节 无形资产 182

一、无形资产概述 182

二、无形资产的初始计量 185

三、内部研究开发费用的确认和计量 189

四、无形资产的后续计量 193

五、无形资产的处置 198

第二节 其他非流动资产 200

一、长期待摊费用 200

二、递延所得税资产 200

三、商誉 200

第九章 非货币性资产交换 202

第一节 非货币性资产交换概述 202

一、非货币性资产交换的概念 202

二、非货币性资产交换的特点 204

第二节 非货币性资产交换的确认和计量 205

一、换入资产的入账价值的计量 205

二、非货币性资产交换以公允价值为基础计量的条件 205

三、非货币性资产交换损益的确认和计量 207

第三节 非货币性资产交换的会计处理 208

一、以公允价值计量的处理 208

二、以换出资产账面价值计量的处理 212

三、涉及多项非货币性资产交换的处理 213

第十章 资产减值 219

第一节 资产减值概述 219

一、资产减值的范围 219

二、资产减值的测试 220

三、估计资产可收回金额应当遵循重要性要求 220

四、可能发生减值资产的认定 220

第二节 资产可收回金额的计量 221

一、估计资产可收回金额的基本方法 221

二、资产的公允价值减去处置费用后净额的估计 221

三、资产预计未来现金流量现值的估计 222

第三节 资产减值损失的确认与计量 227

一、资产减值损失确认与计量的一般原则 227

二、资产减值损失的会计处理 228

第四节 资产组的认定及减值处理 228

一、资产组的认定 228

二、资产组减值测试 230

三、总部资产的减值测试 233

第五节 商誉减值测试与处理 235

一、商誉减值测试的基本要求 235

二、商誉减值测试的方法与会计处理 236

第十一章 负债 238

第一节 流动负债 238

一、短期借款 238

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 239

三、应付票据 242

四、应付及预收款项 243

五、应付职工薪酬 245

六、应交税费 256

七、其他流动负债 269

第二节 非流动负债 270

一、长期借款 270

二、应付债券 272

三、长期应付款 277

第十二章 所有者权益 278

第一节 实收资本 278

一、实收资本概述 278

二、实收资本的会计处理 280

第二节 资本公积 283

一、资本公积概述 283

二、资本公积的会计处理 284

第三节 留存收益 287

一、盈余公积 287

二、未分配利润 290

第十三章 收入、费用和利润 296

第一节 收入 296

一、收入的定义及其分类 296

二、销售商品收入 297

三、提供劳务收入 312

四、让渡资产使用权收入 318

五、建造合同 320

第二节 费用 330

一、费用的确认 330

二、当期损益中费用的会计处理 331

第三节 利润 333

一、利润 333

二、营业外收支的会计处理 334

第十四章 财务报告 336

第一节 财务报告概述 336

一、财务报告的定义和作用 336

二、财务报告的构成 337

三、财务报告列报的基本要求 337

第二节 资产负债表 341

一、资产负债表概述 341

二、资产负债表的填列方法 344

第三节 利润表 359

一、利润表概述 359

二、利润表的填列方法 360

第四节 现金流量表 362

一、现金流量表及其作用 362

二、现金流量表的编制基础 363

三、现金流量的分类 363

四、现金流量表的结构、各项目的内容及其填列 364

五、现金流量表的编制方法及程序 372

第五节 所有者权益变动表 384

一、所有者权益变动表的内容及其结构 384

二、所有者权益变动表的列报方法 385

第六节 附注 389

一、附注的主要内容 389

二、分部报告 390

三、关联方披露 396

第七节 中期财务报告 400

一、中期财务报告概述 400

二、中期财务报告编制 400

第十五章 或有事项 410

第一节 或有事项概述 410

一、或有事项的概念 410

二、或有事项的特征 410

三、或有事项形成或有资产和或有负债 411

第二节 预计负债的确认和计量 413

一、预计负债的确认 413

二、预计负债的计量 414

三、对预计负债账面价值的复核 416

第三节 或有事项会计的具体应用 417

一、未决诉讼或未决仲裁 417

二、债务担保 418

三、产品质量保证 418

四、亏损合同 419

五、重组义务 420

第四节 或有事项的列报或披露 421

一、预计负债的列报 421

二、或有负债的披露 422

三、或有资产的披露 423

第十六章 债务重组 425

第一节 债务重组概述 425

一、债务重组的定义 425

二、债务重组的方式 426

三、债务重组日 426

第二节 债务重组的会计处理 427

一、以资产清偿债务 427

二、将债务转为资本清偿债务 431

三、修改其他债务条件清偿债务 432

四、以上三种方式的组合方式清偿债务 435

第十七章 借款费用 439

第一节 借款费用范围 439

一、借款费用的范围 439

二、借款费用资本化的范围 440

第二节 借款费用的确认 441

一、借款费用开始资本化的时点 441

二、借款费用暂停资本化的时间 442

三、借款费用停止资本化的时点 443

第三节 借款费用的计量 444

一、借款利息费用资本化金额的确定 444

二、借款辅助费用资本化金额的确定 450

三、外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 450

第十八章 股份支付 453

第一节 股份支付概述 453

一、股份支付的概念 453

二、股份支付的四个主要环节 453

三、股份支付工具的主要类型 454

第二节 股份支付的确认和计量 455

一、股份支付的确认和计量原则 455

二、可行权条件的种类、处理和变更 456

三、权益工具公允价值的取得 457

四、股份支付的处理 457

五、股份支付会计处理的应用举例 459

第十九章 所得税 463

第一节 所得税会计概述 463

一、资产负债表债务法 463

二、所得税会计核算的一般程序 464

第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 464

一、资产的计税基础 465

二、负债的计税基础 469

三、特殊交易或事项中产生的资产、负债计税基础的确定 471

四、暂时性差异 472

第三节 递延所得税负债及递延所得税资产 474

一、递延所得税负债的确认和计量 474

二、递延所得税资产的确认和计量 477

三、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 479

第四节 所得税费用的确认和计量 480

一、当期所得税 480

二、递延所得税 480

三、所得税费用 481

第二十章 外币折算 486

第一节 外币折算概述 486

第二节 记账本位币的确定 486

一、企业记账本位币的确定 486

二、记账本位币的变更 488

第三节 外币交易的会计处理 488

一、外币交易的处理原则 488

二、折算汇率 489

三、交易日的会计处理 490

四、会计期末或结算日对外币交易余额的会计处理 492

第四节 外币财务报表折算 496

一、境外经营财务报表的折算 496

二、恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算 500

三、境外经营的处置 501

第二十一章 租赁 502

第一节 租赁概述 502

一、租赁及其相关概念 502

二、融资租赁与经营租赁 504

第二节 承租人的会计处理 505

一、承租人对经营租赁的处理 505

二、承租人对融资租赁的处理 507

第三节 出租人的会计处理 514

一、出租人对经营租赁的处理 514

二、出租人对融资租赁的处理 515

第四节 售后租回的会计处理 521

一、售后租回交易形成经营租赁 522

二、售后租回交易形成融资租赁 523

第二十二章 会计政策、会计估计变更和差错更正 525

第一节 会计政策及其变更 525

一、会计政策概述 525

二、会计政策变更 527

三、会计政策变更的会计处理 528

四、会计政策变更的披露 532

第二节 会计估计及其变更 533

一、会计估计变更概述 533

二、会计估计变更的会计处理 534

三、会计估计变更的披露 535

第三节 前期差错及其更正 535

一、前期差错的概念 535

二、前期差错更正的会计处理 536

第二十三章 资产负债表日后事项 541

第一节 资产负债表日后事项概述 541

一、资产负债表日后事项的概念 541

二、资产负债表日后事项涵盖的期间 542

三、资产负债表日后事项的内容 543

第二节 资产负债表日后调整事项的处理 544

一、资产负债表日后调整事项的处理原则 544

二、资产负债表日后调整事项的会计处理 545

第三节 资产负债表日后非调整事项的处理 570

一、资产负债表日后非调整事项的处理原则 570

二、资产负债表日后非调整事项的会计处理 570

第二十四章 企业合并 573

第一节 企业合并概述 573

一、企业合并的界定 573

二、企业合并的方式 574

三、企业合并的类型 574

第二节 同一控制下企业合并的处理 575

一、同一控制下企业合并的处理原则 576

二、同一控制下企业合并的会计处理 576

第三节 非同一控制下企业合并的处理 587

一、非同一控制下企业合并的处理原则 587

二、非同一控制下企业合并的会计处理 593

三、通过多次交易分步实现的企业合并 595

四、购买子公司少数股权的处理 596

五、被购买方的会计处理 598

第二十五章 合并财务报表 599

第一节 合并财务报表概述 599

一、合并财务报表的定义、特点和作用 599

二、合并财务报表的合并范围 601

三、合并财务报表的编制程序 604

第二节 合并资产负债表 605

一、对子公司的个别财务报表进行调整 605

二、按权益法调整对子公司的长期股权投资 606

三、编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目 608

四、母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映 622

五、合并资产负债表的编制 622

第三节 合并利润表 639

一、编制合并利润表时应进行抵销处理的项目 639

二、母公司在报告期内增减子公司在合并利润表中的反映 647

三、合并利润表的编制 647

四、子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映 650

第四节 合并现金流量表 650

一、合并现金流量表的编制方法 650

二、编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目 651

三、母公司在报告期内增减子公司在合并现金流量表中的反映 653

四、合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映 654

五、合并现金流量表的编制 654

第五节 合并所有者权益变动表 657

一、合并所有者权益变动表应当进行抵销处理的项目 658

二、合并所有者权益变动表的编制 658

第六节 合并财务报表的披露 661

第二十六章 每股收益 663

第一节 每股收益概述 663

第二节 基本每股收益 663

一、分子的确定 663

二、分母的确定 664

第三节 稀释每股收益 664

一、基本计算原则 665

二、可转换公司债券 665

三、认股权证和股份期权 666

四、企业承诺将回购其股份的合同 668

五、多项潜在普通股 668

六、子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股 670

第四节 每股收益的列报 671

一、重新计算 671

二、列报 673

参考文献 674