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第一部分 备考指南 3

注册会计师全国统一考试概述 3

一、考试简介 3

二、报名条件 3

三、报名时间 4

四、考试科目、范围和题型 4

五、考试方式（特定范围报名人员除外） 4

六、考试时间和考试地点 4

七、试卷评阅和成绩认定 5

注册会计师全国统一考试“审计”科目复习技巧 6

一、2014年注册会计师“审计”科目考后分析 6

二、近年命题规律总结 6

三、学习方法与应试技巧 7

四、2015年注册会计师报考科目组合建议 9

第二部分 名师讲义 15

第一章 审计概述 15

【考情分析】 15

【学习方法】 15

【知识结构】 15

【核心讲义】 16

第一节 审计的概念与保证程度 16

一、审计的含义 16

二、合理保证与有限保证 16

第二节 审计要素 17

一、审计业务的三方关系 17

二、财务报表（鉴证对象） 18

三、财务报表编制基础（标准） 18

四、审计证据 19

五、审计报告 20

第三节 审计目标 20

一、审计的总体目标 20

二、认定 21

三、具体审计目标 21

第四节 审计的基本要求 23

一、遵守职业道德要求 23

二、保持职业怀疑 23

三、合理运用职业判断 24

第五节 审计风险 25

一、重大错报风险 25

二、检查风险 26

三、检查风险与重大错报风险的反向关系 26

四、审计的固有限制 27

第六节 审计过程 28

一、接受业务委托 28

二、计划审计工作 28

三、评估重大错报风险 29

四、应对重大错报风险 29

五、编制审计报告 29

本章练习 30

第二章 审计计划 34

【考情分析】 34

【学习方法】 34

【知识结构】 34

【核心讲义】 35

第一节 初步业务活动 35

一、初步业务活动的目的和内容 35

二、审计的前提条件 35

三、审计业务约定书 38

第二节 总体审计策略和具体审计计划 40

一、总体审计策略 40

二、具体审计计划 42

三、审计过程中对计划的更改 42

四、指导、监督与复核 42

第三节 审计重要性 43

一、重要性的含义 43

二、重要性水平的确定 43

三、错报 47

本章练习 49

第三章 审计证据 55

【考情分析】 55

【学习方法】 55

【知识结构】 55

【核心讲义】 55

第一节 审计证据的性质 55

一、审计证据的含义 55

二、审计证据的充分性与适当性 56

第二节 审计程序 58

一、审计程序的含义 58

二、审计程序的种类 58

第三节 函证 59

一、函证决策 59

二、函证的内容 60

三、询证函的设计 62

四、函证的实施与评价 63

第四节 分析程序 64

一、分析程序的含义及目的 64

二、分析程序在风险评估程序中的运用 64

三、分析程序在实质性程序中的运用 65

四、分析程序在总体复核中的运用 66

本章练习 67

第四章 审计抽样 72

【考情分析】 72

【学习方法】 72

【知识结构】 72

【核心讲义】 73

第一节 审计抽样的基本概念 73

一、审计抽样的定义 73

二、抽样风险和非抽样风险 73

三、统计抽样和非统计抽样 75

四、统计抽样的方法 75

第二节 审计抽样的基本原理和步骤 76

一、样本设计阶段 76

二、选取样本阶段 77

三、评价样本结果 78

第三节 审计抽样在控制测试中的应用 78

一、样本设计阶段 78

二、选取样本阶段 79

三、评价样本结果阶段 80

四、在控制测试中使用非统计抽样 80

五、记录抽样程序 80

第四节 审计抽样在细节测试中的应用 81

一、在细节测试中使用非统计抽样方法 81

二、在细节测试中使用统计抽样方法 82

本章练习 83

第五章 信息技术对审计的影响 88

【考情分析】 88

【学习方法】 88

【知识结构】 88

【核心讲义】 89

第一节 信息技术对审计过程的影响 89

一、信息技术的概念 89

二、信息技术和财务报告的关系 89

三、信息技术对内部控制的积极影响 89

第二节 评估信息技术的风险 90

第三节 信息技术中的一般控制和应用控制测试 90

一、信息技术一般控制审计 90

二、信息技术应用控制审计 91

三、公司层面信息技术控制审计 91

四、信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系 92

第四节 信息技术对审计过程的影响 92

一、信息技术审计范围的确定 92

二、一般控制对控制风险的影响 92

三、IT控制对控制风险和实质性程序的影响 93

四、在不太复杂IT环境下的审计 93

五、在较为复杂IT环境下的审计 93

第五节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 93

一、计算机辅助审计技术 93

二、电子表格 94

第六节 不同信息技术环境下的问题 94

一、网络环境 94

二、数据库管理系统 94

三、电子商务系统 95

四、外包安排 95

本章练习 95

第六章 审计工作底稿 99

【考情分析】 99

【学习方法】 99

【知识结构】 99

【核心讲义】 99

第一节 审计工作底稿概述 99

一、审计工作底稿的含义 99

二、审计工作底稿的编制目的 100

三、审计工作底稿的编制要求 100

四、审计工作底稿的性质 101

第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 101

一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 101

二、审计工作底稿的要素及具体说明 102

第三节 审计工作底稿的归档 103

一、审计工作底稿归档工作的性质 103

二、审计档案的分类 104

三、审计工作底稿归档期限 104

四、审计工作底稿归档后的变动 104

五、审计工作底稿的保存期限 105

本章练习 105

第七章 风险评估 111

【考情分析】 111

【学习方法】 111

【知识结构】 111

【核心讲义】 112

第一节 审计风险准则概述 112

一、出台审计风险准则的背景 112

二、审计风险准则的特点 112

三、风险评估的作用 113

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 113

一、风险评估程序和信息来源 113

二、其他审计程序和信息来源 114

三、项目组内部的讨论 114

第三节 了解被审计单位及其环境 115

一、总体要求 115

二、行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 115

三、被审计单位的性质 116

四、被审计单位对会计政策的选择和运用 116

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 117

六、被审计单位对财务业绩的衡量和评价 117

第四节 了解被审计单位的内部控制 118

一、内部控制的含义和要素 118

二、与审计相关的控制 119

三、对内部控制了解的深度 120

四、内部控制的人工和自动化成分 121

五、内部控制的局限性 122

六、控制环境 122

七、被审计单位的风险评估过程 124

八、信息系统与沟通 125

九、控制活动 126

十、对控制的监督 127

十一、在整体层面和业务流程层面了解内部控制 128

第五节 评估重大错报风险 130

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 130

二、需要特别考虑的重大错报风险 131

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 132

四、对风险评估的修正 133

本章练习 133

第八章 风险应对 138

【考情分析】 138

【学习方法】 138

【知识结构】 138

【核心讲义】 139

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 139

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 139

二、增加审计程序不可预见性的方法 139

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 140

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 140

一、进一步审计程序的含义和要求 140

二、进一步审计程序的性质 141

三、进一步审计程序的时间 141

四、进一步审计程序的范围 141

第三节 控制测试 142

一、控制测试的含义和要求 142

二、控制测试的性质 142

三、控制测试的时间 143

四、控制测试的范围 146

第四节 实质性程序 147

一、实质性程序的含义和要求 147

二、实质性程序的性质 148

三、实质性程序的时间 148

四、实质性程序的范围 150

本章练习 150

第九章 销售与收款循环的审计 155

【考情分析】 155

【学习方法】 155

【知识结构】 155

【核心讲义】 156

第一节 销售与收款循环的特点 156

一、不同行业类型的收入来源 156

二、涉及的主要凭证与会计记录 156

三、涉及的主要业务活动 157

第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 158

一、销售交易的内部控制 158

二、收款交易的内部控制 160

三、评估重大错报风险 161

四、控制测试 161

第三节 销售与收款循环的实质性程序 162

一、销售与收款交易的实质性程序 162

二、营业收入的实质性程序 163

三、应收账款的审计目标及实质性程序 166

本章练习 168

第十章 采购与付款循环的审计 173

【考情分析】 173

【学习方法】 173

【知识结构】 173

【核心讲义】 174

第一节 采购与付款循环的特点 174

一、不同行业类型的采购和费用支出 174

二、涉及的主要凭证与会计记录 174

三、涉及的主要业务活动 175

第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 176

一、采购交易的内部控制 176

二、付款交易的内部控制 178

三、固定资产的内部控制 178

四、评估重大错报风险 179

五、控制测试 179

第三节 采购与付款循环的实质性程序 180

一、采购与付款交易的实质性程序 180

二、应付账款的实质性程序 181

三、固定资产的实质性程序 182

本章练习 185

第十一章 生产与存货循环的审计 190

【考情分析】 190

【学习方法】 190

【知识结构】 190

【核心讲义】 190

第一节 生产与存货循环的特点 190

一、不同行业类型的存货性质 190

二、涉及的主要凭证与会计记录 191

三、涉及的主要业务活动 191

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 193

一、生产与存货交易的内部控制 193

二、评估重大错报风险 194

三、控制测试 194

第三节 生产与存货循环的实质性程序 195

一、生产与存货交易的实质性程序 195

二、存货的实质性程序 196

本章练习 200

第十二章 货币资金的审计 206

【考情分析】 206

【学习方法】 206

【知识结构】 206

【核心讲义】 206

第一节 货币资金审计概述 206

一、货币资金与交易循环 206

二、涉及的主要凭证和会计记录 207

三、货币资金内部控制概述 207

第二节 库存现金的审计 208

一、审计目标 208

二、库存现金内部控制的特点及测试 208

三、库存现金的实质性程序 209

第三节 银行存款和其他货币资金的审计 209

一、审计目标 209

二、银行存款内部控制的特点及测试 210

三、银行存款的实质性程序 210

四、其他货币资金的实质性程序 211

本章练习 212

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 217

【考情分析】 217

【学习方法】 217

【知识结构】 217

【核心讲义】 218

第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 218

一、舞弊的含义和种类 218

二、治理层、管理层、注册会计师的责任 218

三、风险评估程序和相关活动 219

四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险 220

五、应对舞弊导致的重大错报风险 221

六、评价审计证据 223

七、与管理层、治理层和监督机构的沟通 223

第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑 223

一、管理层遵守法律法规的责任 223

二、注册会计师的责任 224

三、对被审计单位遵守法律法规的考虑 224

四、识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序 225

五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 226

本章练习 227

第十四章 审计沟通 233

【考情分析】 233

【学习方法】 233

【知识结构】 233

【核心讲义】 234

第一节 注册会计师与治理层的沟通 234

一、沟通的对象 234

二、沟通的事项 235

三、沟通的过程 239

四、审计工作底稿 241

第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 242

一、前后任注册会计师的概念 242

二、沟通的总体原则 243

三、接受委托前的沟通 243

四、接受委托后的沟通 244

五、发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 245

本章练习 246

第十五章 注册会计师利用他人的工作 251

【考情分析】 251

【学习方法】 251

【知识结构】 251

【核心讲义】 252

第一节 利用内部审计工作 252

一、内部审计的目标 252

二、内部审计和注册会计师的关系 252

三、确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作 252

四、利用内部审计人员的特定工作 253

第二节 利用专家的工作 254

一、确定是否利用专家工作 254

二、确定审计程序的性质、时间安排和范围应考虑的事项 255

三、专家的胜任能力、专业素质和客观性 255

四、了解专家的专长领域 255

五、与专家达成一致意见 256

六、评价专家工作的恰当性 257

本章练习 258

第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 263

【考情分析】 263

【学习方法】 263

【知识结构】 263

【核心讲义】 264

第一节 与集团财务报表审计有关的概念 264

第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 265

一、集团财务报表审计中的责任设定 265

二、注册会计师的目标 266

第三节 集团审计业务的承接与保持 266

一、在承接与保持阶段获取了解 266

二、审计范围受到限制 266

三、业务约定条款 267

第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 267

一、集团管理层下达的指令 267

二、舞弊 267

三、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论 268

四、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 268

第五节 了解组成部分注册会计师 268

一、与集团审计相关的职业道德要求 268

二、组成部分注册会计师的专业胜任能力 268

第六节 重要性 269

一、集团财务报表整体的重要性 269

二、适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 269

三、组成部分的重要性 269

四、明显微小错报的临界值 269

第七节 针对评估的风险采取的应对措施 270

一、对重要组成部分所需执行的工作 270

二、对不重要的组成部分所需执行的工作 270

三、己执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理 270

四、参与组成部分注册会计师的工作 270

第八节 合并过程 271

第九节 与组成部分注册会计师的沟通 271

一、集团项目组向组成部分注册会计师的通报 271

二、组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项 272

三、评价与组成部分注册会计师的沟通 272

第十节 评价审计证据的充分性和适当性 272

第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通 273

一、与集团管理层的沟通 273

二、与集团治理层的沟通 273

本章练习 274

第十七章 其他特殊项目的审计 278

【考情分析】 278

【学习方法】 278

【知识结构】 278

【核心讲义】 279

第一节 审计会计估计 279

一、会计估计的概念及性质 279

二、风险评估程序和相关活动 279

三、识别和评估重大错报风险 280

四、应对评估的重大错报风险 281

五、实施进一步实质性程序以应对特别风险 282

六、评价会计估计的合理性并确定错报 283

七、其他相关审计程序 283

第二节 关联方的审计 284

一、风险评估程序和相关工作 284

二、识别和评估重大错报风险 285

三、针对重大错报风险的应对措施 286

四、评价会计处理和披露 288

五、其他相关审计程序 288

第三节 考虑持续经营假设 289

一、管理层的责任和注册会计师的责任 289

二、风险评估程序和相关活动 289

三、评价管理层对持续经营能力做出的评估 290

四、超出管理层评估期间的事项或情况 291

五、识别出事项或情况时实施追加的审计程序 291

六、审计结论与报告 291

第四节 首次接受委托时对期初余额的审计 292

一、期初余额的概述 292

二、期初余额的审计目标 292

三、审计程序 293

四、审计结论和审计报告 295

本章练习 296

第十八章 完成审计工作 301

【考情分析】 301

【学习方法】 301

【知识结构】 301

【核心讲义】 302

第一节 完成审计工作概述 302

一、评价审计中的重大发现 302

二、评价审计过程中发现的错报 302

三、复核审计工作底稿和财务报表 303

第二节 期后事项 305

一、期后事项的种类 305

二、财务报表日至审计报告日之间发生的事项 306

三、注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实 307

四、注册会计师在财务报表报出后知悉的事实 308

第三节 书面声明 308

一、针对管理层责任的书面声明 308

二、其他书面声明 310

三、书面声明的日期和涵盖的期间 311

四、书面声明的形式 312

五、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 312

本章练习 313

第十九章 审计报告 319

【考情分析】 319

【学习方法】 319

【知识结构】 319

【核心讲义】 320

第一节 审计报告概述 320

一、审计报告的含义及特征 320

二、审计报告的作用 320

第二节 审计意见的形成和审计报告的类型 321

一、审计意见的形成 321

二、审计报告的类型 322

第三节 审计报告的基本内容 322

一、标题 322

二、收件人 322

三、引言段 322

四、管理层对财务报表的责任段 323

五、注册会计师的责任段 323

六、审计意见段 323

七、注册会计师的签名和盖章 324

八、会计师事务所的名称、地址和盖章 324

九、报告日期 324

第四节 非标准审计报告 325

一、非无保留意见的审计报告 325

二、审计报告的强调事项段 327

三、审计报告的其他事项段 328

第五节 比较信息 329

一、比较信息的含义及类别 329

二、审计程序 329

三、审计报告：对应数据 330

四、审计报告：比较财务报表 331

第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 332

一、其他信息概述 332

二、注册会计师对于其他信息的责任 332

三、重大不一致 333

四、对事实的重大错报 334

本章练习 334

第二十章 会计师事务所业务质量控制 340

【考情分析】 340

【学习方法】 340

【知识结构】 340

【核心讲义】 341

第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 341

一、质量控制制度的目标和要素 341

二、对业务质量承担的领导责任 341

第二节 相关职业道德要求 342

一、相关职业道德要求概述 342

二、遵守相关职业道德要求的具体措施 342

三、满足独立性要求 342

第三节 客户关系和具体业务的接受与保持 343

一、总体要求 343

二、考虑客户的诚信情况 343

三、考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源 344

四、考虑能否遵守相关职业道德要求 344

五、考虑其他事项的影响 344

第四节 人力资源 345

一、总体要求 345

二、人力资源管理的要素 345

三、招聘 345

四、人员素质、胜任能力和职业发展 346

五、业绩评价、工薪和晋升 346

六、项目组的委派 346

第五节 业务执行 347

一、指导、监督与复核 347

二、咨询 348

三、意见分歧 349

四、项目质量控制复核 349

五、业务工作底稿 351

第六节 监控 352

一、监控的总体要求 352

二、监控人员 352

三、监控内容 352

四、实施检查 352

五、监控结果的处理 353

六、监控记录 354

七、投诉和指控的处理 354

本章练习 355

第二十一章 职业道德基本原则和概念框架 359

【考情分析】 359

【学习方法】 359

【知识结构】 359

【核心讲义】 360

第一节 职业道德基本原则 360

一、诚信 360

二、独立性 361

三、客观和公正 361

四、专业胜任能力和应有的关注 361

五、保密 362

六、良好的职业行为 362

第二节 职业道德概念框架 363

一、职业道德概念框架的内涵 363

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 363

三、道德冲突的解决 363

第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 364

一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 364

二、应对不利影响的防范措施 365

三、专业服务委托 366

四、利益冲突 367

五、应客户要求提供第二次意见 368

六、收费 368

七、专业服务营销 369

八、礼品和款待 369

九、保管客户资产 369

十、对客观和公正原则的要求 370

第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用 370

一、基本要求 370

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 370

三、应对不利影响的防范措施 371

四、潜在冲突 371

五、信息的编制和报告 372

六、专业知识和技能 372

七、经济利益 373

八、礼品和款待 373

本章练习 374

第二十二章 审计业务对独立性的要求 378

【考情分析】 378

【学习方法】 378

【知识结构】 378

【核心讲义】 379

第一节 基本概念和要求 379

一、独立性概念框架 379

二、网络与网络事务所 380

三、公众利益实体 380

四、关联实体 381

五、治理层 381

六、工作记录 381

七、业务期间 381

八、合并与收购 382

九、其他方面的考虑 383

第二节 经济利益 383

一、经济利益概述 383

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施 383

第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 386

一、贷款和担保 386

二、商业关系 387

三、家庭和私人关系 387

第四节 与审计客户发生人员交流 389

一、一般规定 389

二、属于公众利益实体的审计客户 390

三、临时借调员工 391

四、最近曾任审计客户的董事、高级管理员或特定员工 391

五、兼任审计客户的董事或高级管理人员 391

第五节 与审计客户长期存在业务关系 392

一、一般规定 392

二、属于公众利益实体的审计客户 392

第六节 为审计客户提供非鉴证服务 393

一、一般规定 393

二、承担管理层职责 394

三、编制会计记录和财务报表 394

四、评估服务 395

五、税务服务 395

六、内部审计服务 398

七、信息技术系统服务 399

八、诉讼支持服务 400

九、法律服务 400

十、招聘服务 401

十一、公司理财服务 401

第七节 收费 402

一、收费结构 402

二、逾期收费 403

三、或有收费 403

第八节 影响独立性的其他事项 403

一、薪酬和业绩评价政策 403

二、礼品和款待 404

三、诉讼或诉讼产生威胁 404

本章练习 404

第三部分 历年真题详解 413

2014年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解 413

2013年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解 430

2012年注册会计师全国统一考试“审计”（A卷）真题详解 453

2012年注册会计师全国统一考试“审计”（B卷）真题详解 472

2011年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解 491

2010年注册会计师全国统一考试“审计”真题详解 514

第四部分 模拟试题详解 539

2015年注册会计师全国统一考试“审计”模拟试题详解（一） 539

2015年注册会计师全国统一考试“审计”模拟试题详解（二） 558

2015年注册会计师全国统一考试“审计”模拟试题详解（三） 575