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第一章 增值税入门 1

一、增值税直观印象 1

（一）第一个似是而非的印象——工业商业缴增值税，其他行业缴营业税 1

（二）第二个似是而非的印象——增值税是对增值额征税，就是增值额乘以税率 1

（三）我国目前采用消费型增值税 2

（四）税务机关对增值税实行“以票控税” 3

二、增值税纳税义务人 4

（一）一般规定 4

（二）特别规定 5

三、一般纳税人和小规模纳税人 5

（一）一般纳税人和小规模纳税人的标准 6

（二）小型商贸批发企业辅导期管理办法 7

（三）小规模累计应征增值税销售额超过小规模标准的处理 8

（四）新办企业什么时候按一般纳税人管理 9

四、税率和征收率 9

（一）一般规定 9

（二）特别规定 10

五、纳税时间和地点 12

（一）纳税义务发生时间和申报缴税时间是不同的 12

（二）纳税地点 14

六、增值税计算 15

（一）小规模纳税人应纳增值税计算 15

（二）一般纳税人应纳增值税计算 16

（三）一般纳税人按简易办法征收应纳增值税计算 17

（四）进口货物增值税计算 19

第二章 销项税（征税范围） 21

一、一般规定 21

（一）正确理解销售额 21

（二）商业企业向货物供应方收取的各种费用 22

（三）特定行业的特殊价外费用 23

（四）包装物押金作为价外费用的特别规定 23

（五）销售向购买方收取的各种费称为“价外费用”，那么购买方向销售方收取的要不要缴税 23

二、视同销售 24

（一）视同销售概念已名不副实 24

（二）“从一个机构移送其他机构用于销售”的理解 24

三、兼营 25

（一）兼营不同税率销售 25

（二）兼营减免税项目 25

（三）兼营非增值税应税项目 25

四、混合销售 26

（一）一般规定 26

（二）混合销售释疑 27

五、委托代购 28

六、以旧换新、以物易物和还本销售 28

七、销售退货 29

八、折扣方式销售 31

九、其他特殊业务 32

（一）企业将已经折旧完毕的固定资产捐赠，是否需要缴纳增值税 32

（二）债务方抵账的汽车再转给另一债权人时，是否应缴纳增值税及其他税金 32

（三）国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复 32

（四）国家税务总局关于纳税人资产重组增值税政策 32

（五）盘盈的存货是否需要补征增值税 33

（六）向顾客收取的“办卡费”、“续约费”、“会员费”是否属于价外费用 33

（七）融资租赁收入如何征税 33

（八）软件涉税若干问题 34

（九）某一般纳税人生产性企业，处理废铜烂铁如何缴税 35

（十）海关对来料加工企业的废料已代征增值税，为什么税务机关还要对废料进行征税 35

（十一）一般纳税人出售货物在运输过程中破损，经协商由运输公司赔偿的部分是否需要缴纳增值税 35

（十二）电梯的维修保养征什么税 35

（十三）纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税问题 36

（十四）分支机构增值税问题 36

（十五）货物期货交易增值税 37

第三章 进项税（抵扣范围） 38

一、抵扣凭证 38

（一）增值税专用发票 38

（二）海关专用缴款书 39

（三）农产品收购发票 40

（四）运输发票 40

二、抵扣期限 44

（一）增值税专用发票、公路内河货物运输业发票抵扣时间 44

（二）海关专用缴款书“先比对后抵扣” 44

（三）农产品收购和销售发票 45

三、抵扣范围（除了不得抵扣的） 45

（一）一般规定 45

（二）固定资产进项税额抵扣范围 47

（三）票款货一致 52

（四）丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理 52

（五）进项留抵税额抵减增值税欠税和查补税款 53

（六）资产评估减值而发生流动资产损失不作进项税额转出 53

（七）个体运输户代开的运输发票是否准予抵扣进项税款 53

（八）清算后有留抵税款不能申请退还 54

（九）自制材料用于在建工程 54

四、不得抵扣的进项税 54

（一）先抵扣后发现不得抵扣 54

（二）出口货物退税率与征税率之差 55

第四章 增值税专用发票 56

一、增值税专用发票使用 56

（一）相关手续和操作程序 56

（二）特别规定 58

（三）作废 59

（四）红字发票开具 59

（五）丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理 60

二、增值税专用发票的取得和认证 61

（一）一般规定 61

（二）认证后不得抵扣 61

（三）认证后暂不得抵扣 62

（四）列为失控专用发票 62

三、代开、虚开增值税专用发票的处理 62

（一）《刑法》危害税收征管罪 62

（二）全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 64

（三）最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》 66

（四）纳税人取得虚开的增值税专用发票的处理 69

（五）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的处理 70

第五章 出口退税 71

一、与出口打交道的人 71

（一）出口前各行政部门需办理的手续 71

（二）确定国际结算方式 75

（三）找一家货代 77

（四）生产企业出口业务的操作 78

二、生产企业出口退税 80

（一）我国出口退税政策 80

（二）生产企业“免、抵、退” 82

三、外贸企业出口退税 85

四、加工贸易出口货物政策 85

（一）进料加工复出口货物 86

（二）来料加工复出口货物 88

（三）深加工结转业务 90

（四）加工贸易操作流程 90

（五）现行加工贸易政策存在的主要问题 95

五、出口退税申报 95

（一）出口货物什么时候开具出口销售发票 96

（二）出口企业货物什么时间确认销售收入 96

（三）出口退税申报顺序 96

（四）申报出口退税必须掌握的四个时限 96

六、初次出口时会计如何计算报价 99

（一）出口货物常用的成交方式：FOB、CIF、CFR 99

（二）出口产品成本费用 100

（三）出口报价举例 102

第六章 优惠政策 104

一、对个人设立起征点 104

（一）一般规定 104

（二）特别规定 104

二、免税 105

（一）一般规定 105

（二）“农业”、“农业生产者”和“农业产品”释疑 106

（三）销售的自己使用过的物品释疑 111

三、特别规定免税项目 111

（一）资源综合利用及其他产品 111

（二）有机肥产品 112

（三）饲料 114

（四）滴灌带和滴灌管产品免征 116

（五）粮食企业 116

（六）农民专业合作社 117

（七）县及县以下新华书店和其他文化企业 118

（八）军队军工系统及军品 121

（九）保税物流中心（B型） 122

（十）农村电网维护费免征增值税 123

（十一）转让企业全部产权不征收增值税 124

四、先征后退 124

（一）销售自产的综合利用生物柴油 124

（二）再生资源 125

（三）宣传文化 125

五、即征即退 128

（一）增值税即征即退实施先评估后退税 128

（二）资源综合利用及其他产品 130

（三）残疾人就业税收优惠 133

（四）三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等综合利用产品增值税 139

（五）软件产品增值税政策主要内容 140

（六）动漫产业发展有关税收政策 142

第七章 增值税会计核算 143

一、小规模纳税人增值税会计核算 143

（一）开票销售 143

（二）未开票销售 143

（三）会计核算 143

二、销售及销项税 144

（一）从材料采购到成品销售（增值税链条） 145

（二）正常销售 145

（三）视同销售 146

（四）兼营 147

（五）混合销售 147

（六）以旧换新和还本销售 148

（七）以物易物 148

（八）包装物销售会计核算 149

三、采购与进项税 150

（一）不得抵扣，按价税合计核算 151

（二）可以抵扣，按价税分别核算 151

（三）进项税不得抵扣而转出的核算 153

（四）辅导期一般纳税人预缴增值税 154

（五）减免税金 154

（六）月末结账 155

（七）次月申报缴税 156

四、出口企业增值税会计的特殊性 157

（一）外贸企业 157

（二）生产性企业 158

五、增值税检查后的会计处理 163

（一）少计销项 164

（二）多计进项 164

六、实例 165

第八章 纳税申报 189

一、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 189

（一）增值税纳税申报表（主表） 189

（二）增值税纳税申报表附列资料（表一） 205

（三）增值税纳税申报表附列资料（表二）及填表说明 206

（四）固定资产进项税额抵扣情况表 210

（五）增值税纳税申报表（适用小规模纳税人） 211

二、网上申报操作流程 212

三、特殊情况申报 212

（一）一般纳税人辅导期申报 212

（二）外贸出口企业 212

（三）生产型出口企业 213

（四）一般纳税人销售自己使用的固定资产按4％减半征收如何填报 214

（五）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％征收如何填报 214

附录 215

附一：中华人民共和国增值税暂行条例 215

附二：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 219

附三：增值税一般纳税人资格认定管理办法 225

附四：增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 228

附五：增值税专用发票使用规定 232