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上编 企业会计实务概述 2

第一章 会计凭证 2

1.1 会计凭证的概念和种类 2

1.1.1 会计凭证的概念 2

1.1.2 会计凭证的种类 2

1.2 原始凭证的填制和审核 2

1.2.1 原始凭证的概念 2

1.2.2 原始凭证的种类 3

1.2.3 原始凭证的基本内容 5

1.2.4 原始凭证的填制要求 5

1.2.5 原始凭证的审核要求 7

1.3 记账凭证的填制和审核 7

1.3.1 记账凭证的概念 7

1.3.2 记账凭证的种类 7

1.3.3 记账凭证的基本内容 12

1.3.4 记账凭证的填制要求 12

1.3.5 记账凭证的审核要求 14

1.3.6 记账凭证涉及的会计科目 15

1.4 会计凭证的保管和装订 17

1.4.1 会计凭证的传递 17

1.4.2 会计凭证的装订 17

1.4.3 会计凭证的保管 19

第二章 会计账簿 20

2.1 会计账簿的概念和种类 20

2.1.1 会计账簿的概念 20

2.1.2 会计账簿的种类 20

2.1.3 会计账簿的账页格式 21

2.2 会计账簿的设置和登记 22

2.2.1 账簿的启用规则 22

2.2.2 账簿的登记规则 23

2.3 对账和结账 24

2.3.1 对账 24

2.3.2 结账 25

2.4 试算平衡 26

2.4.1 试算平衡的概念 26

2.4.2 试算平衡表的格式及编制方法 26

2.5 错账的更正 27

2.5.1 查找错账的方法 27

2.5.2 错账更正的方法 29

第三章 财务报表 31

3.1 资产负债表 31

3.1.1 资产负债表的结构和列报要求 31

3.1.2 资产负债表的列报方法 33

3.2 利润表 37

3.2.1 利润表的结构和编制程序 37

3.2.2 利润表的列报方法 38

3.3 现金流量表 39

3.3.1 现金流量表的内容及结构 40

3.3.2 现金流量表的编制方法及程序 46

3.4 所有者权益变动表 47

3.4.1 所有者权益变动表的内容及结构 47

3.4.2 所有者权益变动表的列报方法 48

下编 企业会计实例操作 51

第四章 企业基本情况和业务资料模块 51

4.1 企业基本情况和会计核算基本要求 51

4.1.1 企业基本情况 51

4.1.2 会计核算基本要求 51

4.2 2008年12月发生的具体经济业务 52

第五章 编制记账凭证和科目汇总表模块 110

5.1 编制记账凭证 110

5.1.1 编制记账凭证需注意的问题 110

5.1.2 编制12月份具体经济业务的记账凭证 111

5.2 编制会计科目汇总表 175

第六章 开设登记会计账簿和编制科目余额表模块 177

6.1 开设登记会计账簿 177

6.1.1 开设登记现金日记账 178

6.1.2 开设登记银行存款日记账 179

6.1.3 开设登记总分类账 181

6.1.4 开设登记明细分类账 210

6.2 编制会计科目余额表 297

第七章 编制财务报表模块 301

7.1 编制12月份财务报表 301

7.1.1 编制12月份资产负债表 301

7.1.2 编制12月份利润表 303

7.1.3 编制12月份现金流量表 304

7.1.4 编制12月份所有者权益变动表 315

7.2 编制年度财务报表 318

7.2.1 编制年度资产负债表 318

7.2.2 编制年度利润表 319

7.2.3 编制年度现金流量表 320

7.2.4 编制年度所有者权益变动表 322

参考文献 324

经济业务、记账凭证、总分类账、明细分类账索引 52

一、经济业务模块 52

1．12月1日，申请银行汇票 52

2．12月1日，申请银行本票 52

3．12月1日，申请采购专户并预支差旅费 53

4．12月1日，销售化妆品 54

5．12月1日，生产领用原材料 55

6．12月4日，到天津采购C材料 55

7．12月5日，采购A材料 57

8．12月8日，收到银行汇票余款 58

9．12月8日，采购B材料 58

10．12月8日，销售化妆品 59

11．12月8日，汇算清缴应纳流转税税款 59

12．12月8日，生产领用包装物 63

13．12月9日，收回外埠采购专户余款 64

14．12月9日，报销业务招待费 64

15．12月9日，支付银行承兑汇票票款 65

16．12月10日，报销误餐费 65

17．12月10日，购入B材料货到单未到 65

18．12月10日，收到商业承兑汇票票款 66

19．12月10日，取得交易性金融资产 66

20．12月12日，向灾区捐款 67

21．12月12日，提供运输劳务 67

22．12月12日，购买A材料 68

23．12月15日，销售化妆品 71

24．12月15日，预付货款 71

25．12月15日，销售化妆品 72

26．12月16日，生产领用原材料 73

27．12月16日，重组债权 73

28．12月16日，销售化妆品 74

29．12月18日，发放职工福利 75

30．12月19日，生产领用低值易耗品 75

31．12月22日，以非现金资产抵偿债务 76

32．12月22日，毁损A材料 77

33．12月22日，预付C材料货款 77

34．12月22日，报废运输车辆 77

35．12月24日，发生销售折让并收到货款 80

36．12月24日，购买C材料 81

37．12月25日，购买D材料 82

38．12月26日，办理票据贴现 83

39．12月26日，生产领用包装物 83

40．12月26日，发生销售退回 83

41．12月26日，确认保险赔款并结算处置损益 85

42．12月30日，收到货款 85

43．12月30日，支付工会经费 86

44．12月30日，进行非货币性资产交换 86

45．12月30日，支付罚款 87

46．12月30日，用化妆品作职工福利 88

47．12月30日，报销进修所需教育经费 88

48．12月31日，计提固定资产折旧 89

49．12月31日，摊销无形资产 89

50．12月31日，核算职工薪酬、发放工资并代缴职工社会保险费等 91

51．12月31日，确认存款的利息收入 95

52．12月31日，交易性金融资产到期收回本息 96

53．12月31日，确认公允价值变动 96

54．12月31日，计提票据利息 97

55．12月31日，计提坏账准备 97

56．12月31日，货到单未到，月末暂估入账 97

57．12月31日，分摊材料成本差异 97

58．12月31日，处理待处理财产损溢 98

59．12月31日，发现记账凭证错误 98

60．12月31日，结转制造费用 99

61．12月31日，结转产品生产成本及差异 99

62．12月31日，结转产品销售成本 100

63．12月31日，分摊产品成本差异 100

64．12月31日，冲减存货跌价准备 101

65．12月31日，计算债券利息并摊销溢价 101

66．12月31日，确认长期股权投资收益 102

67．12月31日，计提固定资产减值准备 102

68．12月31日，计提无形资产减值准备 102

69．12月31日，调整期初递延所得税资产 103

70．12月31日，偿还工作短期借款本息 103

71．12月31日，偿还建行短期借款本息 103

72．12月31日，核算应纳流转税税款 104

73．12月31日，计提并支付建行长期借款利息 105

74．12月31日，发现登记账簿错误 106

75．12月31日，银企对账发现未达账项 106

76．12月31日，计算当期所得税费用和应交所得税 106

77．12月31日，确认当期递延所得税资产和递延所得税负债增加额 107

78．12月31日，结平损益类账户 108

79．12月31日，结平本年利润账户 108

80．12月31日，分配利润 108

二、记账凭证模块 111

1．12月1日，申请银行汇票 111

2．12月1日，申请银行本票 112

3．12月1日，申请采购专户并预支差旅费 112

4．12月1日，确认化妆品销售收入 113

5．12月1日，生产领用原材料 114

6．12月4日，到天津采购C材料 114

7．12月5日，采购A材料 116

8．12月8日，收到银行汇票余款 117

9．12月8日，采购B材料 118

10．12月8日，确认化妆品销售收入 119

11．12月8日，汇算清缴应纳流转税税款 119

12．12月8日，生产领用包装物 120

13．12月9日，收回外埠采购专户余款 120

14．12月9日，报销业务招待费 121

15．12月9日，支付银行承兑汇票票款 121

16．12月10日，报销误餐费 122

17．12月10日，购入B材料货到单未到 122

18．12月10日，收到商业承兑汇票票款 122

19．12月10日，取得交易性金融资产 123

20．12月12日，向灾区捐款 123

21．12月12日，确认运输劳务收入 124

22．12月12日，购买A材料 124

23．12月15日，确认化妆品销售收入 125

24．12月15日，预付货款 126

25．12月15日，确认化妆品销售收入 126

26．12月16日，生产领用原材料 127

27．12月16日，重组债权 127

28．12月16日，确认化妆品销售收入 128

29．12月18日，发放职工福利费 129

30．12月19日，生产领用低值易耗品 129

31．12月22日，以非现金资产抵偿债务 130

32．12月22日，毁损A材料 131

33．12月22日，预付C材料货款 131

34．12月22日，报废运输车辆 132

35．12月24日，发生销售折让并收到货款 134

36．12月24日，购买C材料 135

37．12月25日，购买D材料 136

38．12月26日，办理票据贴现 137

39．12月26日，生产领用包装物 138

40．12月26日，发生销售退回 138

41．12月26日，确认保险赔款并结算处置损益 139

42．12月30日，收到货款 140

43．12月30日，支付工会经费 141

44．12月30日，进行非货币性资产交换 141

45．12月30日，支付罚款 142

46．12月30日，用化妆品作职工福利 142

47．12月30日，报销进修所需教育经费 143

48．12月31日，计提固定资产折旧 143

49．12月31日，摊销无形资产 144

50．12月31日，核算职工薪酬、发放工资并代缴职工社会保险费等 145

51．12月31日，确认存款的利息收入 149

52．12月31日，交易性金融资产到期收回本息 149

53．12月31日，确认公允价值变动 150

54．12月31日，计提票据利息 151

55．12月31日，计提坏账准备 151

56．12月31日，货到单未到，月末暂估入账 152

57．12月31日，分摊材料成本差异 152

58．12月31日，处理待处理财产损溢 153

59．12月31日，更正记账凭证错误 154

60．12月31日，结转制造费用 156

61．12月31日，结转产品生产成本及差异 156

62．12月31日，结转产品销售成本 157

63．12月31日，分摊产品成本差异 157

64．12月31日，冲减存货跌价准备 158

65．12月31日，计算债券利息并摊销溢价 158

66．12月31日，确认长期股权投资收益 159

67．12月31日，计提固定资产减值准备 160

68．12月31日，计提无形资产减值准备 160

69．12月31日，调整期初递延所得税资产 161

70．12月31日，偿还工行短期借款本息 161

71．12月31日，偿还建行短期借款本息 162

72．12月31日，核算应纳流转税税款 163

73．12月31日，计提并支付建行长期借款利息 164

74．12月31日，更正登记账簿错误 165

75．12月31日，编制银企余额调节表 165

76．12月31日，计算当期所得税费用和应交所得税 166

77．12月31日，确认当期递延所得税资产和递延所得税负债增加额 167

78．12月31日，结平损益类账户 168

79．12月31日，结平本年利润账户 172

80．12月31日，分配利润 173

三、总分类账模块 181

1．库存现金总分类账 181

2．银行存款总分类账 181

3．其他货币资金总分类账 182

4．交易性金融资产总分类账 182

5．应收票据总分类账 183

6．应收账款总分类账 183

7．预付账款总分类账 184

8．应收股利总分类账 184

9．应收利息总分类账 185

10．其他应收款总分类账 185

11．坏账准备总分类账 186

12．材料采购总分类账 186

13．原材料总分类账 187

14．材料成本差异总分类账 187

15．生产成本总分类账 188

16．制造费用总分类账 188

17．库存商品总分类账 189

18．产品成本差异总分类账 189

19．周转材料总分类账 190

20．存货跌价准备总分类账 190

21．持有至到期投资总分类账 191

22．长期股权投资总分类账 191

23．固定资产总分类账 192

24．累计折旧总分类账 192

25．固定资产减值准备总分类账 193

26．固定资产清理总分类账 193

27．无形资产总分类账 194

28．累计摊销总分类账 194

29．无形资产减值准备总分类账 195

30．递延所得税资产总分类账 195

31．待处理财产损溢总分类账 196

32．短期借款总分类账 196

33．应付票据总分类账 197

34．应付账款总分类账 197

35．应付职工薪酬总分类账 198

36．应交税费总分类账 198

37．应付利息总分类账 199

38．应付股利总分类账 199

39．其他应付款总分类账 200

40．长期借款总分类账 200

41．递延所得税负债总分类账 201

42．实收资本总分类账 201

43．盈余公积总分类账 202

44．本年利润总分类账 202

45．利润分配总分类账 203

46．主营业务收入总分类账 203

47．其他业务收入总分类账 204

48．公允价值变动损益总分类账 204

49．投资收益总分类账 205

50．主营业务成本总分类账 205

51．营业税金及附加总分类账 206

52．销售费用总分类账 206

53．管理费用总分类账 207

54．财务费用总分类账 207

55．资产减值损失总分类账 208

56．营业外支出总分类账 208

57．所得税费用总分类账 209

四、明细分类账模块 210

1．其他货币资金 210

（1）银行汇票明细分类账 210

（2）银行本票明细分类账 210

（3）存出投资款明细分类账 211

（4）外埠存款明细分类账 211

2．交易性金融资产 212

（1）债券投资明细分类账 212

（2）债券投资（成本）明细分类账 212

（3）股票投资明细分类账 213

（4）股票投资（成本）明细分类账 213

（5）股票投资（公允价值变动）明细分类账 214

3．应收票据 214

（1）上海贸易公司明细分类账 214

（2）广州贸易公司明细分类账 215

4．应收账款 215

（1）北京贸易公司明细分类账 215

（2）上海贸易公司明细分类账 216

（3）广州贸易公司明细分类账 216

5．预付账款 217

（1）甲公司明细分类账 217

（2）乙公司明细分类账 217

6．应收股利——跃美日化明细分类账 218

7．应收利息——乙公司明细分类账 218

8．其他应收款 219

（1）王芳明细分类账 219

（2）平安保险公司明细分类账 219

（3）丁公司明细分类账 220

9．坏账准备 220

（1）北京贸易公司明细分类账 220

（2）上海贸易公司明细分类账 221

（3）广州贸易公司明细分类账 221

10．材料采购 222

（1）A材料明细分类账 222

（2）B材料明细分类账 222

（3）C材料明细分类账 223

（4）D材料明细分类账 223

11．原材料 224

（1）A材料明细分类账 224

（2）B材料明细分类账 224

（3）C材料明细分类账 225

（4）D材料明细分类账 225

12．材料成本差异 226

（1）A材料明细分类账 226

（2）B材料明细分类账 226

（3）C材料明细分类账 227

（4）D材料明细分类账 227

13．生产成本——化妆品多栏式明细分类账 228

14．制造费用——化妆品多栏式明细分类账 229

15．库存商品——化妆品明细分类账 230

16．产品成本差异——化妆品明细分类账 231

17．周转材料 232

（1）包装物明细分类账 232

（2）包装物（化妆品小包装盒）明细分类账 233

（3）包装物（化妆品小包装瓶）明细分类账 233

（4）包装物（化妆品包装箱）明细分类账 234

（5）低值易耗品明细分类账 235

（6）低值易耗品（在库）明细分类账 236

（7）低值易耗品（在用）明细分类账 236

（8）低值易耗品（摊销）明细分类账 237

18．存货跌价准备——A材料明细分类账 238

19．持有至到期投资 238

（1）乙公司明细分类账 238

（2）乙公司（面值）明细分类账 239

（3）乙公司（利息调整）明细分类账 239

20．长期股权投资 240

（1）跃美日化明细分类账 240

（2）跃美日化（成本）明细分类账 240

（3）跃美日化（损益调整）明细分类账 241

21．固定资产 241

（1）办公楼明细分类账 241

（2）生产车间厂房明细分类账 242

（3）生产车间生产线明细分类账 242

（4）仓库明细分类账 243

（5）运输汽车明细分类账 243

（6）小轿车明细分类账 244

（7）电脑明细分类账 244

22．累计折旧 245

（1）办公楼明细分类账 245

（2）生产车间厂房明细分类账 245

（3）生产车间生产线明细分类账 246

（4）仓库明细分类账 246

（5）运输汽车明细分类账 247

（6）小轿车明细分类账 247

（7）电脑明细分类账 248

23．固定资产减值准备 248

（1）运输汽车明细分类账 248

（2）小轿车明细分类账 249

24．固定资产清理——运输汽车明细分类账 249

25．无形资产 250

（1）专利权明细分类账 250

（2）化妆品注册商标1明细分类账 250

（3）化妆品注册商标2明细分类账 251

26．累计摊销 251

（1）专利权明细分类账 251

（2）化妆品注册商标1明细分类账 252

（3）化妆品注册商标2明细分类账 252

27．无形资产减值准备——专利权明细分类账 253

28．递延所得税资产 253

（1）应收账款明细分类账 253

（2）存货明细分类账 254

（3）固定资产明细分类账 254

（4）无形资产明细分类账 255

29．待处理财产损溢——待处理流动资产损溢明细分类账 255

30．短期借款 256

（1）工商银行明细分类账 256

（2）建设银行明细分类账 256

31．应付票据——丙公司明细分类账 257

32．应付账款 257

（1）丙公司明细分类账 257

（2）暂估应付账款明细分类账 258

33．应付职工薪酬 258

（1）工资明细分类账 258

（2）职工福利明细分类账 259

（3）社会保险费明细分类账 259

（4）社会保险费（养老保险费）明细分类账 260

（5）社会保险费（医疗保险费）明细分类账 260

（6）社会保险费（失业保险费）明细分类账 261

（7）社会保险费（生育保险费）明细分类账 261

（8）社会保险费（工伤保险费）明细分类账 262

（9）住房公积金明细分类账 262

（10）工会经费明细分类账 263

（11）职工教育经费明细分类账 263

（12）非货币性福利明细分类账 264

34．应交税费 265

（1）应交增值税多栏式明细分类账 265

（2）应交消费税明细分类账 266

（3）应交营业税明细分类账 266

（4）应交城市维护建设税明细分类账 267

（5）应交教育费附加明细分类账 267

（6）应交所得税明细分类账 268

（7）应交个人所得税明细分类账 268

35．应付利息 269

（1）工商银行明细分类账 269

（2）建设银行明细分类账 269

36．应付股利 270

（1）北京日化明细分类账 270

（2）上海日化明细分类账 270

（3）李晓晓明细分类账 271

（4）张文涛明细分类账 271

（5）王海力明细分类账 272

37．其他应付款 272

（1）社会保险费明细分类账 272

（2）社会保险费（养老保险费）明细分类账 273

（3）社会保险费（医疗保险费）明细分类账 273

（4）社会保险费（失业保险费）明细分类账 274

（5）住房公积金明细分类账 274

38．长期借款——建设银行明细分类账 275

39．递延所得税负债——交易性金融资产明细分类账 275

40．实收资本 276

（1）北京日化明细分类账 276

（2）上海日化明细分类账 276

（3）李晓晓明细分类账 277

（4）张文涛明细分类账 277

（5）王海力明细分类账 278

41．盈余公积——法定盈余公积明细分类账 278

42．本年利润多栏式明细分类账 279

43．利润分配 280

（1）提取法定盈余公积明细分类账 280

（2）应付现金股利或利润明细分类账 280

（3）转作股本的股利明细分类账 281

（4）未分配利润明细分类账 281

44．主营业务收入——销售化妆品明细分类账 282

45．其他业务收入——提供运输劳务明细分类账 283

46．公允价值变动损益——交易性金融资产明细分类账 283

47．投资收益 284

（1）债券利息明细分类账 284

（2）对联营企业的投资收益明细分类账 284

48．主营业务成本——销售化妆品明细分类账 285

49．营业税金及附加 285

（1）营业税明细分类账 285

（2）消费税明细分类账 286

（3）城市维护建设税明细分类账 286

（4）教育费附加明细分类账 287

50．销售费用 287

（1）广告费明细分类账 287

（2）职工薪酬明细分类账 288

51．管理费用多栏式明细分类账 289

52．财务费用 290

（1）利息支出明细分类账 290

（2）票据利息明细分类账 290

（3）现金折扣明细分类账 291

53．资产减值损失 291

（1）坏账损失明细分类账 291

（2）存货跌价损失明细分类账 292

（3）固定资产减值损失明细分类账 292

（4）无形资产减值损失明细分类账 293

54．营业外支出 293

（1）非流动资产处置损失明细分类账 293

（2）债务重组损失明细分类账 294

（3）公益性捐赠支出明细分类账 294

（4）罚款支出明细分类账 295

55．所得税费用 295

（1）当期所得税费用明细分类账 295

（2）递延所得税费用明细分类账 296