企业所得税汇算清缴鉴证实务PDF电子书下载

第一章 企业所得税汇算清缴鉴证业务概论 1

第一节 汇算清缴鉴证的目的 1

1．1起草鉴证准则指南的原则 1

1．2鉴证准则指南的结构 2

1．3起草指南的方法程序 2

1．4需要进一步完善的问题 2

第二节 汇算清缴鉴证的内涵 2

2．1注册会计师鉴证业务 2

2．2注册税务师鉴证业务及差异分析 3

2．3所得税汇算鉴证定义及含义 3

2．4所得税汇算鉴证与代理申报业务的区别 3

第三节 汇算清缴鉴证的目标 4

3．1汇算清缴鉴证真实性 4

3．2汇算清缴鉴证合法性 4

3．3汇算清缴鉴证合理性 4

第四节 汇算清缴鉴证的范围 5

4．1证据的范围 5

4．2主体的范围 5

第二章 鉴证方法和程序 7

第一节 汇算清缴纳税申报鉴证业务的准备工作要求 7

1．1了解业务环境和承接条件的规定 7

1．2业务环境具体内容的说明 7

1．3承接条件内容的说明 8

1．3．1属于企业所得税汇算清缴鉴证项目 8

1．3．2税务师事务所符合独立性和专业胜任能力等职业道德规范的要求 8

1．3．3税务师事务所能够获取充分、适当的证据以支持其结论 9

1．3．4注册税务师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与鉴证要求相适应 9

1．3．5计划承揽的鉴证业务具有合理的目的 9

1．4与委托人协商签订涉税鉴证业务约定书。 9

第二节 汇算清缴鉴证业务的鉴证对象 10

2．1鉴证对象和鉴证对象信息的规定 10

2．2鉴证对象内容的含义 10

2．3鉴证对象信息的含义 10

第三节 汇算清缴鉴证的评价标准 11

3．1鉴证评价标准的规定 11

3．2鉴证评价标准的分类 11

3．2．1正式标准和非正式标准 11

3．2．2定性标准和定量标准 12

3．2．3所得税汇算清缴鉴证的定性标准和定量标准 12

3．3运用标准特征对鉴证标准的适用性进行评价 12

3．3．1注册会计师鉴证标准的特征 12

3．3．2注册税务师鉴证准则与注册会计师鉴证准则关于标准特征的不同 12

3．3．3注册税务师标准特征的内容和适用要求与注册会计师鉴证准则不同 13

3．4法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序 14

第四节 汇算清缴鉴证的证据 14

4．1所得税汇算清缴鉴证证据的规定 14

4．2职业怀疑态度 15

4．3所得税汇算清缴鉴证证据 15

4．3．1鉴证证据的定义和分类 15

4．3．2企业所得税汇算清缴的鉴证证据 15

4．4重要性原则和法定性原则 16

4．4．1审计重要性的含义 16

4．4．2汇算清缴鉴证重要性的含义 16

4．4．3重要性原则和法定性原则的选定次序 17

4．5证据的充分性和适当性 17

4．5．1审计证据的充分性和适当性 17

4．5．2汇算清缴鉴证证据的充分性和适当性 17

4．6汇算清缴证据的获取及可靠性 18

4．7执行鉴证业务的程序选择 18

4．7．1内部控制的调查与初步评价 18

4．7．2内部控制的符合性测试 18

4．7．3实质性测试 19

4．7．4汇算清缴鉴证业务的程序选择 19

4．7．5实质性测试的性质、时间和范围 19

4．8收集、评价鉴证证据 20

4．8．1鉴证证据的收集 20

4．8．2鉴证证据的评价 20

第三章 收入鉴证实务 21

第一节 主表收入总额的鉴证 21

1．1主表收入总额的鉴证标准 21

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》收入总额填表说明 22

1．1．2补贴收入税务处理的要求 22

1．2主表收入总额的有关证据的取得、分析评价 23

1．2．1鉴证主表收入总额应取得的证据 23

1．2．2依据附表填报的四项收入分析评价 24

1．2．3补贴收入的分析评价 24

1．3主表收入总额的鉴证说明编写要求 24

1．4收入的含义、纳税调整和不征税收入 25

1．5补贴收入的会计核算 25

1．5．1在补贴收入科目中核算的内容 26

1．5．2不属于补贴收入科目核算的内容 26

1．5．3新会计准则的补贴收入核算 26

第二节 《销售（营业）收入及其他收入明细表》的鉴证 27

2．1销售（营业）收入及其他收入的鉴证标准 27

2．1．1《销售（营业）收入及其他收入明细表》填表说明 27

2．1．2视同销售的税法规定 29

2．1．3取得的各种价外基金、收费和附加的税法规定 29

2．1．4债务重组收益的税法规定 30

2．1．5资产评估增值的税法规定 30

2．1．6接受捐赠资产的税法规定 31

2．1．7搬迁补偿的税法规定 31

2．1．8搬迁补偿的财务处理 32

2．2销售（营业）收入及其他收入的有关证据的取得、分析评价 33

2．2．1证据的取得 33

2．2．2会计核算证据分析评价 33

2．2．3纳税调整证据分析评价 33

2．2．4销售商品收入分析评价 34

2．2．5提供劳务收入分析评价 37

2．2．6让渡资产使用权收入分析评价 39

2．2．7建造合同收入分析评价 40

2．2．8其他业务收入分析评价 41

2．2．9视同销售收入分析评价 41

2．2．10非货币性交易分析评价 41

2．2．11营业外收入分析评价 44

2．2．12税收上应确认的其他收入分析评价 44

2．2．13专项应付款分析评价 44

2．3销售（营业）收入及其他收入的鉴证说明编写要求 45

2．3．1主营业务收入、其他业务收入、营业外收入确认说明 45

2．3．2主营业务收入、其他业务收入、营业外收入计算说明 45

2．3．3主营业务收入、其他业务收入、营业外收入证据来源科目 45

2．3．4视同销售收入确认说明 46

2．3．5视同销售收入计算说明 46

2．3．6视同销售收入证据来源科目 46

2．3．7税收上应确认的其他收入确认和计算说明 46

2．3．8税收上应确认的其他收入证据来源科目 47

2．4销售（营业）收入的常识 47

2．4．1执行新会计准则应注意的问题 47

2．4．2办理工程价款结算时新旧会计制度的差异审核 48

2．4．3截止性测试技术的使用说明 49

第三节 《金融企业收入明细表》的鉴证 49

3．1金融企业收入的鉴证标准 49

3．1．1《金融企业收入明细表》填表说明 49

3．1．2利息收入的会计与税务处理 50

3．1．3国债利息收入的会计与税务处理 50

3．1．4金融企业收入项目征收规定 51

3．1．5人民币外汇货币掉期交易 52

3．2金融企业收入的有关证据的取得、分析评价 54

3．2．1证据的取得 54

3．2．2证据分析评价 55

3．3金融企业收入的鉴证说明编写要求 56

3．3．1基本业务收入确认说明 56

3．3．2基本业务收入计算说明 56

3．3．3基本业务收入证据来源科目 56

3．3．4纳税调整鉴证说明 56

3．4金融收入的常识 56

3．4．1金融机构组成 56

3．4．2金融企业收入分配的特点 57

3．4．3保险企业会计核算特点 57

3．4．4金融保险企业纳税申报的有关概念 58

第四节 事业单位收入项目鉴证 60

4．1事业单位收入总额的鉴证标准 60

4．1．1事业单位收入申报表填表说明 60

4．1．2会计计量原则 61

4．2事业单位收入总额的有关证据的取得、分析评价 62

4．2．1证据的取得 62

4．2．2证据分析评价 62

4．3事业单位收入总额的鉴证说明编写要求 63

4．3．1收入总额的确认说明 63

4．3．2收入总额计算说明 64

4．3．3收入总额证据来源科目 64

4．4免税收入的鉴证标准 64

4．4．1按经费划拨渠道确认免税收入的规定 64

4．4．2财税字〔1997〕75号文件规定的免税项目 65

4．4．3国税发〔1999〕65号文件规定的免税项目 65

4．4．4事业单位收入项目征收规定 66

4．5免税收入的有关证据的取得、分析评价 68

4．5．1证据的取得 68

4．5．2证据分析评价 69

4．6免税收入的鉴证说明编写要求 69

4．7事业单位常识 69

4．7．1事业单位的概念和分类 69

4．7．2事业单位财务管理级次 69

4．7．3事业单位预算管理 70

第五节 社会团体、民办非企业单位收入项目鉴证 70

5．1社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证标准 70

5．1．1国税发〔1999〕65号文件规定的免税项目 70

5．1．2非营利性医疗机构的免税项目 70

5．1．3财税〔2007〕6号文件规定的受赠免税条件 71

5．1．4社会团体、民办非企业单位收入填表说明 72

5．2社会团体、民办非企业单位收入总额的有关证据的取得、分析评价 72

5．2．1证据的取得 72

5．2．2证据分析评价 72

5．3社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证说明编写要求 73

5．3．1收入总额的确认说明 73

5．3．2收入总额计算说明 73

5．3．3收入总额证据来源科目 74

5．3．4免税收入的鉴证说明编写要求 74

5．4社会团体、民办非企业单位收入总额申报表填报方法 74

5．5社会团体、民办非企业单位免税收入总额申报表填报方法 74

5．6社会团体、民办非企业单位常识 75

5．6．1非营利性组织 75

5．6．2民间非营利组织的法规体系 76

5．7民间非营利组织的的会计核算 76

5．7．1《民间非营利组织会计制度》的主要内容 76

5．7．2对民间非营利组织特殊交易或者事项的会计规范 77

5．7．3非交换交易收入的核算 77

5．7．4交换交易收入的核算 79

第六节 《投资所得（损失）明细表》的鉴证 82

6．1投资收益的鉴证标准 82

6．1．1《投资所得（损失）明细表》填表说明 82

6．1．2汇算清缴业务准则有关投资鉴证的规定 84

6．1．3与投资收益有关的税收文件 85

6．2投资收益的有关证据的取得、分析评价 85

6．2．1证据的取得 85

6．2．2企业投资收益分析评价 86

6．2．3事业单位、社会团体、民办非企业单位投资收益的差异调整 96

6．3投资收益的鉴证说明编写要求 97

6．3．1短期投资持有收益鉴证事项的说明 97

6．3．2长期投资持有收益鉴证事项的说明 97

6．3．3处置收益鉴证事项的说明 97

6．3．4投资收益计算项目鉴证的说明 97

6．3．5投资成本计算说明 98

6．3．6投资成本证据来源科目 98

6．4投资收益常识 98

第四章 扣除项目鉴证实务 100

第一节 主表扣除项目的鉴证 100

1．1主表扣除项目的鉴证标准 100

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》扣除项目填表说明 100

1．1．2主营业务税金及附加税务处理的要求 101

1．2主表扣除项目的有关证据的取得、分析评价 101

1．2．1鉴证主表应取得的证据 101

1．2．2依据附表填报的四项扣除项目分析评价 101

1．2．3主营业务税金及附加的分析评价 101

1．3主表扣除项目的鉴证说明编写要求 102

1．4扣除项目分类 103

1．4．1可据实税前扣除项目 103

1．4．2限定标准的税前扣除项目 103

1．4．3审批后税前扣除项目 104

1．4．4不允许税前扣除项目 104

第二节 《成本费用明细表》的鉴证 105

2．1成本费用的鉴证标准 105

2．1．1《成本费用明细表》填表说明 105

2．1．2税前扣除项目的范围 107

2．1．3税前扣除项目的原则 107

2．1．4成本和费用 107

2．1．5视同销售成本的鉴证准则规定 108

2．1．6税收上应确认的其他成本费用的鉴证准则规定 109

2．2成本费用的有关证据的取得、分析评价 109

2．2．1证据的取得 109

2．2．2会计核算证据分析评价 109

2．2．3纳税调整证据分析评价 110

2．2．4主营业务成本和其他业务支出的鉴证 110

2．2．5视同销售成本的鉴证 110

2．2．6营业外支出 110

2．2．7税收上应确认的其他成本费用 110

2．2．8期间费用 111

2．3成本费用的鉴证说明编写要求 111

2．3．1主营业务成本、其他业务支出、营业外支出确认说明 111

2．3．2主营业务成本、其他业务支出、营业外支出计算说明 111

2．3．3主营业务成本、其他业务支出、营业外支出证据来源科目 112

2．3．4视同销售成本确认说明 112

2．3．5视同销售成本计算说明 112

2．3．6视同销售成本证据来源科目 112

2．3．7税收上应确认的其他成本确认和计算说明 112

2．3．8税收上应确认的其他成本证据来源科目 112

2．3．9期间费用确认说明 112

2．3．10期间费用计算说明 113

2．3．11期间费用证据来源科目 113

第三节 《金融企业成本费用明细表》的鉴证 113

3．1金融企业成本费用的鉴证标准 113

3．1．1《金融企业成本费用明细表》填表说明 113

3．1．2手续费、佣金的税务处理 114

3．2金融企业成本费用的有关证据的取得、分析评价 115

3．2．1证据的取得 115

3．2．2会计核算证据分析评价 115

3．2．3纳税调整证据分析评价 116

3．3金融企业成本费用的鉴证说明编写要求 116

3．3．1基本业务成本确认说明 116

3．3．2基本业务成本计算说明 116

3．3．3基本业务成本证据来源科目 116

3．4金融成本费用的常识 116

第四节 事业单位支出项目的鉴证 117

4．1事业单位支出总额的鉴证标准 117

4．1．1事业单位支出申报表填表说明 117

4．1．2据实扣除法 118

4．1．3分摊比例法 118

4．1．4不可扣除项目 119

4．2事业单位支出总额的有关证据的取得、分析评价 119

4．2．1证据的取得 119

4．2．2会计核算证据分析评价 119

4．2．3纳税调整证据分析评价 120

4．3事业单位支出总额的鉴证说明编写要求 120

4．3．1事业单位支出总额的确认说明 120

4．3．2事业单位支出总额计算说明 120

4．3．3事业单位支出总额证据来源科目 120

4．4事业单位支出常识 120

4．4．1事业单位支出的概念、分类 120

4．4．2特殊行业的事业支出范围 121

4．4．3不得列支的成本、费用范围 125

4．4．4期末时冲抵当期事业结余的其他支出 125

4．4．5行政事业单位业务招待费列支管理规定 125

4．4．6军工科研单位成本核算 126

第五节 社会团体、民办非企业单位支出项目的鉴证 127

5．1社会团体、民办非企业单位支出总额的鉴证标准 127

5．2社会团体、民办非企业单位支出总额的有关证据的取得、分析评价 127

5．2．1证据的取得 127

5．2．2会计核算证据分析评价 128

5．2．3纳税调整证据分析评价 128

5．3社会团体、民办非企业单位支出总额的鉴证说明编写要求 128

5．3．1支出总额的确认说明 128

5．3．2支出总额计算说明 128

5．3．3支出总额证据来源科目 128

5．4社会团体、民办非企业单位支出总额申报表填报方法 129

5．5社会团体、民办非企业单位成本费用会计核算 129

5．5．1费用概述 129

5．5．2业务活动成本 129

5．5．3管理费用 133

5．5．4筹资费用 134

5．5．5其他费用 135

第五章 应纳税所得额的计算事项鉴证实务 136

第一节 主表应纳税所得额计算事项的鉴证 136

1．1应纳税所得额计算事项的鉴证标准 136

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》应纳税所得额填表说明 136

1．1．2应补税收益在被投资企业应缴纳所得税金额 137

1．1．3国税函〔2006〕1043号文件的修改意见 137

1．1．4技术开发费加计扣除取消10％限定 138

1．1．5企业用于研究开发的仪器和设备税前扣除 138

1．2应纳税所得额计算事项的有关证据的取得、分析评价 138

1．2．1证据取得 138

1．2．2依据附表填报的五个计算事项分析评价 139

1．2．3鉴证应补税投资收益已缴纳所得税额的分析评价 139

1．2．4加计扣除额的有关证据的分析评价 139

1．3应纳税所得额计算事项的鉴证说明编写要求 140

1．3．1应补税投资收益已缴纳所得税额的鉴证说明编写要求 141

1．3．2加计扣除额的鉴证说明编写要求 141

第二节 《税前弥补亏损明细表》的鉴证 142

2．1《税前弥补亏损明细表》的鉴证标准 142

2．1．1《汇算清缴鉴证准则》的弥亏规定 142

2．1．2《税前弥补亏损明细表》填表说明 142

2．1．3弥补亏损的管理 143

2．2《税前弥补亏损明细表》的有关证据的取得、分析评价 143

2．2．1证据的取得 143

2．2．2证据分析评价 143

2．3《税前弥补亏损明细表》的鉴证说明编写要求 146

2．3．1弥亏资格鉴证 146

2．3．2弥亏年度盈利额 146

2．3．3分立企业弥补亏损 146

2．3．4合并企业弥补亏损 146

2．3．5当年可弥补的所得额 146

2．3．6在亏损年度以后已弥补过的亏损额 146

2．3．7本年度可弥补亏损额 147

2．3．8可结转下一年度未弥补完的亏损额 147

2．3．9《税前弥补亏损明细表》证据来源科目 147

第三节 《捐赠支出明细表》的鉴证 147

3．1《捐赠支出明细表》的鉴证标准 147

3．1．1《汇算清缴鉴证准则》的“公益救济性捐赠支出的审核”中规定 147

3．1．2《捐赠支出明细表》填表说明 147

3．2《捐赠支出明细表》的有关证据的取得、分析评价 148

3．2．1证据的取得 148

3．2．2证据分析评价 148

3．3《捐赠支出明细表》的鉴证说明编写要求 148

3．3．1鉴证说明内容 148

3．3．2《捐赠支出明细表》证据来源科目 149

3．4事业单位公益、救济性捐赠的扣除 149

第六章 纳税调整事项鉴证实务 150

第一节 《纳税调整增加项目明细表》的鉴证 150

1．1《纳税调整增加项目明细表》的鉴证标准 150

1．2《纳税调整增加项目明细表》的有关证据的取得、分析评价 152

1．2．1附表类证据取得 152

1．2．2会计核算证据和纳税调整的取得 152

1．2．3依据附表填报的十一个计算事项分析评价 153

1．2．4会计核算证据分析评价 153

1．2．5纳税调整证据分析评价 154

1．2．6利息支出 155

1．2．7业务招待费 155

1．2．8本期转回以前年度确认的时间性差异 155

1．2．9业务宣传费 155

1．2．10销售佣金 156

1．2．11各类社会保障性缴款 156

1．2．12上交总机构管理费 156

1．2．13住房公积金 156

1．2．14本期增提的各项准备金 156

1．2．15 与收入无关的支出 156

1．3《纳税调整增加项目明细表》的鉴证说明编写要求 156

第二节 《纳税调整减少项目明细表》的鉴证 156

2．1《纳税调整减少项目明细表》的鉴证标准 156

2．1．1《汇算清缴鉴证准则》的纳税调整减少项目规定 157

2．1．2《纳税调整减少项目明细表》应纳税所得额填表说明 157

2．2《纳税调整减少项目明细表》的有关证据的取得、分析评价 158

2．2．1附表类证据取得 158

2．2．2会计核算证据和纳税调整的取得 158

2．2．3依据附表填报的六个计算事项分析评价 158

2．2．4会计核算证据分析评价 159

2．2．5纳税调整证据分析评价 159

2．2．6在应付福利费中列支的基本医疗保险 159

2．2．7在应付福利费中列支的补充医疗保险（可税前扣除的部分） 160

2．2．8以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金 160

2．2．9本期已转销销售收入的预售收入的预计利润（房地产业填报） 160

2．2．10其他纳税调减项目 160

2．3《纳税调整减少项目明细表》的鉴证说明编写要求 160

第三节 《广告费支出明细表》的鉴证 160

3．1《广告费支出明细表》的鉴证标准 160

3．1．1广告费支出扣除规定 160

3．1．2《广告费支出明细表》填表说明 162

3．2《广告费支出明细表》的有关证据的取得、分析评价 162

3．2．1证据的取得 162

3．2．2会计核算证据分析评价 163

3．2．3纳税调整证据分析评价 163

3．3《广告费支出明细表》的鉴证说明编写要求 163

3．3．1《广告费支出明细表》鉴证说明 163

3．3．2《广告费支出明细表》证据来源科目 163

第四节 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的鉴证 163

4．1《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的鉴证标准 163

4．1．1工效挂钩企业取消该项审批后的管理 163

4．1．2职工教育经费的管理规定 164

4．1．3《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填表说明 165

4．2《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的有关证据的取得、分析评价 166

4．2．1证据的取得 166

4．2．2会计核算证据分析评价 166

4．2．3纳税调整证据分析评价 166

4．3《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的鉴证说明编写要求 168

4．3．1非工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明 168

4．3．2工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明 168

4．3．3工会经费、职工福利费、职工教育经费的鉴证说明 168

4．3．4《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》证据来源科目 168

第五节 《资产折旧、摊销明细表》的鉴证 169

5．1《资产折旧、摊销明细表》的鉴证标准 169

5．1．1加速折旧的后续管理 169

5．1．2《资产折旧、摊销明细表》填表说明 170

5．2《资产折旧、摊销明细表》的有关证据的取得、分析评价 171

5．2．1证据的取得 171

5．2．2会计核算证据分析评价 171

5．2．3纳税调整证据分析评价 171

5．3《资产折旧、摊销明细表》的鉴证说明编写要求 179

5．3．1《资产折旧、摊销明细表》确认说明 179

5．3．2《资产折旧、摊销明细表》证据来源科目 181

第六节 《坏账损失明细表》的鉴证 182

6．1《坏账损失明细表》的鉴证标准 182

6．2《坏账损失明细表》的有关证据的取得、分析评价 183

6．2．1证据的取得 183

6．2．2会计核算证据分析评价 183

6．2．3纳税调整证据分析评价 183

6．2．4 案例分析 185

6．3《坏账损失明细表》的鉴证说明编写要求 186

6．3．1《坏账损失明细表》确认说明 186

6．3．2《坏账损失明细表》证据来源科目 186

第七节 《呆账准备计提明细表》的鉴证 186

7．1《呆账准备计提明细表》的鉴证标准 186

7．1．1《呆账准备计提明细表》填表说明 186

7．1．2金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序 187

7．2《呆账准备计提明细表》的有关证据的取得、分析评价 187

7．2．1证据的取得 187

7．2．2证据分析评价 188

7．3《呆账准备计提明细表》的鉴证说明编写要求 189

7．3．1《呆账准备计提明细表》确认说明 189

7．3．2《呆账准备计提明细表》证据来源科目 190

第八节 《保险准备金提转差纳税调整表》的鉴证 190

8．1《保险准备金提转差纳税调整表》的鉴证标准 190

8．1．1《保险准备金提转差纳税调整表》填表说明 190

8．1．2保险准备金提转差的所得税规定 190

8．2《保险准备金提转差纳税调整表》的有关证据的取得、分析评价 191

8．3《保险准备金提转差纳税调整表》的鉴证说明编写要求 191

8．4保险准备金提转差的常识 191

8．4．1责任准备金的含义 191

8．4．2责任准备金的分类 192

8．4．3保险准备金提转差实际发额确认和会计处理 192

第七章 应纳所得税额的计算鉴证实务 201

第一节 主表应纳税所得额计算事项的鉴证 201

1．1应纳税所得额计算事项的鉴证标准 201

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》应纳所得税额填表说明 201

1．1．2法定税率和优惠税率 202

1．1．3地区优惠税率 202

1．1．4金融保险企业税率 203

1．1．5查出的以前年度所得的适用税率 203

1．1．6弥补亏损后的所得适用税率 203

1．1．7汇总纳税成员企业就地预缴比例 203

1．2应纳税所得额计算事项的有关证据的取得、分析评价 204

1．2．1证据取得 204

1．2．2依据附表填报的三个事项分析评价 204

1．2．3税率的分析评价 205

1．2．4境内投资所得抵免税额的分析评价 205

1．2．5汇总纳税成员企业就地预缴比例的分析评价 205

1．2．6本期累计实际已预缴的所得税额的分析评价 205

1．2．7上年应缴未缴本年入库所得税额的分析评价 205

1．3应纳所得税额计算事项的鉴证说明编写要求 205

1．3．1税率的鉴证说明编写要求 205

1．3．2境内投资所得抵免税额的鉴证说明编写要求 206

1．3．3汇总纳税成员企业就地预缴比例的鉴证说明编写要求 206

1．3．4本期累计实际已预缴的所得税额的鉴证说明编写要求 206

1．3．5上年应缴未缴本年入库所得税额的鉴证说明编写要求 206

第二节 《境外所得税抵扣计算明细表》的鉴证 206

2．1《境外所得税抵扣计算明细表》的鉴证标准 206

2．1．1《境外所得税抵扣计算明细表》填表说明 206

2．1．2境外缴纳的所得税税前扣除的管理 207

2．2《境外所得税抵扣计算明细表》的有关证据的取得、分析评价 208

2．2．1证据的取得 208

2．2．2分析评价 209

2．3《境外所得税抵扣计算明细表》的鉴证说明编写要求 210

2．3．1《境外所得税抵扣计算明细表》鉴证说明 210

2．3．2《境外所得税抵扣计算明细表》证据来源科目 211

第三节 《免税所得及减免税明细表》的鉴证 211

3．1《免税所得及减免税明细表》的鉴证标准 211

3．1．1《免税所得及减免税明细表》填表说明 211

3．1．2汇总（合并）纳税企业的抵免方法 213

3．1．3技术改造国产设备投资抵免审核的后续管理 213

3．2《免税所得及减免税明细表》的有关证据的取得、分析评价 213

3．2．1证据的取得 213

3．2．2免税所得、减免税的分析评价 214

3．2．3抵免所得税额的分析评价 215

3．3《免税所得及减免税明细表》的鉴证说明编写要求 216

3．3．1免税所得、减免税的鉴证说明 216

3．3．2抵免所得税额的鉴证说明 216

第八章 工作底稿和鉴证报告 219

第一节 鉴证工作记录 219

第二节 工作底稿的编制和复核 219

2．1编制鉴证工作底稿 219

2．2复核鉴证工作底稿 219

2．2．1永久性差异 220

2．2．2时间性差异 220

2．2．3计算方法不同 220

2．2．4计算调整期限不同 220

第三节 汇算清缴鉴证报告 221

3．1《汇算清缴业务准则》对鉴证报告的规定 221

3．1．1鉴证报告的基本内容 221

3．1．2鉴证报告的分类与适用 221

3．2出具鉴证报告应注意的几个问题 222

附件：《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南 223

第一章 总则 223

第二章 收入鉴证实务 232

第三章 扣除项目鉴证实务 246

第四章 资产、负债和所有者权益鉴证实务 254

第五章 纳税调整事项鉴证实务 261

第六章 应纳税所得额的计算事项鉴证实务 270

第七章 应纳所得税额的计算鉴证实务 274

第八章 鉴证工作底稿和鉴证报告 275

第九章 附则 277