第一章 政府审计：基础和职业道德原则 1
引言 1
目的和适用范围 2
职业道德原则 3
公众利益 5
诚实正直 5
客观公正 5
政府信息、资源和职权的合理使用 6
职业行为 6
第二章 使用与遵守要求 7
引言 7
审计和鉴证业务的种类 7
财务审计 8
鉴证业务 9
绩效审计 10
审计机构提供的非审计服务 11
专用术语 12
GAGAS与其他专业准则的关系 14
在审计报告中说明遵循GAGAS的情况 15
第三章 一般准则 17
引言 17
独立性 17
GAGAS关于保持独立性的概念框架 19
概念框架的应用 22
政府审计人员和审计机构的结构 23
向被审计单位提供非审计服务 26
对非审计服务的考虑 29
记录 34
职业判断 35
胜任能力 36
技术知识 37
财务审计和鉴证业务的附加资格要求 37
继续职业教育 38
质量控制和保证 40
质量控制系统 40
外部同业复核 43
第四章 财务审计准则 47
引言 47
对财务审计的补充要求 48
审计人员的沟通 48
以往的审计和鉴证业务 49
舞弊，违反法律法规、合同或拨款协议，滥用 49
确定审计发现的要素 50
审计记录 51
对财务审计报告的补充要求 52
报告审计人员遵循GAGAS的情况 52
报告内部控制缺陷，违反法律法规和合同、拨款协议 53
沟通内部控制缺陷，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用 54
报告负责官员的意见 56
报告涉密或敏感信息 58
分送报告 59
对财务审计的补充考虑 60
GAGAS财务审计中的重要性 60
对缺陷的早期沟通 60
第五章 鉴证业务准则 61
引言 61
检查业务 62
对检查业务现场工作的补充要求 62
审计人员的沟通 62
以往的审计和鉴证业务 63
舞弊，违反法律法规、合同或拨款协议，滥用 63
确定审计发现的要素 64
检查记录 65
对检查业务报告的补充要求 66
报告审计人员遵循GAGAS的情况 67
报告内部控制的缺陷，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用 67
报告负责官员的意见 70
报告涉密和敏感信息 71
分送报告 72
对检查业务的补充考虑 73
GAGAS检查业务中的重要性 73
对缺陷的早期沟通 74
审阅业务 74
对审阅业务现场工作的补充要求 74
对重大缺陷和薄弱环节，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用行为的沟通 75
对审阅业务报告的补充要求 75
报告审计人员遵循GAGAS的情况 75
分送报告 76
对审阅业务的补充考虑 77
确认对所履行服务的理解 77
报告审阅业务 78
商定程序业务 78
对商定程序业务现场工作的补充要求 78
对重大缺陷和薄弱环节，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用行为的沟通 79
对商定程序业务报告的补充要求 79
报告审计人员遵循GAGAS的情况 79
分送报告 80
对商定程序业务的补充考虑 81
确认对所履行服务的理解 81
商定程序业务报告 82
第六章 绩效审计现场工作准则 83
引言 83
合理保证 83
重要性 84
审计风险 84
计划 85
被审计项目的性质和审计结果使用者的需要 87
内部控制 89
信息系统控制 91
法律法规，合同，拨款协议，舞弊，滥用 93
正在进行的调查和司法程序 95
以往的审计和鉴证业务 96
审计标准的确定 96
确定审计证据的来源、数量和类型 96
利用他人的工作 97
分配人力和其他资源 98
与管理层、治理层和其他方面的沟通 99
编制审计计划 99
监督 100
获取充分适当的证据 101
适当性 102
充分性 103
证据的整体评估 104
确定审计发现的要素 105
对缺陷的早期沟通 106
审计记录 106
第七章 绩效审计报告准则 109
引言 109
报告 109
报告内容 110
目标、范围和方法 111
审计发现 112
结论 115
建议 116
遵循GAGAS情况的说明 116
报告负责官员的意见 116
报告涉密和敏感信息 118
分送报告 119
附件一 补充指南 120
引言 120
综合补充指南 120
内部控制 121
内部控制缺陷事例 121
滥用事例 123
舞弊风险事例 123
确定法律法规、合同和拨款协议对审计目标关系是否重大 124
对第一章 的补充 125
要求适用GAGAS的法律、法规和其他权威资料 125
治理层的作用 127
管理层的作用 127
对第二章 的补充 128
签证业务 128
绩效审计目标 129
GAGAS遵循情况的声明 131
对第三章 的补充 132
对独立性的威胁 132
质量控制系统 134
同业复核 137
对第六章 的补充 138
标准的类型 139
证据的种类 139
证据的适当性 140
审计发现 141
对第七章 的补充 142
报告的质量要素 142
附件二 GAGAS关于独立性的概念框架 145
后记 146