基础篇 3
第1章 税收制度概述 3
1.1 税收制度的概念 3
1.2 税收制度体系 4
第2章 中国税收制度 6
2.1 中国税制法律层次 6
图2-1 中国现行税制体系图 7
表2-1 中国现行税制体系及其税种在中央与地方之间的划分情况表 8
第3章 税制要素 9
知识链接 美国税制的基本特征 13
第4章 税收的基本原则 14
第5章 税收征收管理制度 18
税种篇 27
第一部分 流转税制 27
第1章 增值税 27
1.1 增值税概念及增值税类型 27
表1-1 增值税类型比较表 28
小贴士 我国增值税转型历程 29
知识链接 中国增值税转型改革 29
1.2 征税范围与纳税义务人 30
表1-2 增值税的征税范围表 31
案例1-1 混合销售行为 32
案例1-2 兼营非增值税应税项目 33
表1-3 融资租赁业务税务处理对比表 34
1.3 一般纳税人和小规模纳税人的比较 36
案例1-3 新办商贸企业转为正常一般纳税人的发票管理 41
1.4 税率与征收率 41
案例1-4 小规模纳税人增值税征收率 42
表1-4 增值税税率和征收率一览表 42
表1-5 增值税简易征收一览表 43
1.5 增值税应纳税额的计算 44
案例1-5 包装物押金不并入销售额的处理 45
案例1-6 包装物押金并入销售额的处理 45
知识链接 含税与不含税换算的情况归纳 45
案例1-7 以旧换新销售电器的处理 47
案例1-8 以旧换新销售金银首饰的处理 47
表1-6 纳税人销售自己使用过的固定资产政策一览表 48
案例1-9 纳税人销售2009年前购入使用设备的处理 48
案例1-10 纳税人销售2009年购入使用设备的处理 48
案例1-11 纳税人销售2009年购入使用小轿车的处理 48
案例1-12 进项税额的计算 49
案例1-13 收购免税农产品扣除率的计算 50
案例1-14 收购免税农产品扣除率的计算 51
案例1-15 运输费用计算抵扣进项税的计算 51
案例1-16 运输费用计算抵扣进项税的计算 51
表1-7 纳税人运费抵扣政策一览表 52
案例1-17 不得从销项税额中抵扣的进项税额 53
案例1-18 非正常损失购进货物的进项税转出计算 53
案例1-19 非正常损失在产品耗用购进货物的进项税转出计算 53
知识链接 购进货物是否可抵进项税 54
案例1-20 兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的计算 54
知识链接 不得抵扣增值税进项税的两类处理 54
案例1-21 进项税额不足抵扣的税务处理 55
案例1-22 进项税额不足抵扣的税务处理 56
案例1-23 进项税额不足抵扣的税务处理 56
案例1-24 小规模纳税人应纳税额的计算 58
案例1-25 小规模纳税人应纳税额的计算 58
1.6 纳税义务时间、纳税地点和纳税期限 58
1.7 增值税专用发票的使用 59
表1-8 开具红字增值税专用发票申请单 64
表1-9 开具红字增值税专用发票通知单 65
1.8 纳税申报 67
案例1-26 增值税一般纳税人应纳税额的计算 69
表1-10 增值税纳税申报表 71
案例1-27 增值税小规模纳税人应纳税额的计算 77
表1-11 增值税纳税申报表 78
第2章 消费税 80
2.1 消费税概述 80
小贴士 消费税的历史 80
2.2 消费税的法律规定 82
表2-1 消费税纳税人具体规定 83
小贴士 消费税与增值税的关系 83
表2-2 消费税与增值税的差异表 83
表2-3 消费税税目税率（税额）表 84
小贴士 2009年最新卷烟消费税改革 85
知识链接 白酒消费税的最新政策：计税价格的确定 85
小贴士 成品油消费税最新政策 87
2.3 消费税的计税依据 89
表2-4 包装物的计税方式 90
2.4 消费税应纳税额的计算 91
案例2-1 自产自销消费品在从价定率法下的计算 91
案例2-2 自产自销消费品在从量定额法下的计算 91
案例2-3 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 91
小贴士 卷烟从价定率计税办法的计税依据 92
案例2-4 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 92
案例2-5 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 92
案例2-6 自产自用消费品在从价定率法下的计算 93
案例2-7 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 94
案例2-8 委托加工应税消费品的消费税的计算 95
案例2-9 进口应税消费品在从价定率法下的计算 95
案例2-10 进口应税消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 95
案例2-11 酒厂消费税的综合计算 96
案例2-12 汽车制造企业消费税的综合计算 96
案例2-13 酒厂消费税的综合计算 97
2.5 征收管理 99
表2-5 消费税纳税申报表 101
第3章 营业税 103
3.1 营业税概述 103
知识链接 营业税历史 103
3.2 营业税的纳税人和征税范围 106
3.3 营业税的税目和税率 108
表3-1 营业税税目税率表 113
3.4 营业税的计税依据和应纳税额的计算 113
小贴士 代理业的计税营业额 114
表3-2 应纳税额计算的基本规定表 120
案例3-1 交通运输业应纳营业税额计算 120
案例3-2 建筑业应纳营业税额计算 120
案例3-3 建筑业应纳营业税额的计算 121
案例3-4 金融业应纳营业税额的计算 121
案例3-5 金融业应纳营业税额的计算 122
案例3-6 金融业应纳营业税额的计算 122
案例3-7 邮电通信业应纳营业税额的计算 122
案例3-8 旅游业应纳营业税额的计算 123
案例3-9 旅游业应纳营业税额的计算 123
案例3-10 文化体育业和服务业应纳营业税额的计算 123
案例3-11 娱乐业应纳营业税额的计算 123
案例3-12 娱乐业应纳营业税额的计算 123
案例3-13 转让无形资产应纳营业税额的计算 124
案例3-14 销售不动产应纳营业税额的计算 124
案例3-15 销售不动产应纳营业税额的计算 124
案例3-16 营业税综合计算 125
案例3-17 营业税综合计算 126
案例3-18 营业税综合计算 126
案例3-19 营业税综合计算 127
表3-3 混合销售行为的税务处理原则表 128
图3-1 代购业务关系图 130
图3-2 代购关系确认后的税收关系图 130
小贴士 供电企业收取的并网服务费纳税问题 131
3.5 营业税的优惠政策 131
小贴士 合作开展考试业务的纳税问题 132
3.6 营业税的征收管理 143
表3-4 纳税地点的基本规定表 145
第4章 关税与进出口税收 150
4.1 关税概述 150
小贴士 关境 152
小贴士 法定减免的范围 156
4.2 关税的计算与申报 157
案例4-1 运往境外加工货物的关税计算 159
案例4-2 予以补税的减免税货物的关税计算 160
表4-1 计入与不计入完税价格的项目表 161
小贴士 几种与完税价格有关的价格 161
案例4-3 从价计税法的关税计算 162
案例4-4 从价计税法的关税计算 162
案例4-5 从量计税法的关税计算 162
案例4-6 复合计税法的关税计算 162
表4-2 关税分类表 163
案例4-7 进口关税的计算处理 164
案例4-8 出口关税的计算处理 164
表4-3 海关（进出口关税）专用缴款书 165
案例4-9 强制执行措施下的关税计算 165
4.3 进出口税收 166
案例4-10 进口货物应纳增值税税额的计算 166
案例4-11 进口货物应纳增值税税额的计算 167
案例4-12 进口应税消费品应纳消费税税额的计算 167
案例4-13 进口应税消费品应纳消费税税额的计算 167
案例4-14 增值税一般纳税人出口货物免抵退税的计算 169
案例4-15 小规模纳税人出口货物退税的计算 170
案例4-16 出口应税消费品退税的计算 171
案例4-17 出口应税消费品退税的计算 172
表4-4 增值税、消费税出口退税政策对比表 172
案例4-18 进口货物的纳税申报计算 172
案例4-19 生产企业的免抵退税综合计算 176
案例4-20 外贸企业的出口退税综合计算 179
第二部分 所得税制 181
第5章 企业所得税 181
5.1 企业所得税概述 181
知识链接 实际管理机构 181
5.2 纳税人、征税对象与税率 183
知识链接 为什么个人独资企业与合伙企业不适用企业所得税法 184
案例5-1 “登记注册地标准”判例 186
案例5-2 “实际管理机构地标准”判例 186
知识链接 企业所得税的基本税率 189
表5-1 亚太主要国家或地区公司所得税税率一览表 190
5.3 应纳税所得额的计算 190
小贴士 权责发生制 191
小贴士 收入确认条件在会计准则与税法之间的差异 194
案例5-3 收入金额确认的涉税处理 196
知识链接 股息、红利收入的确认 200
小贴士 财政拔款的界定条件 204
知识链接 为什么企业实际收到的财政补贴和税费返还不属于财政拔款 204
小贴士 税法规定行政事业性收费和政府基金作为不征税收入的原因 205
案例5-4 股权投资损失的税前扣除 210
案例5-5 支付违约金的税务处理 211
小贴士 合理工资薪金的确认原则 212
知识链接 可以税前扣除的社会保险和住房公积金 213
知识链接 业务招待费的税前扣除的管理要求 217
知识链接 部分行业广告费和业务宣传费的税前扣除政策 217
小贴士 关联方界定的标准 221
案例5-6 关联企业利息扣除业务涉税处理 221
案例5-7 培训费用的涉税处理 224
小贴士 公益捐赠以外的捐赠、赞助支出不得扣除的原因 227
知识链接 税法不允许提取各种形式准备金的考虑 227
5.4 资产的税务处理 228
案例5-8 资产折旧的会计处理 232
小贴士 无形资产摊销期限 235
案例5-9 投资资产的税前扣除 236
表5-2 A公司2009年资产负债表相关项目金额及其计税基础表 237
5.5 应纳税额的计算 238
案例5-10 应纳税额的综合计算 238
表5-3 应税所得率表 241
案例5-11 核定应纳所得税额的征收处理 241
案例5-12 境外所得的税收抵免限额计算 243
案例5-13 境外所得的税收抵免限额计算 243
案例5-14 境外所得的税收抵免限额计算 243
案例5-15 境外所得的税收抵免限额计算 243
案例5-16 境外所得的税收抵免限额计算 245
5.6 企业所得税的税收优惠 245
图5-1 非居民企业适用税率图 249
小贴士 查账征收企业的小型微利企业认定 249
表5-4 执行到期的企业所得税优惠政策表 255
5.7 所得税的源泉扣缴 256
5.8 重组业务 258
案例5-17 吸收合并的涉税处理 261
表5-5 合并日乙公司数据表 262
案例5-18 吸收合并的涉税处理 263
5.9 特别纳税调整 266
5.10 企业所得税征收管理 273
5.11 过渡期税收政策 275
表5-6 实施企业所得税过渡优惠政策表 276
5.12 企业所得税纳税申报实务 280
表5-7 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 281
第6章 个人所得税 287
6.1 个人所得税概述 287
知识链接 个人所得税的历史 288
表6-1 居民纳税人和非居民纳税人比较表 290
案例6-1 外籍个人在中国“居住满一年”的认定 290
知识链接 股权转让政策解读 292
知识链接 个人得奖政策解读 293
6.2 应纳税额的计算与申报 294
知识链接 个人转让上市公司限售股所得政策解读 297
知识链接 个人无偿受赠房屋 301
表6-2 工资、薪金所得适用税率表 302
表6-3 个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产、经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得适用税率表 303
表6-4 劳务报酬所得适用税率表 303
案例6-2 取得全年一次性奖金的涉税处理 306
案例6-3 取得全年一次性奖金的涉税处理 306
案例6-4 取得不含税全年一次性奖金的涉税处理 306
案例7-5 特定行业职工取得工资、薪金的涉税处理 307
表6-5 张某2009年全年收入与福利情况表 307
表6-6 张某全年预缴税款情况表 307
案例6-6 内退取得的一次性收入的涉税处理 308
案例6-7 解除劳动关系取得的一次性补偿收入的涉税处理 308
案例6-8 在外资企业机构工作的中方人员取得的工资、薪金的涉税处理 309
案例6-9 个体商户的生产、经营所得应纳税额的计算 309
案例6-10 对企事业单位的承包经营、承租经营所得税额的计算 310
图6-1 取得非公开交易期权涉税情况图 311
图6-2 取得公开交易期权涉税情况图 311
案例7-11 取得非公开交易期权的涉税处理 312
案例6-12 多种收入来源的个人所得税计算 314
案例6-13 个人独资、合伙企业的个人投资者所得税计算 316
案例6-14 保险营销员佣金收入正式雇员个人所得税的计算 317
案例6-15 保险营销员佣金收入非雇员个人所得税的计算 318
案例6-16 境外所得的税额扣除计算 318
案例6-17 自行纳税申报的涉税处理 321
第三部分 资源税收制 324
第7章 资源税 324
7.1 资源税概述 324
7.2 纳税人、税率及税收优惠 325
表7-1 资源税税目、税额标准表 326
7.3 应纳税额的计算 327
案例7-1 油田应纳资源税税额的计算 328
案例7-2 煤矿应纳资源税税额的计算 328
案例7-3 铜矿应纳资源税税额的计算 328
案例7-4 铁矿应纳资源税税额的计算 329
7.4 征收管理 329
7.5 资源税的会计处理与纳税申报 330
案例7-5 天然气因销售应税产品应纳资源税的账务处理 330
案例7-6 煤矿销售应税产品应纳资源税的账务处理 330
案例7-7 盐场自产自用应税产品应纳资源税的账务处理 331
案例7-8 铁矿销售应税产品应纳资源税的纳税申报 332
表7-2 资源税纳税申报表 333
第8章 城镇土地使用税 335
8.1 城镇土地使用税及其纳税人 335
8.2 征税范围、计税依据及税率 336
表8-1 城镇土地使用税税率表 337
8.3 应纳税额与税收优惠 337
案例8-1 应纳税额的计算 338
案例8-2 应纳税额的账务处理 338
8.4 征收管理 344
表8-2 纳税义务发生时间表 344
表8-3 城镇土地使用税纳税申报表 346
第9章 耕地占用税 347
9.1 耕地占用税的概念与特点 347
9.2 纳税义务人与征税范围 348
9.3 应纳税额的计算 348
表9-1 各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 349
案例9-1 房产企业应纳税额的计算 349
案例9-2 企业自建厂房应纳税额的计算 349
9.4 税收优惠 350
9.5 征收管理 350
9.6 纳税申报 351
表9-2 耕地占用税纳税申报表 351
第10章 土地增值税 353
10.1 土地增值税概述 353
10.2 纳税人、征税范围和税率 354
表10-1 土地增值税四级超率累进税率表 358
10.3 应税收入和扣除项目的确定 359
案例10-1 房地产开发费用的扣除计算 361
案例10-2 旧房及建筑物的评估价格确定 362
10.4 应纳税额的计算方法 363
案例10-3 土地增值税应纳税额的计算 364
案例10-4 土地增值税应纳税额的计算 365
10.5 土地增值税的优惠政策 366
案例10-5 土地增值税应纳税额的计算 367
案例分析 367
10.6 土地增值税的征收管理 371
案例10-6 地土增值税的综合计算 377
案例分析 377
10.7 土地增值税的会计处理与纳税申报 378
表10-2 土地增值税项目登记表 379
案例10-7 土地增值税的综合计算 380
表10-3 土地增值税纳税申报表（一） 382
案例10-8 土地增值税的综合计算 384
表10-4 土地增值税纳税申报表（二） 385
第四部分 财产税收制 387
第11章 房产税 387
11.1 纳税人与征税范围 387
11.2 计税依据 389
11.3 税率与应纳税额的计算 391
案例11-1 从价计征房产税的计算 391
案例11-2 从租计征房产税的计算 392
案例11-3 从租计征房产税的计算 392
11.4 优惠政策与税收征管 392
案例11-4 房产税的纳税申报计算 395
案例11-5 房产税的纳税申报计算 395
表11-1 房产税纳税申报表 397
第12章 契税 399
12.1 契税的征税对象与纳税人 399
12.2 税率与应纳税额的计算 401
案例12-1 居民转让自住房的应纳税额计算 403
案例12-2 居民转让自住房的应纳税额计算 403
案例12-3 外企取得土地使用权的应纳税额计算 403
12.3 税收优惠 404
表12-1 优惠政策一览表 407
案例12-4 居民转让自住房的应纳税额计算 407
表12-2 契税纳税申报表 409
第13章 车船税 411
13.1 纳税人与征税范围 411
13.2 税目、税率与应纳税额的计算 412
表13-1 车船税税目税额表 413
案例13-1 汽运公司车船税的计算 415
案例13-2 船运公司车船税的计算 415
案例13-3 个人自购车辆车船税的计算 416
13.3 税收优惠与税收征管 417
案例13-4 企业运营车辆车船税的计算 419
表13-2 车船税纳税申报表 421
第五部分 行为目的税制 423
第14章 车辆购置税 423
14.1 车辆购置税的概念、特点与作用 423
14.2 纳税人、征税范围、税率及计税依据 425
14.3 税收优惠与税收征管 427
小贴士 乘用车 427
知识链接 以旧换新 428
14.4 应纳税额计算和纳税申报 430
案例14-1 个人自用车辆的车辆购置税应纳税额计算 431
案例14-2 进口自用车辆的车车辆购置税应纳税额计算 431
案例14-3 自产自用车辆的车辆购置税应纳税额计算 432
表14-1 车辆购置税纳税申报表 433
表14-2 车辆购置税免（减）税申请表 435
表14-3 换（补）车辆购置税完税证明申请表 436
表14-4 车辆购置税退税申请表 437
表14-5 车辆变动情况登记表 438
第15章 船舶吨税 439
15.1 船舶吨税概述 439
15.2 船舶吨税的计算 439
表15-1 船舶吨税税率表 440
15.3 船舶吨税的会计处理 440
案例15-1 公司自有机动船的船舶吨税应纳税额计算 440
案例15-2 公司租用货轮的船舶吨税应纳税额计算 441
15.4 征收管理 441
第16章 印花税 442
16.1 印花税概述 442
16.2 纳税人及税目税率 443
表16-1 印花税税目税率表 447
16.3 应纳税额的计算 448
案例16-1 新开立公司的权利证照印花税应纳税额的计算 451
案例16-2 运输保险公司印花税应纳税额的计算 452
案例16-3 以货易货合同的权利证照印花税应纳税额的计算 452
案例16-4 印花税应纳税额的综合计算 452
案例16-5 印花税应纳税额的综合计算 453
16.4 税收优惠与征收管理 454
案例16-6 印花税的纳税申报计算 458
表16-2 印花税纳税申报表 460
第17章 烟叶税 461
17.1 烟叶税概述 461
17.2 计税依据及应纳税额的计算 462
案例17-1 烟叶税应纳税额的综合计算 462
案例17-2 烟叶税应纳税额的综合计算 462
17.3 烟叶税的纳税申报 462
案例17-3 烟叶税应纳税额的纳税申报计算 463
表17-1 烟叶税纳税申报表 464
第18章 城市维护建设税 466
18.1 城市维护建设税 466
小贴士 关于负有缴纳“三税”义务 466
案例18-1 城市维护建设税应纳税额的计算 468
案例18-2 城市维护建筑税应纳税额的计算 468
18.2 教育费附加 469
案例18-3 教育费附加的计算 470
案例18-4 城市维护建筑税与教育费附加的综合计算 471
表18-1 城市维护建设税纳税申报表 472
表18-2 教育费附加申报表 473
征管篇 477
第1章 税收征收管理法 477
1.1 税收征收管理法概述 477
1.2 税务管理制度 483
案例1-1 变更税务登记 484
案例1-2 非法使用账簿的稽查处理 487
案例1-3 非法使用发票的稽查处理 491
案例1-4 未依法进行纳税申报的处理 492
1.3 税款征收制度 494
小贴士 同时从事减免项目与非减免项目的计算 496
案例1-5 偷税的稽查处理 496
小贴士 强制执行措施 498
案例1-6 税务机关代位权的行使 500
1.4 税务检查制度 501
案例1-7 偷税的稽查处理 504
1.5 税务代理法律制度 505
小贴士 委托代理协议书 506
1.6 税收法律责任 509
案例1-8 西部庄园葡萄酒业偷税百万多 510
案例1-9 能源商贸有限责任公司逃避缴纳税款案 510
案例1-10 抗税案处理 512
案例1-11 制售假发票案处理 514
第2章 税务行政处罚与税务救济法 517
2.1 税务行政处罚 517
知识链接 税务行政处罚的设定权 517
知识链接 税务行政处罚决定与罚款收缴相分离的机制 522
2.2 税务行政复议 523
案例2-1 税务行政复议的受理范围 525
案例2-2 税务行政复议的管辖权 527
2.3 税务行政诉讼 533
案例2-3 税务行政诉讼的程序 534
2.4 税务行政赔偿 537
案例2-4 代征员违法税务局赔偿 541
知识链接 含税与不含税换算的情况归纳 543
附录1 暂时性差异一览表 548
附录2 永久性差异项目一览表 552