中国18个税种纳税操作实行与案例精解PDF电子书下载

基础篇 3

第1章　税收制度概述 3

1.1　税收制度的概念 3

1.2　税收制度体系 4

第2章　中国税收制度 6

2.1　中国税制法律层次 6

图2-1　中国现行税制体系图 7

表2-1　中国现行税制体系及其税种在中央与地方之间的划分情况表 8

第3章　税制要素 9

知识链接 美国税制的基本特征 13

第4章　税收的基本原则 14

第5章　税收征收管理制度 18

税种篇 27

第一部分　流转税制 27

第1章　增值税 27

1.1　增值税概念及增值税类型 27

表1-1　增值税类型比较表 28

小贴士　我国增值税转型历程 29

知识链接　中国增值税转型改革 29

1.2　征税范围与纳税义务人 30

表1-2　增值税的征税范围表 31

案例1-1　混合销售行为 32

案例1-2 兼营非增值税应税项目 33

表1-3 融资租赁业务税务处理对比表 34

1.3　一般纳税人和小规模纳税人的比较 36

案例1-3 新办商贸企业转为正常一般纳税人的发票管理 41

1.4　税率与征收率 41

案例1-4　小规模纳税人增值税征收率 42

表1-4　增值税税率和征收率一览表 42

表1-5　增值税简易征收一览表 43

1.5　增值税应纳税额的计算 44

案例1-5　包装物押金不并入销售额的处理 45

案例1-6　包装物押金并入销售额的处理 45

知识链接　含税与不含税换算的情况归纳 45

案例1-7　以旧换新销售电器的处理 47

案例1-8　以旧换新销售金银首饰的处理 47

表1-6　纳税人销售自己使用过的固定资产政策一览表 48

案例1-9　纳税人销售2009年前购入使用设备的处理 48

案例1-10　纳税人销售2009年购入使用设备的处理 48

案例1-11　纳税人销售2009年购入使用小轿车的处理 48

案例1-12　进项税额的计算 49

案例1-13 收购免税农产品扣除率的计算 50

案例1-14 收购免税农产品扣除率的计算 51

案例1-15 运输费用计算抵扣进项税的计算 51

案例1-16　运输费用计算抵扣进项税的计算 51

表1-7　纳税人运费抵扣政策一览表 52

案例1-17　不得从销项税额中抵扣的进项税额 53

案例1-18　非正常损失购进货物的进项税转出计算 53

案例1-19　非正常损失在产品耗用购进货物的进项税转出计算 53

知识链接 购进货物是否可抵进项税 54

案例1-20 兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的计算 54

知识链接　不得抵扣增值税进项税的两类处理 54

案例1-21　进项税额不足抵扣的税务处理 55

案例1-22　进项税额不足抵扣的税务处理 56

案例1-23 进项税额不足抵扣的税务处理 56

案例1-24 小规模纳税人应纳税额的计算 58

案例1-25 小规模纳税人应纳税额的计算 58

1.6　纳税义务时间、纳税地点和纳税期限 58

1.7　增值税专用发票的使用 59

表1-8　开具红字增值税专用发票申请单 64

表1-9　开具红字增值税专用发票通知单 65

1.8　纳税申报 67

案例1-26　增值税一般纳税人应纳税额的计算 69

表1-10　增值税纳税申报表 71

案例1-27　增值税小规模纳税人应纳税额的计算 77

表1-11　增值税纳税申报表 78

第2章　消费税 80

2.1　消费税概述 80

小贴士　消费税的历史 80

2.2　消费税的法律规定 82

表2-1　消费税纳税人具体规定 83

小贴士　消费税与增值税的关系 83

表2-2　消费税与增值税的差异表 83

表2-3　消费税税目税率（税额）表 84

小贴士　2009年最新卷烟消费税改革 85

知识链接　白酒消费税的最新政策：计税价格的确定 85

小贴士　成品油消费税最新政策 87

2.3　消费税的计税依据 89

表2-4　包装物的计税方式 90

2.4　消费税应纳税额的计算 91

案例2-1　自产自销消费品在从价定率法下的计算 91

案例2-2　自产自销消费品在从量定额法下的计算 91

案例2-3 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 91

小贴士　卷烟从价定率计税办法的计税依据 92

案例2-4 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 92

案例2-5 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 92

案例2-6 自产自用消费品在从价定率法下的计算 93

案例2-7 自产自销消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 94

案例2-8 委托加工应税消费品的消费税的计算 95

案例2-9 进口应税消费品在从价定率法下的计算 95

案例2-10　进口应税消费品在从价定率和从量定额复合计税法下的计算 95

案例2-11 酒厂消费税的综合计算 96

案例2-12 汽车制造企业消费税的综合计算 96

案例2-13 酒厂消费税的综合计算 97

2.5　征收管理 99

表2-5　消费税纳税申报表 101

第3章　营业税 103

3.1　营业税概述 103

知识链接　营业税历史 103

3.2　营业税的纳税人和征税范围 106

3.3　营业税的税目和税率 108

表3-1　营业税税目税率表 113

3.4　营业税的计税依据和应纳税额的计算 113

小贴士　代理业的计税营业额 114

表3-2　应纳税额计算的基本规定表 120

案例3-1　交通运输业应纳营业税额计算 120

案例3-2 建筑业应纳营业税额计算 120

案例3-3 建筑业应纳营业税额的计算 121

案例3-4 金融业应纳营业税额的计算 121

案例3-5 金融业应纳营业税额的计算 122

案例3-6 金融业应纳营业税额的计算 122

案例3-7 邮电通信业应纳营业税额的计算 122

案例3-8 旅游业应纳营业税额的计算 123

案例3-9 旅游业应纳营业税额的计算 123

案例3-10 文化体育业和服务业应纳营业税额的计算 123

案例3-11 娱乐业应纳营业税额的计算 123

案例3-12　娱乐业应纳营业税额的计算 123

案例3-13 转让无形资产应纳营业税额的计算 124

案例3-14　销售不动产应纳营业税额的计算 124

案例3-15 销售不动产应纳营业税额的计算 124

案例3-16　营业税综合计算 125

案例3-17 营业税综合计算 126

案例3-18 营业税综合计算 126

案例3-19　营业税综合计算 127

表3-3　混合销售行为的税务处理原则表 128

图3-1　代购业务关系图 130

图3-2　代购关系确认后的税收关系图 130

小贴士　供电企业收取的并网服务费纳税问题 131

3.5　营业税的优惠政策 131

小贴士　合作开展考试业务的纳税问题 132

3.6　营业税的征收管理 143

表3-4　纳税地点的基本规定表 145

第4章　关税与进出口税收 150

4.1　关税概述 150

小贴士　关境 152

小贴士　法定减免的范围 156

4.2　关税的计算与申报 157

案例4-1 运往境外加工货物的关税计算 159

案例4-2 予以补税的减免税货物的关税计算 160

表4-1　计入与不计入完税价格的项目表 161

小贴士　几种与完税价格有关的价格 161

案例4-3　从价计税法的关税计算 162

案例4-4 从价计税法的关税计算 162

案例4-5 从量计税法的关税计算 162

案例4-6 复合计税法的关税计算 162

表4-2　关税分类表 163

案例4-7 进口关税的计算处理 164

案例4-8 出口关税的计算处理 164

表4-3　海关（进出口关税）专用缴款书 165

案例4-9 强制执行措施下的关税计算 165

4.3　进出口税收 166

案例4-10　进口货物应纳增值税税额的计算 166

案例4-11 进口货物应纳增值税税额的计算 167

案例4-12 进口应税消费品应纳消费税税额的计算 167

案例4-13 进口应税消费品应纳消费税税额的计算 167

案例4-14　增值税一般纳税人出口货物免抵退税的计算 169

案例4-15 小规模纳税人出口货物退税的计算 170

案例4-16 出口应税消费品退税的计算 171

案例4-17 出口应税消费品退税的计算 172

表4-4　增值税、消费税出口退税政策对比表 172

案例4-18　进口货物的纳税申报计算 172

案例4-19 生产企业的免抵退税综合计算 176

案例4-20 外贸企业的出口退税综合计算 179

第二部分　所得税制 181

第5章　企业所得税 181

5.1　企业所得税概述 181

知识链接 实际管理机构 181

5.2　纳税人、征税对象与税率 183

知识链接 为什么个人独资企业与合伙企业不适用企业所得税法 184

案例5-1 “登记注册地标准”判例 186

案例5-2 “实际管理机构地标准”判例 186

知识链接 企业所得税的基本税率 189

表5-1　亚太主要国家或地区公司所得税税率一览表 190

5.3　应纳税所得额的计算 190

小贴士　权责发生制 191

小贴士　收入确认条件在会计准则与税法之间的差异 194

案例5-3 收入金额确认的涉税处理 196

知识链接 股息、红利收入的确认 200

小贴士　财政拔款的界定条件 204

知识链接 为什么企业实际收到的财政补贴和税费返还不属于财政拔款 204

小贴士　税法规定行政事业性收费和政府基金作为不征税收入的原因 205

案例5-4 股权投资损失的税前扣除 210

案例5-5 支付违约金的税务处理 211

小贴士　合理工资薪金的确认原则 212

知识链接 可以税前扣除的社会保险和住房公积金 213

知识链接 业务招待费的税前扣除的管理要求 217

知识链接 部分行业广告费和业务宣传费的税前扣除政策 217

小贴士　关联方界定的标准 221

案例5-6　关联企业利息扣除业务涉税处理 221

案例5-7　培训费用的涉税处理 224

小贴士　公益捐赠以外的捐赠、赞助支出不得扣除的原因 227

知识链接　税法不允许提取各种形式准备金的考虑 227

5.4　资产的税务处理 228

案例5-8 资产折旧的会计处理 232

小贴士　无形资产摊销期限 235

案例5-9　投资资产的税前扣除 236

表5-2　A公司2009年资产负债表相关项目金额及其计税基础表 237

5.5　应纳税额的计算 238

案例5-10　应纳税额的综合计算 238

表5-3　应税所得率表 241

案例5-11　核定应纳所得税额的征收处理 241

案例5-12　境外所得的税收抵免限额计算 243

案例5-13　境外所得的税收抵免限额计算 243

案例5-14　境外所得的税收抵免限额计算 243

案例5-15　境外所得的税收抵免限额计算 243

案例5-16　境外所得的税收抵免限额计算 245

5.6　企业所得税的税收优惠 245

图5-1　非居民企业适用税率图 249

小贴士　查账征收企业的小型微利企业认定 249

表5-4　执行到期的企业所得税优惠政策表 255

5.7　所得税的源泉扣缴 256

5.8　重组业务 258

案例5-17　吸收合并的涉税处理 261

表5-5　合并日乙公司数据表 262

案例5-18　吸收合并的涉税处理 263

5.9　特别纳税调整 266

5.10　企业所得税征收管理 273

5.11　过渡期税收政策 275

表5-6　实施企业所得税过渡优惠政策表 276

5.12　企业所得税纳税申报实务 280

表5-7　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 281

第6章　个人所得税 287

6.1　个人所得税概述 287

知识链接 个人所得税的历史 288

表6-1　居民纳税人和非居民纳税人比较表 290

案例6-1　外籍个人在中国“居住满一年”的认定 290

知识链接　股权转让政策解读 292

知识链接　个人得奖政策解读 293

6.2　应纳税额的计算与申报 294

知识链接　个人转让上市公司限售股所得政策解读 297

知识链接　个人无偿受赠房屋 301

表6-2　工资、薪金所得适用税率表 302

表6-3　个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产、经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得适用税率表 303

表6-4　劳务报酬所得适用税率表 303

案例6-2　取得全年一次性奖金的涉税处理 306

案例6-3 取得全年一次性奖金的涉税处理 306

案例6-4 取得不含税全年一次性奖金的涉税处理 306

案例7-5 特定行业职工取得工资、薪金的涉税处理 307

表6-5　张某2009年全年收入与福利情况表 307

表6-6　张某全年预缴税款情况表 307

案例6-6　内退取得的一次性收入的涉税处理 308

案例6-7　解除劳动关系取得的一次性补偿收入的涉税处理 308

案例6-8　在外资企业机构工作的中方人员取得的工资、薪金的涉税处理 309

案例6-9 个体商户的生产、经营所得应纳税额的计算 309

案例6-10 对企事业单位的承包经营、承租经营所得税额的计算 310

图6-1　取得非公开交易期权涉税情况图 311

图6-2　取得公开交易期权涉税情况图 311

案例7-11　取得非公开交易期权的涉税处理 312

案例6-12　多种收入来源的个人所得税计算 314

案例6-13　个人独资、合伙企业的个人投资者所得税计算 316

案例6-14　保险营销员佣金收入正式雇员个人所得税的计算 317

案例6-15　保险营销员佣金收入非雇员个人所得税的计算 318

案例6-16　境外所得的税额扣除计算 318

案例6-17　自行纳税申报的涉税处理 321

第三部分　资源税收制 324

第7章　资源税 324

7.1　资源税概述 324

7.2　纳税人、税率及税收优惠 325

表7-1　资源税税目、税额标准表 326

7.3　应纳税额的计算 327

案例7-1 油田应纳资源税税额的计算 328

案例7-2 煤矿应纳资源税税额的计算 328

案例7-3 铜矿应纳资源税税额的计算 328

案例7-4 铁矿应纳资源税税额的计算 329

7.4　征收管理 329

7.5　资源税的会计处理与纳税申报 330

案例7-5　天然气因销售应税产品应纳资源税的账务处理 330

案例7-6　煤矿销售应税产品应纳资源税的账务处理 330

案例7-7　盐场自产自用应税产品应纳资源税的账务处理 331

案例7-8　铁矿销售应税产品应纳资源税的纳税申报 332

表7-2　资源税纳税申报表 333

第8章　城镇土地使用税 335

8.1　城镇土地使用税及其纳税人 335

8.2　征税范围、计税依据及税率 336

表8-1　城镇土地使用税税率表 337

8.3　应纳税额与税收优惠 337

案例8-1　应纳税额的计算 338

案例8-2　应纳税额的账务处理 338

8.4　征收管理 344

表8-2　纳税义务发生时间表 344

表8-3　城镇土地使用税纳税申报表 346

第9章　耕地占用税 347

9.1　耕地占用税的概念与特点 347

9.2　纳税义务人与征税范围 348

9.3　应纳税额的计算 348

表9-1　各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 349

案例9-1　房产企业应纳税额的计算 349

案例9-2　企业自建厂房应纳税额的计算 349

9.4　税收优惠 350

9.5　征收管理 350

9.6　纳税申报 351

表9-2　耕地占用税纳税申报表 351

第10章　土地增值税 353

10.1　土地增值税概述 353

10.2　纳税人、征税范围和税率 354

表10-1　土地增值税四级超率累进税率表 358

10.3　应税收入和扣除项目的确定 359

案例10-1　房地产开发费用的扣除计算 361

案例10-2　旧房及建筑物的评估价格确定 362

10.4　应纳税额的计算方法 363

案例10-3　土地增值税应纳税额的计算 364

案例10-4　土地增值税应纳税额的计算 365

10.5　土地增值税的优惠政策 366

案例10-5　土地增值税应纳税额的计算 367

案例分析 367

10.6　土地增值税的征收管理 371

案例10-6　地土增值税的综合计算 377

案例分析 377

10.7　土地增值税的会计处理与纳税申报 378

表10-2 土地增值税项目登记表 379

案例10-7 土地增值税的综合计算 380

表10-3　土地增值税纳税申报表（一） 382

案例10-8　土地增值税的综合计算 384

表10-4　土地增值税纳税申报表（二） 385

第四部分　财产税收制 387

第11章　房产税 387

11.1　纳税人与征税范围 387

11.2　计税依据 389

11.3　税率与应纳税额的计算 391

案例11-1 从价计征房产税的计算 391

案例11-2　从租计征房产税的计算 392

案例11-3 从租计征房产税的计算 392

11.4　优惠政策与税收征管 392

案例11-4 房产税的纳税申报计算 395

案例11-5 房产税的纳税申报计算 395

表11-1　房产税纳税申报表 397

第12章　契税 399

12.1　契税的征税对象与纳税人 399

12.2　税率与应纳税额的计算 401

案例12-1 居民转让自住房的应纳税额计算 403

案例12-2　居民转让自住房的应纳税额计算 403

案例12-3 外企取得土地使用权的应纳税额计算 403

12.3　税收优惠 404

表12-1　优惠政策一览表 407

案例12-4　居民转让自住房的应纳税额计算 407

表12-2　契税纳税申报表 409

第13章　车船税 411

13.1　纳税人与征税范围 411

13.2　税目、税率与应纳税额的计算 412

表13-1　车船税税目税额表 413

案例13-1　汽运公司车船税的计算 415

案例13-2　船运公司车船税的计算 415

案例13-3 个人自购车辆车船税的计算 416

13.3　税收优惠与税收征管 417

案例13-4　企业运营车辆车船税的计算 419

表13-2　车船税纳税申报表 421

第五部分　行为目的税制 423

第14章　车辆购置税 423

14.1　车辆购置税的概念、特点与作用 423

14.2　纳税人、征税范围、税率及计税依据 425

14.3　税收优惠与税收征管 427

小贴士　乘用车 427

知识链接　以旧换新 428

14.4 应纳税额计算和纳税申报 430

案例14-1　个人自用车辆的车辆购置税应纳税额计算 431

案例14-2　进口自用车辆的车车辆购置税应纳税额计算 431

案例14-3　自产自用车辆的车辆购置税应纳税额计算 432

表14-1　车辆购置税纳税申报表 433

表14-2　车辆购置税免（减）税申请表 435

表14-3　换（补）车辆购置税完税证明申请表 436

表14-4　车辆购置税退税申请表 437

表14-5　车辆变动情况登记表 438

第15章　船舶吨税 439

15.1　船舶吨税概述 439

15.2　船舶吨税的计算 439

表15-1 船舶吨税税率表 440

15.3　船舶吨税的会计处理 440

案例15-1 公司自有机动船的船舶吨税应纳税额计算 440

案例15-2 公司租用货轮的船舶吨税应纳税额计算 441

15.4　征收管理 441

第16章　印花税 442

16.1　印花税概述 442

16.2　纳税人及税目税率 443

表16-1 印花税税目税率表 447

16.3　应纳税额的计算 448

案例16-1 新开立公司的权利证照印花税应纳税额的计算 451

案例16-2　运输保险公司印花税应纳税额的计算 452

案例16-3 以货易货合同的权利证照印花税应纳税额的计算 452

案例16-4 印花税应纳税额的综合计算 452

案例16-5 印花税应纳税额的综合计算 453

16.4　税收优惠与征收管理 454

案例16-6 印花税的纳税申报计算 458

表16-2　印花税纳税申报表 460

第17章　烟叶税 461

17.1　烟叶税概述 461

17.2　计税依据及应纳税额的计算 462

案例17-1 烟叶税应纳税额的综合计算 462

案例17-2 烟叶税应纳税额的综合计算 462

17.3　烟叶税的纳税申报 462

案例17-3　烟叶税应纳税额的纳税申报计算 463

表17-1　烟叶税纳税申报表 464

第18章　城市维护建设税 466

18.1　城市维护建设税 466

小贴士　关于负有缴纳“三税”义务 466

案例18-1　城市维护建设税应纳税额的计算 468

案例18-2　城市维护建筑税应纳税额的计算 468

18.2　教育费附加 469

案例18-3　教育费附加的计算 470

案例18-4 城市维护建筑税与教育费附加的综合计算 471

表18-1　城市维护建设税纳税申报表 472

表18-2　教育费附加申报表 473

征管篇 477

第1章　税收征收管理法 477

1.1　税收征收管理法概述 477

1.2　税务管理制度 483

案例1-1 变更税务登记 484

案例1-2 非法使用账簿的稽查处理 487

案例1-3 非法使用发票的稽查处理 491

案例1-4 未依法进行纳税申报的处理 492

1.3　税款征收制度 494

小贴士　同时从事减免项目与非减免项目的计算 496

案例1-5　偷税的稽查处理 496

小贴士　强制执行措施 498

案例1-6　税务机关代位权的行使 500

1.4　税务检查制度 501

案例1-7　偷税的稽查处理 504

1.5　税务代理法律制度 505

小贴士　委托代理协议书 506

1.6　税收法律责任 509

案例1-8　西部庄园葡萄酒业偷税百万多 510

案例1-9 能源商贸有限责任公司逃避缴纳税款案 510

案例1-10　抗税案处理 512

案例1-11 制售假发票案处理 514

第2章　税务行政处罚与税务救济法 517

2.1　税务行政处罚 517

知识链接 税务行政处罚的设定权 517

知识链接 税务行政处罚决定与罚款收缴相分离的机制 522

2.2　税务行政复议 523

案例2-1 税务行政复议的受理范围 525

案例2-2 税务行政复议的管辖权 527

2.3　税务行政诉讼 533

案例2-3 税务行政诉讼的程序 534

2.4　税务行政赔偿 537

案例2-4　代征员违法税务局赔偿 541

知识链接　含税与不含税换算的情况归纳 543

附录1 暂时性差异一览表 548

附录2　永久性差异项目一览表 552