第1章 绪论 1
1.1 审计的起源与发展 1
1.2 审计的类别 2
1.3 注册会计师审计 3
1.3.1 注册会计师审计的概念 3
1.3.2 注册会计师审计的对象 3
1.4 注册会计师管理 4
1.4.1 注册会计师考试 4
1.4.2 注册会计师业务范围 5
1.4.3 会计师事务所的组织形式 5
1.4.4 注册会计师协会 5
1.5 注册会计师的法律责任 6
1.5.1 注册会计师法律责任的成因 6
1.5.2 经营失败、审计失败和审计风险 6
1.5.3 对注册会计师法律责任的认定 7
1.5.4 注册会计师承担法律责任的种类 8
1.5.5 注册会计师如何避免法律诉讼 8
第2章 注册会计师职业道德规范 9
2.1 注册会计师职业道德基本原则 9
2.1.1 独立性 9
2.1.2 专业胜任能力 16
2.1.3 保密 17
2.1.4 职业行为 17
2.1.5 技术准则 18
2.2 收费与佣金 18
2.3 与执行鉴证业务不相容的工作 19
2.4 接任前任注册会计师的审计业务 20
2.4.1 前后任注册会计师的含义 20
2.4.2 客户更换会计师事务所的原因 20
2.4.3 接受委托前的沟通 21
2.4.4 接受委托后的沟通 22
2.5 广告、业务招揽和宣传 23
2.5.1 广告 23
2.5.2 业务招揽 24
2.5.3 宣传 24
练习题 26
第3章 注册会计师执业准则 29
3.1 中国注册会计师执业准则体系框架 29
3.1.1 中国注册会计师鉴证业务准则 30
3.1.2 中国注册会计师相关服务准则 32
3.1.3 会计师事务所质量控制准则 32
3.2 中国注册会计师鉴证业务基本内容 32
3.2.1 鉴证业务的定义和分类 32
3.2.2 业务承接 33
3.2.3 鉴证业务的要素 33
3.3 会计师事务所业务质量控制基本内容 36
3.3.1 对业务质量承担的领导责任 36
3.3.2 职业道德规范 36
3.3.3 客户关系和具体业务接受或保持 37
3.3.4 人力资源 37
3.3.5 业务执行 38
3.3.6 业务工作底稿 39
3.3.7 监控 40
第4章 财务报表审计 41
4.1 财务报表审计的总目标 41
4.1.1 财务报表审计总目标的演变 41
4.1.2 不同国家财务报表审计的总目标 41
4.1.3 使用者对财务报表的希望 42
4.2 财务报表审计的责任划分 43
4.2.1 被审计单位管理层和治理层的责任 43
4.2.2 注册会计师的责任 43
4.2.3 两种责任不能相互取代 44
4.2.4 几个重要概念 44
4.3 财务报表审计的组织方式 45
4.4 确定具体审计目标 48
4.4.1 被审计单位管理层的认定 48
4.4.2 具体审计目标 49
4.4.3 审计过程和审计目标的实现 51
练习题 52
第5章 审计证据与审计工作底稿 54
5.1 审计证据 54
5.1.1 审计证据种类 54
5.1.2 审计证据的特性 56
5.1.3 获取审计证据的审计程序 57
5.2 审计工作底稿 60
5.2.1 审计工作底稿的存在形式和内容 60
5.2.2 审计工作底稿的归整 61
5.2.3 审计工作底稿的归档 61
练习题 63
第6章 审计计划、重要性及审计风险 65
6.1 审计计划 65
6.1.1 审计计划的分类 65
6.1.2 制定审计计划的过程 67
6.2 审计重要性 71
6.2.1 审计重要性概念及其特征 71
6.2.2 审计重要性与审计风险的关系 71
6.2.3 审计重要性水平的确定 72
6.2.4 评价错报的影响 77
6.3 审计风险 79
6.3.1 重大错报风险 79
6.3.2 检查风险 80
6.3.3 检查风险与重大错报风险的关系 80
6.3.4 检查风险对实质性程序的性质、时间和范围的影响 81
练习题 81
第7章 内部控制 83
7.1 内部控制概述 83
7.1.1 内部控制的内涵 83
7.1.2 与审计相关的控制 83
7.1.3 对内部控制的了解 84
7.1.4 内部控制的人工和自动化成分 85
7.1.5 内部控制的局限性 86
7.2 内部控制的主要内容 86
7.2.1 控制环境 86
7.2.2 被审计单位的风险评估过程 88
7.2.3 与财务报告相关的信息系统与沟通 89
7.2.4 控制活动 90
7.2.5 对控制的监督 95
实务一 内部控制测试 97
练习题 101
第8章 审计抽样 104
8.1 选取全部项目 104
8.2 选取特定项目 105
8.3 审计抽样 105
8.3.1 审计抽样的定义 106
8.3.2 审计抽样的种类 106
8.3.3 抽样风险与非抽样风险 108
8.3.4 抽样技术 109
8.3.5 对样本实施审计程序 114
8.3.6 样本结果评价 114
练习题 117
第9章 货币资金审计 118
9.1 货币资金概述 118
9.1.1 货币资金与交易循环 118
9.1.2 凭证和会计记录 119
9.1.3 货币资金内部控制及其测试 119
9.2 库存现金审计 121
9.2.1 审计目标 121
9.2.2 库存现金内部控制测试 122
9.2.3 库存现金的实质性程序 122
9.3 银行存款审计 125
9.3.1 审计目标 125
9.3.2 银行存款内部控制测试 125
9.3.3 银行存款的实质性程序 126
9.4 其他货币资金审计 129
9.4.1 审计目标 129
9.4.2 其他货币资金内部控制测试 130
9.4.3 其他货币资金的实质性程序 130
实务二 货币资金审计 131
练习题 139
第10章 销售与收款循环审计 142
10.1 销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录 142
10.2 销售与收款循环涉及的主要业务活动 143
10.3 控制测试和交易的实质性程序 144
10.3.1 销售交易的内部控制和控制测试 144
10.3.2 销售交易的实质性程序 147
10.3.3 收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 149
10.4 营业收入审计 150
10.4.1 营业收入的审计目标 150
10.4.2 营业收入的实质性程序 151
10.5 应收账款和坏账准备审计 162
10.5.1 应收账款审计 162
10.5.2 坏账准备审计 169
10.6 其他相关账户审计 171
10.6.1 应收票据审计 171
10.6.2 预收款项审计 173
10.6.3 应交税费审计 176
10.6.4 营业税金及附加审计 176
10.6.5 销售费用审计 178
实务三 销售收入审计 178
实务四 应收款项及坏账准备审计 184
练习题 192
第11章 采购与付款循环审计 196
11.1 采购与付款循环的主要凭证与会计记录 196
11.2 采购与付款循环涉及的主要业务活动 196
11.3 控制测试和交易的实质性程序 198
11.3.1 采购交易的内部控制和控制测试 198
11.3.2 付款交易的内部控制和控制测试 199
11.3.3 固定资产的内部控制和控制测试 199
11.4 应付账款审计 200
11.4.1 应付账款的审计目标 200
11.4.2 应付账款的实质性程序 200
11.5 固定资产审计 202
11.5.1 固定资产的审计目标 202
11.5.2 固定资产的实质性程序 202
11.5.3 累计折旧的实质性程序 209
11.5.4 固定资产减值准备的实质性程序 210
11.6 其他相关账户审计 211
11.6.1 预付款项审计 211
11.6.2 在建工程审计 212
11.6.3 无形资产审计 214
11.6.4 应付票据审计 216
11.6.5 管理费用审计 216
实务五 固定资产审计 217
实务六 应付账款审计 224
练习题 230
第12章 存货与仓储循环审计 232
12.1 存货与仓储循环的主要凭证与会计记录 232
12.2 存货与仓储循环涉及的主要业务活动 232
12.3 控制测试和交易的实质性程序 233
12.3.1 控制测试 233
12.3.2 交易的实质性程序 234
12.4 存货审计 235
12.4.1 存货审计概述 235
12.4.2 存货监盘 235
12.4.3 存货计价测试 243
12.5 营业成本审计 245
12.5.1 营业成本的审计目标 245
12.5.2 主营业务成本的实质性程序 245
12.6 其他相关账户的审计 248
12.6.1 原材料的实质性程序 248
12.6.2 库存商品的实质性程序 249
12.6.3 发出商品的实质性程序 250
12.6.4 存货跌价准备的实质性程序 251
实务七 生产成本审计 252
练习题 255
第13章 筹资与投资循环审计 259
13.1 筹资与投资循环的主要凭证和会计记录 259
13.2 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 259
13.3 控制测试与交易的实质性程序 260
13.3.1 筹资活动的内部控制和控制测试 260
13.3.2 投资活动的内部控制和控制测试 261
13.4 借款审计 262
13.4.1 长（短）期借款的审计 263
13.4.2 应付债券的审计 264
13.4.3 财务费用的审计 265
13.5 所有者权益审计 266
13.5.1 实收资本（股本）的审计 266
13.5.2 资本公积的审计 267
13.5.3 盈余公积的审计 269
13.5.4 未分配利润的审计 270
13.5.5 应付股利的审计 271
13.6 投资审计 271
13.6.1 交易性金融资产审计 271
13.6.2 可供出售金融资产审计 273
13.6.3 持有至到期投资审计 275
13.6.4 长期股权投资审计 276
13.6.5 投资性房地产审计 278
13.6.6 应收利息审计 280
13.6.7 投资收益审计 281
13.7 其他相关项目审计 283
13.7.1 预计负债审计 283
13.7.2 所得税费用审计 285
13.7.3 资产减值准备审计 286
13.7.4 公允价值变动收益审计 287
13.7.5 营业外收入审计 288
13.7.6 营业外支出审计 288
练习题 290
第14章 完成审计工作 293
14.1 期初余额 293
14.1.1 期初余额的含义 293
14.1.2 期初余额的审计目标 294
14.1.3 期初余额的审计程序 294
14.1.4 期初余额审计对审计报告的影响 295
14.2 期后事项 295
14.2.1 资产负债表日后调整事项 296
14.2.2 资产负债表日后非调整事项 297
14.2.3 对期后事项的识别 298
14.3 或有事项审计 300
14.3.1 或有事项的含义 300
14.3.2 或有事项的审计 301
14.4 持续经营审计 302
14.4.1 管理层的责任和注册会计师的责任 302
14.4.2 导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 302
14.4.3 评价管理层对持续经营能力作出的评估 305
14.4.4 进一步审计程序 305
14.4.5 审计结论与报告 306
14.5 现金流量表审计 308
14.6 获取管理层声明 311
14.6.1 管理层对财务报表责任的认可 311
14.6.2 将管理层声明作为审计证据 312
14.6.3 管理层声明的主要内容 313
14.6.4 管理层拒绝提供声明时的措施 314
14.7 终结审计与审计报告 314
14.7.1 编制审计差异调整表和试算平衡表 314
14.7.2 对财务报表总体合理性实施分析程序 315
14.7.3 评价审计结果 315
14.7.4 与治理层沟通 316
14.7.5 完成质量控制复核 316
实务八 期后事项审计 322
练习题 326
第15章 审计报告 331
15.1 审计报告概述 331
15.1.1 审计报告的含义及特点 331
15.1.2 审计报告的作用 331
15.1.3 审计报告的基本内容 332
15.2 审计报告类型 334
15.2.1 无保留意见的审计报告 334
15.2.2 带强调事项段的无保留意见的审计报告 335
15.2.3 保留意见的审计报告 339
15.2.4 否定意见的审计报告 340
15.2.5 无法表示意见的审计报告 342
练习题 355
第16章 验资 368
16.1 验资概述 368
16.1.1 验资的含义 368
16.1.2 注册资本及实收资本 368
16.1.3 设立验资和变更验资 369
16.1.4 被审验单位 370
16.1.5 出资者和被审验单位的责任 370
16.1.6 注册会计师的责任 370
16.1.7 对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 371
16.1.8 业务约定书 371
16.2 验资计划与程序 372
16.2.1 验资计划 372
16.2.2 获取注册资本实收情况明细表或变更情况明细表 373
16.2.3 审验范围 373
16.2.4 审验程序 374
16.2.5 验资工作底稿 376
16.3 验资报告 376
16.3.1 验资报告要素 376
16.3.2 拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 380
参考文献 386