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第1章 绪论 1

1.1　审计的起源与发展 1

1.2　审计的类别 2

1.3　注册会计师审计 3

1.3.1 注册会计师审计的概念 3

1.3.2 注册会计师审计的对象 3

1.4　注册会计师管理 4

1.4.1 注册会计师考试 4

1.4.2 注册会计师业务范围 5

1.4.3 会计师事务所的组织形式 5

1.4.4 注册会计师协会 5

1.5　注册会计师的法律责任 6

1.5.1 注册会计师法律责任的成因 6

1.5.2 经营失败、审计失败和审计风险 6

1.5.3 对注册会计师法律责任的认定 7

1.5.4　注册会计师承担法律责任的种类 8

1.5.5 注册会计师如何避免法律诉讼 8

第2章　注册会计师职业道德规范 9

2.1 注册会计师职业道德基本原则 9

2.1.1 独立性 9

2.1.2 专业胜任能力 16

2.1.3 保密 17

2.1.4 职业行为 17

2.1.5　技术准则 18

2.2 收费与佣金 18

2.3 与执行鉴证业务不相容的工作 19

2.4　接任前任注册会计师的审计业务 20

2.4.1 前后任注册会计师的含义 20

2.4.2 客户更换会计师事务所的原因 20

2.4.3 接受委托前的沟通 21

2.4.4 接受委托后的沟通 22

2.5　广告、业务招揽和宣传 23

2.5.1 广告 23

2.5.2　业务招揽 24

2.5.3 宣传 24

练习题 26

第3章　注册会计师执业准则 29

3.1 中国注册会计师执业准则体系框架 29

3.1.1 中国注册会计师鉴证业务准则 30

3.1.2 中国注册会计师相关服务准则 32

3.1.3 会计师事务所质量控制准则 32

3.2 中国注册会计师鉴证业务基本内容 32

3.2.1 鉴证业务的定义和分类 32

3.2.2 业务承接 33

3.2.3 鉴证业务的要素 33

3.3　会计师事务所业务质量控制基本内容 36

3.3.1 对业务质量承担的领导责任 36

3.3.2 职业道德规范 36

3.3.3 客户关系和具体业务接受或保持 37

3.3.4 人力资源 37

3.3.5　业务执行 38

3.3.6 业务工作底稿 39

3.3.7 监控 40

第4章　财务报表审计 41

4.1　财务报表审计的总目标 41

4.1.1 财务报表审计总目标的演变 41

4.1.2 不同国家财务报表审计的总目标 41

4.1.3 使用者对财务报表的希望 42

4.2　财务报表审计的责任划分 43

4.2.1 被审计单位管理层和治理层的责任 43

4.2.2 注册会计师的责任 43

4.2.3 两种责任不能相互取代 44

4.2.4　几个重要概念 44

4.3　财务报表审计的组织方式 45

4.4　确定具体审计目标 48

4.4.1　被审计单位管理层的认定 48

4.4.2　具体审计目标 49

4.4.3　审计过程和审计目标的实现 51

练习题 52

第5章 审计证据与审计工作底稿 54

5.1　审计证据 54

5.1.1 审计证据种类 54

5.1.2 审计证据的特性 56

5.1.3 获取审计证据的审计程序 57

5.2　审计工作底稿 60

5.2.1 审计工作底稿的存在形式和内容 60

5.2.2 审计工作底稿的归整 61

5.2.3 审计工作底稿的归档 61

练习题 63

第6章 审计计划、重要性及审计风险 65

6.1　审计计划 65

6.1.1 审计计划的分类 65

6.1.2 制定审计计划的过程 67

6.2　审计重要性 71

6.2.1 审计重要性概念及其特征 71

6.2.2 审计重要性与审计风险的关系 71

6.2.3 审计重要性水平的确定 72

6.2.4 评价错报的影响 77

6.3　审计风险 79

6.3.1 重大错报风险 79

6.3.2 检查风险 80

6.3.3 检查风险与重大错报风险的关系 80

6.3.4　检查风险对实质性程序的性质、时间和范围的影响 81

练习题 81

第7章 内部控制 83

7.1 内部控制概述　　 83

7.1.1 内部控制的内涵　　 83

7.1.2 与审计相关的控制 83

7.1.3 对内部控制的了解 84

7.1.4 内部控制的人工和自动化成分 85

7.1.5 内部控制的局限性 86

7.2　内部控制的主要内容 86

7.2.1 控制环境 86

7.2.2 被审计单位的风险评估过程 88

7.2.3 与财务报告相关的信息系统与沟通 89

7.2.4 控制活动 90

7.2.5 对控制的监督 95

实务一 内部控制测试 97

练习题 101

第8章　审计抽样 104

8.1　选取全部项目 104

8.2　选取特定项目 105

8.3　审计抽样 105

8.3.1 审计抽样的定义 106

8.3.2 审计抽样的种类 106

8.3.3 抽样风险与非抽样风险 108

8.3.4 抽样技术 109

8.3.5 对样本实施审计程序 114

8.3.6　样本结果评价 114

练习题 117

第9章　货币资金审计 118

9.1　货币资金概述 118

9.1.1 货币资金与交易循环 118

9.1.2 凭证和会计记录 119

9.1.3 货币资金内部控制及其测试 119

9.2　库存现金审计 121

9.2.1 审计目标 121

9.2.2 库存现金内部控制测试 122

9.2.3 库存现金的实质性程序 122

9.3　银行存款审计 125

9.3.1 审计目标 125

9.3.2　银行存款内部控制测试 125

9.3.3　银行存款的实质性程序 126

9.4　其他货币资金审计 129

9.4.1 审计目标 129

9.4.2　其他货币资金内部控制测试 130

9.4.3 其他货币资金的实质性程序 130

实务二　货币资金审计 131

练习题 139

第10章　销售与收款循环审计 142

10.1 销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录 142

10.2　销售与收款循环涉及的主要业务活动 143

10.3　控制测试和交易的实质性程序 144

10.3.1 销售交易的内部控制和控制测试 144

10.3.2 销售交易的实质性程序 147

10.3.3 收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 149

10.4　营业收入审计 150

10.4.1 营业收入的审计目标 150

10.4.2 营业收入的实质性程序 151

10.5　应收账款和坏账准备审计 162

10.5.1 应收账款审计 162

10.5.2　坏账准备审计 169

10.6　其他相关账户审计 171

10.6.1 应收票据审计 171

10.6.2　预收款项审计 173

10.6.3 应交税费审计 176

10.6.4 营业税金及附加审计 176

10.6.5 销售费用审计 178

实务三　销售收入审计 178

实务四　应收款项及坏账准备审计 184

练习题 192

第11章　采购与付款循环审计 196

11.1 采购与付款循环的主要凭证与会计记录 196

11.2　采购与付款循环涉及的主要业务活动 196

11.3 控制测试和交易的实质性程序 198

11.3.1 采购交易的内部控制和控制测试 198

11.3.2　付款交易的内部控制和控制测试 199

11.3.3 固定资产的内部控制和控制测试 199

11.4　应付账款审计 200

11.4.1 应付账款的审计目标 200

11.4.2 应付账款的实质性程序 200

11.5　固定资产审计 202

11.5.1 固定资产的审计目标 202

11.5.2 固定资产的实质性程序 202

11.5.3 累计折旧的实质性程序 209

11.5.4 固定资产减值准备的实质性程序 210

11.6　其他相关账户审计 211

11.6.1 预付款项审计 211

11.6.2　在建工程审计 212

11.6.3 无形资产审计 214

11.6.4 应付票据审计 216

11.6.5 管理费用审计 216

实务五　固定资产审计 217

实务六　应付账款审计 224

练习题 230

第12章　存货与仓储循环审计 232

12.1　存货与仓储循环的主要凭证与会计记录 232

12.2　存货与仓储循环涉及的主要业务活动 232

12.3　控制测试和交易的实质性程序 233

12.3.1 控制测试 233

12.3.2 交易的实质性程序 234

12.4　存货审计 235

12.4.1 存货审计概述 235

12.4.2 存货监盘 235

12.4.3 存货计价测试 243

12.5　营业成本审计 245

12.5.1 营业成本的审计目标 245

12.5.2 主营业务成本的实质性程序 245

12.6　其他相关账户的审计 248

12.6.1 原材料的实质性程序 248

12.6.2 库存商品的实质性程序 249

12.6.3 发出商品的实质性程序 250

12.6.4 存货跌价准备的实质性程序 251

实务七　生产成本审计 252

练习题 255

第13章 筹资与投资循环审计 259

13.1　筹资与投资循环的主要凭证和会计记录 259

13.2　筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 259

13.3　控制测试与交易的实质性程序 260

13.3.1 筹资活动的内部控制和控制测试 260

13.3.2 投资活动的内部控制和控制测试 261

13.4　借款审计 262

13.4.1 长（短）期借款的审计 263

13.4.2 应付债券的审计 264

13.4.3 财务费用的审计 265

13.5　所有者权益审计 266

13.5.1 实收资本（股本）的审计 266

13.5.2　资本公积的审计 267

13.5.3 盈余公积的审计 269

13.5.4 未分配利润的审计 270

13.5.5 应付股利的审计 271

13.6　投资审计 271

13.6.1 交易性金融资产审计 271

13.6.2 可供出售金融资产审计 273

13.6.3　持有至到期投资审计 275

13.6.4　长期股权投资审计 276

13.6.5　投资性房地产审计 278

13.6.6 应收利息审计 280

13.6.7 投资收益审计 281

13.7　其他相关项目审计 283

13.7.1 预计负债审计 283

13.7.2 所得税费用审计 285

13.7.3 资产减值准备审计 286

13.7.4　公允价值变动收益审计 287

13.7.5 营业外收入审计 288

13.7.6 营业外支出审计 288

练习题 290

第14章　完成审计工作 293

14.1　期初余额 293

14.1.1 期初余额的含义 293

14.1.2 期初余额的审计目标 294

14.1.3　期初余额的审计程序 294

14.1.4 期初余额审计对审计报告的影响 295

14.2　期后事项 295

14.2.1 资产负债表日后调整事项 296

14.2.2 资产负债表日后非调整事项 297

14.2.3 对期后事项的识别 298

14.3　或有事项审计 300

14.3.1 或有事项的含义 300

14.3.2 或有事项的审计 301

14.4　持续经营审计 302

14.4.1 管理层的责任和注册会计师的责任 302

14.4.2 导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 302

14.4.3　评价管理层对持续经营能力作出的评估 305

14.4.4　进一步审计程序 305

14.4.5 审计结论与报告 306

14.5　现金流量表审计 308

14.6　获取管理层声明 311

14.6.1 管理层对财务报表责任的认可 311

14.6.2 将管理层声明作为审计证据 312

14.6.3 管理层声明的主要内容 313

14.6.4 管理层拒绝提供声明时的措施 314

14.7　终结审计与审计报告 314

14.7.1 编制审计差异调整表和试算平衡表 314

14.7.2 对财务报表总体合理性实施分析程序 315

14.7.3　评价审计结果 315

14.7.4 与治理层沟通 316

14.7.5　完成质量控制复核 316

实务八　期后事项审计 322

练习题 326

第15章　审计报告 331

15.1　审计报告概述 331

15.1.1 审计报告的含义及特点 331

15.1.2 审计报告的作用 331

15.1.3　审计报告的基本内容 332

15.2　审计报告类型 334

15.2.1 无保留意见的审计报告 334

15.2.2 带强调事项段的无保留意见的审计报告 335

15.2.3　保留意见的审计报告 339

15.2.4 否定意见的审计报告 340

15.2.5 无法表示意见的审计报告 342

练习题 355

第16章　验资 368

16.1　验资概述 368

16.1.1　验资的含义 368

16.1.2　注册资本及实收资本 368

16.1.3　设立验资和变更验资 369

16.1.4　被审验单位 370

16.1.5 出资者和被审验单位的责任 370

16.1.6 注册会计师的责任 370

16.1.7 对注册会计师执行验资业务的职业道德要求 371

16.1.8 业务约定书 371

16.2　验资计划与程序 372

16.2.1 验资计划 372

16.2.2 获取注册资本实收情况明细表或变更情况明细表 373

16.2.3 审验范围 373

16.2.4　审验程序 374

16.2.5　验资工作底稿 376

16.3　验资报告 376

16.3.1 验资报告要素 376

16.3.2 拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 380

参考文献 386