序 葛惟熹 1
前言 1
第一编 国际经济的税收原理 3
1 现代国际经济的税收理论和政策特征 3
1.1 西方主要国家的税收理论和政策 3
1.2 国际经济中的税收负担水平 11
1.3 国际经济中各国税制的协调前景 12
1.3.1 增值税和消费税的协调 13
1.3.2 公司所得税的协调 15
2 对外经济活动中的税收 18
2.1 国际税法的主要范畴 18
2.1.1 税法概述 18
2.1.2 国际税法的统一范畴 22
2.2 对外经济活动中各类所得的税收 25
2.2.1 对外经济活动业务所得的主要类型及其税收 26
2.2.2 现代商业中的税收风险 27
3.1 直接税：居民管辖权原则和地域管辖权原则 29
3 直接税和间接税的理论观点 29
3.2 间接税 34
3.2.1 增值税：目的地原则和来源地原则 34
3.2.2 关税 37
4 国际经济中经营活动的形式及其课税主体特征 42
4.1 经营活动的课税主体 42
4.2 个人所得税的课税主体 43
4.3 公司所得税的课税主体 50
4.4 混合型的经营活动形式 52
小结 55
第二编 国际双重征税的产生和避免 59
5 国际双重征税 59
5.1 国际双重征税的基本类型 59
5.1.1 法律性国际双重征税 59
5.1.2 经济性国际双重征税 62
5.2 各国税法中免除国际双重征税的立法措施 63
5.3 免除国际双重征税的三种基本方法 66
6.1 国际税收协定概述 84
6.1.1 国际税收协定的发展历史 84
6 国际税收协定 84
6.1.2 国际税收协定的分类 90
6.2 国际税收协定的主要内容 93
6.2.1 协定的使用范围 93
6.2.2 协定基本用语的定义 103
6.2.3 对各类所得和一般财产价值划分税收管辖权的规定 108
6.2.4 国际双重征税免除的规定 132
6.2.5 特别规定 132
小结 138
7.1 逃避税收和违反税法所承担的法律责任 143
7.1.1 逃避税收和税收犯罪的规模 143
第三编 国际税收筹划 143
7 对外经济活动税收负担最小化的主要途径 143
7.1.2 税收违法的法律责任 145
7.1.3 各国制止逃税的措施 146
7.2 国际税收筹划是经济主体税收负担最小化的合法方法 150
7.2.1 公司国际税收筹划 150
7.2.2 个人国际税收筹划 151
8.1 商品和劳务的出口 154
8 对外经济活动的组织形式及其税收特征 154
8.2 在国外有限出场，避免构成常设机构 158
8.3 建立驻外国的分公司(分支机构) 162
8.4 建立国外独立的机构——子公司 165
8.5 由国外控股公司控制的外国公司集团 168
8.6 收购运转中的外国公司 171
8.7 组织合资企业 174
9 跨国公司的内部企业结构 177
9.1 跨国公司的金字塔型结构及其税收影响 177
9.2 离岸公司及其在跨国集团中的作用 178
9.3 基地离岸公司 182
9.4 跨国集团兰克·施乐公司的组织结构体系 183
10 对外经济活动的税收筹划 186
10.1 驻国外生产企业的生产活动 186
10.2 商品的进出口业务和贸易基地公司 190
10.2.1 销售基地公司 190
10.2.2 采购基地公司 192
10.2.3 基地公司的转让价格 193
10.3 国际金融业务 200
10.3.1 股息的汇回和控股基地公司 201
10.3.2 内部企业的信贷和金融基地公司 215
10.3.3 国外投资和投资基地公司 226
10.3.4 离岸银行活动 229
10.4 国际知识产权的转让和专利基地公司 231
10.5 国际服务贸易和服务基地公司 237
10.6 国际运输和离岸船运公司 243
10.7 电子商务和因特网免税区 250
11.1 抵制国际税收筹划中非法行为的必要性和方法 254
11 公司国际税收筹划的界限和可行性 254
11.2 限制避税地业务的法规 257
11.3 公司的税收居民地位 261
11.4 转让定价 262
11.5 内部企业间的贷款 270
11.6 反滥用税收协定 274
11.7 情报交换和税务行政协作 281
11.8 外汇管制和防止财政性移居 283
12 个人国际税收筹划的特征 285
12.1 个人所得税的景小化 286
12.2 财产、财产所得、遗产和赠与的税收最小化 291
12.3 消费税的最小化 298
12.4 预提所得税的最小化 301
12.5 个人国际税收筹划的界限和可行性 302
小结 305
第四编 各国涉外税收概览 311
13 美国涉外税收 311
13.1 个人所得税和公司所得税 311
13.2 对外国税收抵免的规定 312
13.4 防止转让定价避税的措施 314
13.3 对离岸投资公司的规定 314
13.5 美国涉外税收优惠 315
13.6 美国对外税收协定 315
14 日本涉外税收 319
14.1 个人所得税 319
14.2 法人税 320
14.3 反避税措施 321
15 英国涉外税收 323
15.1 个人所得税 323
15.2 公司所得税 329
16 法国涉外税收 332
16.1 个人所得税 332
16.2 公司所得税 337
17 德国涉外税收 341
17.1 个人所得税 341
17.2 企业所得税 341
18 荷兰涉外税收 344
18.1 个人所得税 344
18.2 公司所得税 345
18.3 投资入股免税 346
18.4 集团公司规定 347
19 欧洲联盟的税务合作 348
19.1 双边协议程序 348
19.2 受法律约束的税前信息协议 349
19.3 仲裁协议程序 350
20 澳大利亚涉外税收 352
20.1 个人所得税 352
20.3 对国外税收的抵免 353
20.2 公司所得税 353
21 新加坡涉外税收 354
21.1 个人所得税 354
21.2 公司所得税 355
21.3 涉外税收优惠 355
22 越南涉外税收 357
22.1 个人所得税 357
22.2 利润税 358
22.5 营业税与特别消费税 359
22.4 预提税 359
22.3 进出口关税 359
22.6 出口加工区 360
23 印度涉外税收 361
23.1 个人所得税 361
23.2 公司所得税 362
23.3 关税 362
23.4 预提税 363
23.5 自由贸易区 363
参考文献 365