第一部分 公允价值会计舞弊导论 1
1 财务报告舞弊与公允价值会计概述 3
1.1 财务报告舞弊引言 3
1.2 何谓舞弊？ 5
1.3 为何实施财务报告舞弊？ 5
1.4 利用一项舞弊掩盖另一项舞弊 8
2 公允价值在财务报表中的应用 10
2.1 历史成本与公允价值 10
2.2 会计原则的资料来源 13
2.3 美国GAAP与IFRS 15
2.4 美国GAAP中新增的公允价值选择权 16
2.5 公允价值界定 17
2.6 国际趋同 20
2.7 财务报表列报的若干原则 21
2.8 会计准则的生效日期 24
2.9 舞弊对财务报表的影响 25
3 确定公允价值的方法 29
3.1 引言 29
3.2 市场法 31
3.3 收益法 31
3.4 成本法 35
3.5 内部与外部开发的估值 36
3.6 估值方法的输入变量 38
3.7 IFRS下的公允价值指南 42
3.8 市场证据的可获得性 42
第二部分 资产基础的诡计 45
4 债务性证券与公开交易的权益性证券投资 47
4.1 投资的范围 47
4.2 美国GAAP与IFRS的资料来源 48
4.3 分类与会计处理——美国GAAP 49
4.4 分类与会计处理——IFRS 50
4.5 重分类概述 54
4.6 持有至到期类型的重分类 56
4.7 公允价值的确定 58
4.8 活跃与非活跃市场 61
4.9 暂时性与非暂时性减值——美国GAAP 63
4.10 减值损失——IFRS 66
4.11 舞弊风险小结 67
5 非公众主体中的所有者权益 69
5.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 69
5.2 引言 70
5.3 合并财务报表 71
5.4 共同控制主体与共同控制资产 72
5.5 按权益法核算的投资 73
5.6 比例合并 74
5.7 公允价值选择权 75
6 贷款与应收款项 76
6.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 77
6.2 确认与计量——美国GAAP 78
6.3 确认与计量——IFRS 80
7 无形资产与商誉 82
7.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 83
7.2 资产与费用 83
7.3 网站成本 85
7.4 计量 86
7.5 有限使用寿命的无形资产 87
7.6 残值 89
7.7 不确定使用寿命的无形资产 90
7.8 减值损失 91
7.9 结束语 92
8 企业合并 94
8.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 94
8.2 企业合并与资产并购 95
8.3 企业合并的会计处理 96
8.4 无形资产的辨认 98
8.5 分阶段实现的企业合并 101
9 资产减值 102
9.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 103
9.2 减值损失的界定 104
9.3 何时测试减值 106
9.4 资产减值的迹象 106
9.5 减值损失的程度 110
9.6 以前期间减值损失的转回 110
10 房地产与设备（含投资性房地产） 113
10.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 113
10.2 初始确认 114
10.3 初始确认后的计量 114
10.4 投资性房地产 116
10.5 减值损失 117
第三部分 负债基础的诡计 119
11 债务性义务 121
11.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 122
11.2 计量 122
11.3 公允价值选择权 123
11.4 债务的估值 124
12 递延收入 127
12.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 128
12.2 确认——客户忠诚项目 128
12.3 多类产品发送的安排 132
13 资产退回义务 134
13.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 135
13.2 确认——美国GAAP 135
13.3 确认——IFRS 137
13.4 能否可靠确定估计 137
13.5 资产退回义务的计量与记录 138
13.6 小结——美国GAAP与IFRS的比较 140
14 担保 142
14.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 143
14.2 确认——美国GAAP 143
14.3 计量 144
14.4 确认——IFRS 146
第四部分 其他公允价值会计舞弊问题 147
15 衍生品与套期 149
15.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 151
15.2 定义与会计处理——美国GAAP 151
15.3 定义与会计处理——IFRS 154
15.4 计量 155
15.5 嵌入衍生品 156
16 员工福利计划发起人的资产或负债 158
16.1 美国GAAP与IFRS资料来源 159
16.2 确认与计量——美国GAAP 159
16.3 确认与计量——IFRS 161
17 或有事项与准备 163
17.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 163
17.2 确认——美国GAAP 164
17.3 应确认的损失金额 166
17.4 确认——IFRS 169
17.5 计量 170
17.6 美国GAAP与IFRS的比较 171
18 股份基础的交易 173
18.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 173
18.2 确认——美国GAAP 175
18.3 计量——美国GAAP 176
18.4 确认——IFRS 178
18.5 计量——IFRS 180
19 非货币性交易 183
19.1 美国GAAP与IFRS的资料来源 183
19.2 确认与计量——美国GAAP 184
19.3 确认与计量——IFRS 187
19.4 广告性以物易物交易——美国GAAP 187
19.5 广告性以物易物交易——IFRS 189
20 非营利组织的特殊公允价值问题 191
20.1 引言 191
20.2 非现金性质的资产捐赠 192
20.3 资产的捐赠性使用 193
20.4 捐赠承诺 194
20.5 捐赠的服务 196
20.6 配比要求 197
21 公允价值披露问题 199
21.1 引言 199
21.2 披露要求的资料来源 201
21.3 金融工具 201
21.4 减值损失 203
21.5 不确定性 204
第五部分 公允价值会计舞弊的侦查 207
22 公允价值会计舞弊侦查框架 209
22.1 评估舞弊风险 209
22.2 了解公允价值如何影响财务报表 210
22.3 揭示风险的外部因素 210
22.4 内部风险因素 212
22.5 重要性 214
22.6 针对公允价值会计的内部控制 215
22.7 管理层越权风险 216
22.8 公允价值会计舞弊侦查框架 217
22.9 审计准则 219
22.10 审计师独立性 222
23 利用比率及其他分析性程序 223
23.1 分析性程序：一项舞弊侦查工具 223
23.2 水平分析 224
23.3 垂直分析 225
23.4 经营性比率 225
23.5 定制化比率 229
附录A 公允价值会计舞弊风险小结 231
附录B SEC首席会计师办公室与FASB工作人员对公允价值会计的说明 237
附录C 针对公允价值会计应用的内部控制 242
参考文献 247
关于作者 248
索引 249