第一篇 审计基础知识 1
第1章 审计综述 1
1.1 审计概念 1
1.1.1 审计的产生 1
1.1.2 审计的职能 5
1.1.3 审计的对象 6
1.1.4 审计的含义 7
1.1.5 审计的分类 7
1.1.6 审计的保证程度 12
1.1.7 审计的要素 13
1.1.8 审计的组织体系 13
1.2 审计目标 16
1.2.1 审计的总体目标 16
1.2.2 审计的具体目标 18
1.2.3 审计的基本要求 19
1.3 审计风险 20
1.3.1 重大错报风险 20
1.3.2 检查风险 21
1.3.3 检查风险与重大错报风险的关系 21
1.3.4 审计的固有限制 21
1.4 审计过程 22
1.4.1 接受业务委托 22
1.4.2 计划审计工作 23
1.4.3 识别和评估重大错报风险 23
1.4.4 应对重大错报风险 23
1.4.5 编制审计报告 23
复习思考题 23
第2章 审计计划 24
2.1 初步业务活动 24
2.1.1 初步业务活动的目的和内容 24
2.1.2 审计的前提条件 25
2.1.3 审计业务约定书 26
2.2 总体审计策略和具体审计计划 27
2.2.1 总体审计策略 27
2.2.2 具体审计计划 32
2.2.3 审计过程中对计划的进一步措施 33
2.3 审计重要性 34
2.3.1 重要性的概念 34
2.3.2 重要性水平的确定 34
2.3.3 错报 37
复习思考题 39
第3章 审计证据 40
3.1 审计证据的性质 40
3.1.1 审计证据的含义 40
3.1.2 审计证据的特征 41
3.2 审计程序 44
3.2.1 审计程序的概念和作用 44
3.2.2 审计程序的种类 44
3.3 函证 46
3.3.1 函证决策 46
3.3.2 函证的内容 47
3.3.3 询证函的设计 48
3.3.4 函证的实施与评价 49
3.4 分析程序 52
3.4.1 分析程序的目的 52
3.4.2 用作风险评估程序 53
3.4.3 用作实质性程序 53
3.4.4 用于总体复核 55
复习思考题 55
第4章 审计抽样 56
4.1 审计抽样概述 56
4.1.1 选取全部项目测试 56
4.1.2 选取特定项目测试 57
4.1.3 审计抽样 57
4.1.4 统计抽样和非统计抽样 58
4.1.5 属性抽样和变量抽样 58
4.1.6 抽样风险和非抽样风险 59
4.2 审计抽样的基本原理和步骤 60
4.2.1 样本设计阶段 60
4.2.2 选取样本阶段 62
4.2.3 评价样本结果阶段 65
复习思考题 68
第5章 信息技术对审计工作的影响 69
5.1 信息技术在审计过程中的影响综述 69
5.1.1 信息技术对内部控制的影响 69
5.1.2 信息技术中的一般控制和应用测试控制 71
5.1.3 信息技术对审计过程的影响 73
5.2 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 74
5.2.1 计算机辅助审计技术 74
5.2.2 电子表格 75
5.2.3 其他信息技术环境涉及的内容 76
5.2.4 信息技术对审计过程的影响 77
复习思考题 78
第6章 审计工作底稿 79
6.1 审计工作底稿的内容 79
6.1.1 审计工作底稿的含义和编制目的及编制要求 79
6.1.2 审计工作底稿的格式、要素和范围 81
6.2 审计工作底稿的归档 85
6.2.1 审计档案的内容 85
6.2.2 审计工作底稿的归档规定 87
复习思考题 88
第7章 审计过程中需要考虑的特殊事项 89
7.1 对舞弊和法律法规的考虑 89
7.1.1 财务报表审计中的错误与舞弊综述 89
7.1.2 治理层、管理层的责任与注册会计师的责任 90
7.1.3 风险评估程序和相关活动 90
7.1.4 应对舞弊导致的重大错报风险 94
7.1.5 财务报表审计中对法律法规的考虑 99
7.2 审计沟通 102
7.2.1 与治理层的沟通 102
7.2.2 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 108
7.3 注册会计师利用他人的工作 111
7.3.1 利用内部审计工作 111
7.3.2 利用专家的工作 114
7.4 对集团财务报表审计的特殊考虑 117
7.4.1 与集团财务报表审计相关的概念综述 117
7.4.2 与集团财务报表审计密切相关的审计知识概述 118
7.4.3 了解集团审计组成部分的注册会计师并与之沟通 121
7.4.4 合并过程综述 123
7.5 其他特殊项目的审计 123
7.5.1 审计会计估计 123
7.5.2 关联方的审计 128
7.5.3 考虑持续经营假设 133
7.5.4 首次接受委托时对期初余额的审计 136
复习思考题 139
第二篇 审计测试流程 140
第8章 风险评估 140
8.1 风险评估综述 140
8.1.1 风险评估所要了解的主要内容 140
8.1.2 风险评估程序、信息来源及项目组内部的讨论 142
8.2 了解被审计单位及其环境 144
8.2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 145
8.2.2 被审计单位的性质 145
8.2.3 被审计单位对会计政策的选择和运用 147
8.2.4 被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险 148
8.2.5 被审计单位财务业绩的衡量和评价 148
8.3 了解被审计单位的内部控制 149
8.3.1 内部控制综述 149
8.3.2 内部控制的要素 153
8.3.3 在整体层面和业务流程层面了解内部控制 161
8.4 评估重大错报风险 165
8.4.1 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 165
8.4.2 需要特别考虑的重大错报风险，即特别风险 167
8.4.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 168
8.4.4 对风险评估的修正 169
复习思考题 169
第9章 风险应对 170
9.1 针对两个层次重大错报风险的总体应对措施 170
9.1.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 170
9.1.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 172
9.2 控制测试 175
9.2.1 控制测试的含义和要求 175
9.2.2 控制测试的性质、时间安排和范围 176
9.3 实质性程序 180
9.3.1 实质性程序的含义和要求 180
9.3.2 实质性程序的性质、时间安排和范围 181
复习思考题 183
第三篇 审计实务知识 184
第10章 销售与收款循环的审计 184
10.1 销售与收款循环的特点 185
10.1.1 不同行业类型的收入来源 185
10.1.2 销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录 185
10.2 销售与收款循环的风险评估程序 187
10.2.1 销售与收款循环的主要业务活动 187
10.2.2 销售与收款循环的内部控制 188
10.2.3 销售与收款循环存在的重大错报风险 190
10.3 销售与收款循环的进一步审计程序 193
10.3.1 销售与收款循环的控制测试 193
10.3.2 销售与收款循环的实质性程序 197
复习思考题 200
第11章 采购与付款循环的审计 201
11.1 采购与付款循环的特点 201
11.1.1 不同行业类型的采购和费用支出 201
11.1.2 采购与付款循环涉及的主要单据与会计记录 201
11.2 采购与付款循环的风险评估程序 202
11.2.1 采购与付款循环的主要业务活动 202
11.2.2 采购与付款循环的内部控制 204
11.2.3 采购与付款循环存在的重大错报风险 205
11.3 采购与付款循环的进一步审计程序 206
11.3.1 采购与付款循环的控制测试 206
11.3.2 采购与付款循环的实质性程序 209
复习思考题 211
第12章 生产与存货循环的审计 212
12.1 生产与存货循环的特点 212
12.1.1 不同行业类型的存货性质 212
12.1.2 生产与存货循环涉及的主要单据与会计记录 212
12.2 生产与存货循环的风险评估程序 213
12.2.1 生产与存货循环的主要业务活动 213
12.2.2 生产与存货循环的内部控制 214
12.2.3 生产与存货循环存在的重大错报风险 216
12.3 生产与存货循环的进一步审计程序 217
12.3.1 生产与存货循环的控制测试 217
12.3.2 生产与存货循环的实质性程序 219
复习思考题 226
第13章 筹资与投资循环的审计 228
13.1 筹资与投资循环的特点 228
13.1.1 企业的筹资活动与投资活动的性质 228
13.1.2 筹资与投资循环所涉及的主要单据与会计记录 228
13.2 筹资与投资循环的风险评估程序 229
13.2.1 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 229
13.2.2 筹资与投资循环的内部控制 230
13.2.3 筹资与投资循环的重大错报风险 231
13.3 筹资与投资循环的进一步审计程序 232
13.3.1 筹资与投资循环的控制测试 232
13.3.2 筹资与投资循环的实质性程序 233
复习思考题 237
第14章 货币资金的审计 238
14.1 货币资金审计综述 238
14.1.1 货币资金与交易循环 238
14.1.2 涉及的主要单据和会计记录 238
14.2 货币资金的风险评估程序 238
14.2.1 涉及的主要业务活动 238
14.2.2 货币资金内部控制概述 239
14.2.3 货币资金的重大错报风险 240
14.3 货币资金的进一步审计程序 241
14.3.1 货币资金的控制测试 241
14.3.2 货币资金的实质性程序 242
复习思考题 245
第四篇 审计终结程序 246
第15章 完成审计工作 246
15.1 完成审计工作综述 246
15.1.1 评价审计中的重大发现 246
15.1.2 评价审计过程中发现的错报 247
15.1.3 复核审计工作底稿和财务报表 248
15.2 期后事项 250
15.2.1 期后事项的种类 250
15.2.2 财务报表日至审计报告日之间发生的事项 251
15.2.3 注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实 252
15.2.4 注册会计师在财务报表报出后知悉的事实 253
15.3 书面声明 254
15.3.1 针对管理层责任的书面声明 254
15.3.2 其他书面声明 255
15.3.3 书面声明的日期和涵盖的期间 255
15.3.4 书面声明的形式 256
15.3.5 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 257
复习思考题 257
第16章 发表审计意见 258
16.1 审计报告综述 258
16.1.1 审计报告的含义 258
16.1.2 审计报告的作用 258
16.2 审计意见的形成 259
16.2.1 得出审计结论时考虑的领域 259
16.2.2 审计意见的类型 260
16.3 审计报告的基本内容 260
16.3.1 审计报告的要素 260
16.3.2 对上市实体财务报表出具无保留意见审计报告示例 264
16.4 在审计报告中沟通关键审计事项 265
16.4.1 确定关键审计事项的决策框架 266
16.4.2 在审计报告中沟通关键审计事项 267
16.4.3 不在审计报告中沟通关键审计事项的情形 268
16.4.4 就关键审计事项与治理层沟通 268
16.5 非无保留意见审计报告 268
16.5.1 非无保留意见的含义 268
16.5.2 确定非无保留意见的类型 269
16.5.3 非无保留意见的审计报告的格式和内容 270
16.5.4 非无保留意见的审计报告的参考格式 272
复习思考题 276
第五篇 其他审计知识 278
第17章 审计质量控制 278
17.1 注册会计师鉴证业务准则 278
17.1.1 鉴证业务的主要内容 278
17.1.2 鉴证业务的承接 279
17.2 注册会计师业务质量控制准则 280
17.2.1 质量控制制度的目标和要素 280
17.2.2 对业务质量承担的领导责任 280
17.2.3 相关职业道德要求 281
17.2.4 客户关系和具体业务的接受与保持 283
17.2.5 人力资源 285
17.2.6 业务执行 286
17.2.7 监控 290
复习思考题 293
第18章 注册会计师职业道德 294
18.1 注册会计师职业道德规范概述 294
18.1.1 注册会计师职业道德基本原则 294
18.1.2 注册会计师职业道德概念框架 296
18.2 对职业道德概念框架的具体运用 297
18.2.1 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 297
18.2.2 应对不利影响的防范措施 298
18.2.3 专业服务委托 299
18.2.4 利益冲突 300
18.2.5 应客户的要求提供第二次意见 301
18.2.6 收费 301
18.2.7 专业服务营销 302
18.2.8 礼品和款待 303
18.2.9 保管客户资产 303
18.2.10 对客观和公正原则的要求 303
复习思考题 304
参考文献 305