第1篇 初识会计 2
第1章 走近会计 2
1.1 什么是会计 3
1.1.1 会计的概念 3
1.1.2 会计的经济意义 4
例1-1 会计经济意义的体现 4
1.1.3 会计岗位的工作内容 5
1.2 会计人员应具备的知识 6
1.2.1 会计人员要会做账——财务会计专业知识 6
1.2.2 会计人员要会报税——税务基本知识 7
1.2.3 会计人员应懂法——财经法规知识 8
1.2.4 会计人员应参与管理——基本的财务管理知识 8
1.3 会计的职业发展 9
1.3.1 工作晋升须“充电”——会计职称评定 9
1.3.3 会计的另一个从业方向——注册会计师执业资格认证 11
1.3.3 会计人员的职业发展方向 12
1.4 基础练习 12
疑难问答 13
1 财务与会计的联系和区别 13
2 新成立会计部门应准备的办公用品 14
第2章 万丈高楼起于垒土——会计基本概念 15
2.1 会计的两大职能 16
2.1.1 会计的核算职能 16
2.1.2 会计的监督职能 16
例2-1 会计核算与会计监督在工作中的体现 17
2.2 会计核算的两大前提 18
2.2.1 会计核算的基本假设 18
例2-2 持续经营假设在工作中的应用 19
例2-3 采用货币计量时优点的体现 20
例2-4 会计主体假设的应用 21
2.2.2 会计基础 22
例2-5 权责发生制下费用的计算 22
例2-6 收付实现制下费用的计算 23
2.3 会计核算的流程与会计信息的质量要求 24
2.3.1 会计核算的一般流程 25
2.3.2 会计信息的质量要求 25
2.4 基础练习 27
2.4.1 会计基本概念在工作中的体现 27
2.4.2 会计信息质量要求的应用 28
疑难问答 29
1 会计基本假设间的关系 29
2 重要性的判断 29
第3章 由表及里学会计——会计核算的内容 30
3.1 经济活动的会计对象化 31
3.1.1 会计对象的概念 31
3.1.2 会计的一般对象 31
3.2 财务报表与会计要素 32
3.2.1 初识财务报表 32
3.2.2 六大会计要素 34
例3-1 融资租赁资产入账的确定 35
例3-2 负债的判断 37
例3-3 所有者权益各要素的确定 39
例3-4 收入的判断 40
例3-5 费用的判断 41
3.3 会计科目与账户 42
3.3.1 “穿了马甲”的会计要素——会计科目 42
3.3.2 “有了房间”的会计科目——账户 45
3.4 基础练习 46
3.4.1 判别会计要素 46
3.4.2 设置会计科目 47
3.4.3 判定账户的四个核算指标 48
疑难问答 48
1 如何有效记忆会计科目的名称 48
2 会计计量属性的选择 49
第4章 工欲善其事，必先利其器——会计核算的工具 50
4.1 会计等式及其意义 51
4.1.1 资产＝负债＋所有者权益 51
4.1.2 利润＝收入-费用 51
4.1.3 经济业务发生对会计等式平衡的影响 51
例4-1 经济业务影响等式两边同时变化 52
例4-2 经济业务影响等式一边变化 53
4.2 记账方法及编制分录 54
4.2.1 可供选择的记账方法 54
例4-3 单式记账法与复式记账法下业务的核算 55
4.2.2 借贷那些事——借贷记账法 55
例4-4 “T”型账户登记举例 57
例4-5 涉及多个科目时“T”型账户的登记 59
例4-6 试算平衡表编制举例 60
4.2.3 编制会计分录 62
例4-7 为企业经济业务编制会计分录 62
4.3 基础练习 63
4.3.1 编制发生额和余额试算平衡表 63
4.3.2 编制会计分录 64
疑难问答 64
1 会计等式在编制会计分录时的意义 64
2 编制会计分录的步骤 65
第5章 开始“做账”第一步——会计凭证 66
5.1 原始凭证 67
5.1.1 原始凭证的分类 67
5.1.2 原始凭证的填制 70
例5-1 检查原始凭证的填制 71
例5-2 填制原始凭证 72
5.1.3 原始凭证的审核 73
例5-3 审核原始凭证 74
5.2 记账凭证 75
5.2.1 记账凭证的分类 75
5.2.2 记账凭证的填制 77
例5-4 填制记账凭证 78
5.2.3 记账凭证的审核 79
5.3 会计凭证的传递与保管 80
5.3.1 会计凭证的传递 80
例5-5 粘贴原始凭证 81
5.3.2 会计凭证的保管 82
5.4 基础练习 83
5.4.1 填制费用报销单 83
5.4.2 填制记账凭证 84
疑难问答 84
1 原始凭证的常见错误 84
2 记账凭证的常见错误 85
第6章 发生业务的汇总——会计账簿 86
6.1 会计账簿的作用与基本内容 87
6.1.1 会计账簿的作用 87
6.1.2 会计账簿的基本内容 87
6.2 会计账簿的分类 88
6.2.1 按用途分类 89
6.2.2 按账页格式分类 90
6.2.3 按外形特征分类 91
6.3 启用与登记会计账簿 92
6.3.1 启用会计账簿 92
6.3.2 登记会计账簿 93
例6-1 登记现金日记账 96
例6-2 登记银行存款日记账 99
例6-3 登记总分类账 101
例6-4 登记明细分类账 104
例6-5 平行登记总分类账与明细分类账 106
6.4 会计账簿的更换与保管 108
6.4.1 会计账簿的更换 108
6.4.2 会计账簿的保管 109
6.5 基础练习 109
6.5.1 登记日记账 109
6.5.2 登记总账与明细账 110
疑难问答 110
1 如何建账 110
2 新公司所需的手工账账本 111
第7章 必不可少的检查工作——对账与结账 112
7.1 对账 113
7.1.1 账证核对 113
7.1.2 账账核对 113
7.1.3 账实核对 113
7.2 错账查找与更正的方法 114
7.2.1 错账查找方法 114
例7-1 差数法的运用 114
例7-2 除2法的运用 115
7.2.2 错账更正方法 116
例7-3 划线更正法的运用 116
例7-4 红字更正法的运用（1） 117
例7-5 红字更正法的运用（2） 118
例7-6 补充登记法的运用 118
7.3 结账 119
7.3.1 结账的程序 119
7.3.2 结账的方法 120
7.4 基础练习 121
7.4.1 更正错账 121
7.4.2 对现金日记账进行结账处理 122
疑难问答 123
1 会计账簿中的常见错误 123
2 如何减少或避免错账的发生 124
第8章 会计工作的成果提交——财务报表 125
8.1 资产负债表 126
8.1.1 资产负债表的作用 126
8.1.2 资产负债表的列示要求 126
8.1.3 资产负债表的格式 127
8.1.4 资产负债表的编制方法 129
例8-1 编制资产负债表 130
8.2 利润表 133
8.2.1 利润表的作用 133
8.2.2 利润表的列示要求 134
8.2.3 利润表的格式 134
8.2.4 利润表的编制方法 135
例8-2 编制利润表 137
8.3 财务报表的报送与审核 139
8.3.1 财务报表的报送 139
8.3.2 财务报表的审核 139
8.4 基础练习 140
8.4.1 编制资产负债表 140
8.4.2 编制利润表 140
疑难问答 141
1 如何区分资产负债表项目和会计科目的名称 141
2 编制财务报表时的常见错误 142
第2篇 业务核算 144
第9章 明确资金的来源与去向——货币资金的核算 144
9.1 库存现金业务的核算 145
9.1.1 现金的管理规定 145
9.1.2 现金收入与支出的账务处理 146
例9-1 取得现金销售款的账务处理 147
例9-2 预借差旅费的账务处理 150
例9-3 报销费用的账务处理 151
9.1.3 现金长款、短款的账务处理 153
例9-4 现金长款的账务处理 154
9.2 银行存款业务的核算 155
9.2.1 银行存款账户的管理 155
9.2.2 银行存款收入与支出的账务处理 156
例9-5 收到转账支票的账务处理 157
例9-6 收到银行存款利息的账务处理 160
例9-7 计提与支付银行利息的账务处理 161
9.2.3 银行存款的对账 162
例9-8 银行对账单与银行存款日记账不一致的处理 163
9.3 其他货币资金业务的核算 164
9.3.1 其他货币资金的内容 165
9.3.2 其他货币资金业务的账务处理 166
例9-9 开出银行汇票的账务处理 167
9.3.3 其他银行结算方式及其账务处理 169
9.4 提高练习 171
9.4.1 处理银行存款业务 172
9.4.2 填开现金支票 172
疑难问答 172
1 备用金与库存现金的区别 172
2 银行账户的年检 173
第10章 处理好与合作商的关系——往来业务的核算 174
10.1 应收款项的核算 175
10.1.1 应收账款的核算 175
例10-1 商业折扣的表现形式 176
例10-2 现金折扣的表现形式 177
10.1.2 应收票据的核算 178
例10-3 收到应收票据的账务处理 179
例10-4 票据贴现的账务处理 181
例10-5 将票据进行背书转让的账务处理 182
10.1.3 预付账款的核算 182
10.2 坏账损失的核算 183
10.2.1 确认坏账损失的情形 184
10.2.2 坏账损失的核算 184
10.2.3 坏账损失的账务处理 186
例10-6 采用余额百分比法计提坏账准备 187
例10-7 采用账龄分析法计提坏账准备 188
例10-8 核销坏账的账务处理 190
例10-9 收回已核销坏账的账务处理 191
10.3 应付款项的核算 192
10.3.1 应付账款的核算 192
例10-10 应付采购款涉及现金折扣的账务处理 194
例10-11 转销无法支付应付账款的账务处理 196
10.3.2 应付票据的核算 197
例10-12 带息应付票据的账务处理 198
10.3.3 预收账款的核算 199
例10-13 预收账款的账务处理 200
10.4 提高练习 200
10.4.1 应收款项的账务处理 201
10.4.2 应付款项的账务处理 201
疑难问答 202
1 应收账款与其他应收款、应付账款与其他应付款的区别 202
2 商业折扣与现金折扣对增值税缴纳的影响 202
3 带息票据对企业收入的影响 203
第11章 妥善保管企业资产——固定资产和存货的核算 204
11.1 固定资产的核算 205
11.1.1 取得固定资产的核算 205
例11-1 投资协议中约定的固定资产价值不公允的处理 206
例11-2 购入不需安装固定资产的账务处理 208
11.1.2 固定资产的日常核算 210
例11-3 固定资产折旧额的计算 212
例11-4 固定资产盘盈的账务处理 215
例11-5 固定资产盘亏的账务处理 216
11.1.3 处置固定资产的核算 217
例11-6 处置固定资产的账务处理 219
11.2 存货的核算 220
11.2.1 存货的一般概念 221
例11-7 发出存货价值的计算 223
11.2.2 存货的日常核算 225
例11-8 五五摊销法下低值易耗品的账务处理 227
11.2.3 存货的期末核算 227
例11-9 计提存货跌价准备的账务处理 229
例11-10 盘亏存货的账务处理 230
11.3 提高练习 231
11.3.1 处理固定资产业务 231
11.3.2 处理存货业务 232
疑难问答 232
1 如何区分低值易耗品和包装物 232
2 固定资产折旧方法的选择 233
3 无形资产与固定资产的联系和区别 233
第12章 “一分一毫”需记清——生产过程的核算 234
12.1 材料费用的核算 235
12.1.1 计划成本法下材料费用的核算 235
例12-1 采用计划成本法核算材料的账务处理 236
12.1.2 实际成本法下材料费用的核算 237
12.2 职工薪酬的核算 238
12.2.1 应付职工薪酬的内容 238
例12-2 员工个人所得税的计算 240
12.2.2 职工薪酬的账务处理 241
例12-3 应付职工薪酬的账务处理 242
12.3 制造费用的核算 245
12.3.1 制造费用的归集与分配方法 245
例12-4 制造费用归集与分配方法的应用 246
12.3.2 制造费用的归集与分配的账务处理 247
例12-5 费用归集与分配的账务处理 248
12.4 产品成本的核算 251
12.4.1 产品成本核算的一般程序 251
12.4.2 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 251
例12-6 在产品按所耗用直接材料成本计价法的应用 253
例12-7 约当产量比例法的应用 254
12.4.3 结转产品成本的账务处理 256
例12-8 归集产品成本的账务处理 256
12.5 提高练习 260
12.5.1 不同成本法下采购生产所需原材料的账务处理 260
12.5.2 生产领用低值易耗品的账务处理 261
12.5.3 在产品与完工产品成本分配的计算与账务处理 262
疑难问答 263
1 计划成本法与实际成本法的选择 263
2 “应交增值税”科目各明细科目的使用 263
第13章 长久经营需开源节流——销售业务的核算 265
13.1 销售收入的核算 266
13.1.1 销售收入的确认与计量 266
13.1.2 确认销售收入的账务处理 267
例13-1 现销方式下销售消费税应税商品的账务处理 268
例13-2 赊销商品不满足收入确认条件的账务处理 269
例13-3 采取委托代销方式销售商品的账务处理 271
例13-4 发生销售折让的账务处理 273
例13-5 销售商品发生销售退回的账务处理 274
13.2 费用的核算 276
13.2.1 期间费用的确认及其账务处理 276
例13-6 确认期间费用的账务处理 277
13.2.2 结转销售成本的账务处理 278
13.2.3 确认税金及附加的账务处理 278
13.3 提高练习 279
13.3.1 销售商品发生销售折让的账务处理 279
13.3.2 销售商品发生销售退回涉及现金折扣的账务处理 280
疑难问答 280
1 提供劳务收入与让渡资产使用权收入的账务处理 280
2 商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回账务处理的区别 281
第14章 又到期末算结果——利润的核算 282
14.1 利润的形成 283
14.1.1 企业利润的不同层次 283
14.1.2 营业外收支的账务处理 283
例14-1 接受政府捐赠的账务处理 285
例14-2 确认债务重组损失的账务处理 286
14.1.3 确认利润的账务处理 287
14.1.4 企业所得税的账务处理 288
例14-3 应交所得税的计算 289
例14-4 当期所得税费用的账务处理 290
14.2 利润结转与分配 291
14.2.1 结转本年利润 291
14.2.2 分配本年利润 291
14.2.3 分配本年利润的账务处理 292
例14-5 对本年利润进行结转与分配的账务处理 293
14.3 提高练习 294
14.3.1 结转并分配本年利润的账务处理 294
14.3.2 确认本年所得税费用的账务处理 295
疑难问答 296
1 结转本年利润不同方法的比较 296
2 规模小的企业是否提取盈余公积 296
第3篇 技能提升 298
第15章 做好企业与税务机关的中间人——报税 298
15.1 我国现行税收法律体系 299
15.1.1 税收种类 299
15.1.2 国税与地税的区分 300
15.2 主要税种 301
15.2.1 增值税 301
例15-1 判断是否缴纳增值税 302
例15-2 一般纳税人购进货物可抵扣进项税额的计算 304
例15-3 小规模纳税人增值税应纳税额的计算 305
15.2.2 企业所得税 306
例15-4 企业所得税各扣除项目的计算 309
15.2.3 其他税种 310
例15-5 自产自用应税消费品应缴纳消费税的计算 312
例15-6 进口应税消费品应缴纳消费税的计算 313
例15-7 应交城市维护建设税与教育费附加的计算 315
15.3 纳税申报 315
15.3.1 纳税申报的方法 315
15.3.2 纳税申报前的准备 316
15.3.3 纳税申报表的填写 317
例15-8 填写一般纳税人增值税纳税申报表 322
例15-9 填写企业所得税纳税申报表 326
例15-10 填写地税综合纳税申报表 328
15.4 纳税筹划 329
15.4.1 常见的纳税筹划方法 329
15.4.2 增值税的纳税筹划 332
例15-11 增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择 333
15.4.3 企业所得税的税务筹划 334
例15-12 企业组织形式的选择 334
15.5 精通练习 335
15.5.1 增值税应纳税额的计算 335
15.5.2 填列企业所得税纳税申报表 335
疑难问答 336
1 纳税筹划与逃税、避税、骗税的区别 336
2 网上纳税申报流程 337
3 纳税申报代理 337
4 申请一般纳税人的条件和流程 337
第16章 会计人员的业务技能——票据管理 339
16.1 发票管理 340
16.1.1 发票的种类 340
16.1.2 发票的领购 343
16.1.3 发票的填开 344
例16-1 填开通用手工发票 345
例16-2 填开通用机打发票 347
例16-3 填开增值税专用发票 349
16.1.4 发票的缴销 353
16.2 支票管理 354
16.2.1 支票的种类 354
16.2.2 支票的填写 355
16.3 汇票管理 357
16.3.1 汇票概述 357
16.3.2 汇票的票据行为 358
例16-4 汇票的背书 359
16.4 本票管理 360
16.4.1 本票概述 360
16.4.2 本票与支票、汇票的区别 361
16.5 精通练习 362
16.5.1 填开通用手工发票 362
16.5.2 填开通用机打发票 362
16.5.3 填开增值税专用发票 362
疑难问答 363
1 通用机打发票与增值税普通发票的区别 363
2 一般纳税人利用互联网系统抄报税 363
第17章 做好老板的参谋——分析财务报表 365
17.1 财务报表分析概述 366
17.1.1 需要进行分析的财务报表 366
17.1.2 怎样分析财务报表 367
17.1.3 分析财务报表时应遵循的基本要求 369
例17-1 财务报表分析评价标准的选择 371
17.2 财务报表分析 371
17.2.1 偿债能力分析 371
例17-2 流动比率的数据弱点的体现 374
例17-3 流动比率、速动比率、现金比率计算比较 377
例17-4 对年初与年末资产负债率进行分析 379
17.2.2 营运能力分析 382
例17-5 应收账款周转率分析 383
例17-6 存货周转率分析 385
例17-7 固定资产周转率分析 387
17.2.3 盈利能力分析 388
例17-8 销售毛利率与销售净利率分析 390
17.3 精通练习 393
17.3.1 分析企业资产、负债与所有者权益的变化 393
17.3.2 分析企业的偿债能力 393
17.3.3 分析企业的营运能力 394
17.3.4 分析企业的盈利能力 394
疑难问答 395
1 财务报表分析的要点 395
2 不同主体对财务报表分析的关注重点 395
第18章 让会计工作更高效——会计电算化的运用 397
18.1 会计电算化基础知识 398
18.1.1 会计电算化概述 398
18.1.2 会计电算化后会计部门的岗位设置 399
18.1.3 会计软件 400
18.2 Excel在会计中的运用 403
18.2.1 公式与函数的运用 404
例18-1 引用单元格计算职工工资 406
例18-2 引用上月产品参数计算本月产品销售额 407
例18-3 利用函数计算平均数 410
18.2.2 凭证、账页、报表模板的设置 410
例18-4 入库单模板设置 411
18.2.3 善用Excel的筛选、排序、分类汇总功能 422
例18-5 对销售数据按要求进行求和、排序、筛选 426
18.3 精通练习 428
18.3.1 汇总当月生产数据 428
18.3.2 制作固定资产减少记录表 429
疑难问答 429
1 手工账存在的必要性 429
2 手工账、Excel账与财务软件账的区别 429
3 Excel中通过“数据有效性”设置下拉列表 430
第4篇 实战演练 432
一、北京铭昶机械制造有限公司概况 432
二、2016年7月经济业务 436
三、经济业务的原始凭证汇总 438
四、填制记账凭证 461
五、编制“T”型账户与试算平衡表 461
六、登记总账与明细账 461
七、编制财务报表 462
八、填制纳税申报表 462
附录 463
附录一 《企业会计准则》与《小企业会计准则》下业务处理的区别 463
附录二 利用Excel做账的模板 468