第三篇 内部会计控制 357
第一章 内部会计控制总论 357
一、内部会计控制概述 357
1．内部控制 357
2．内部控制的发展阶段 357
3．内部牵制时期 357
4．内部控制时期 359
5．内部控制结构时期 361
6．内部控制综合框架时期 362
7．《企业风险管理框架》时期 364
8．内部控制发展的原因 366
9．内部控制的作用 370
10．内部控制制度的局限性 372
11．内部控制分类 374
12．内部会计控制 375
13．内部会计控制的主要内容 376
14．内部会计控制的特征 376
15．内部会计控制的分类 376
16．制度控制 376
17．观念控制 376
18．前馈控制 376
19．反馈控制 376
20．防护性控制 376
26．自主控制 377
25．借力控制 377
28．内部管理控制的主要内容 377
29．内部管理控制的主要特征 377
27．内部管理控制 377
24．消极控制 377
23．积极控制 377
22．分权控制 377
21．集权控制 377
30．内部会计控制与内部控制的关系 378
31．我国建立内部会计控制的必要性 378
32．我国内部会计控制的内容 381
33．我国内部会计控制制度建设 382
34．我国内部会计控制理论建设 385
35．《内部会计控制规范》的特点 388
36．《内部会计控制规范》的意义 389
二、内部会计控制的形式 390
1．内部会计控制形式分类 390
2．内部会计控制的内部形式 390
4．会计核算监督的主要内容 391
3．会计核算监督 391
5．制度监督 392
6．会计人员岗位责任制度和内部牵制制度 392
7．重要事项的监督和制约制度 393
8．财产清查制度 393
9．内部审计制度 393
10．内部会计控制的外部形式 393
11．社会形式 394
14．审计监督 395
12．政府形式 395
13．财政监督 395
15．税务监督 396
16．证券监管 397
17．保险监管 397
18．银行监管 397
19．其他部门监督 397
1．内部会计控制的基本目标 398
三、内部会计控制制度的建立 398
2．内部会计控制的基本方法 400
3．不相容职务相互分离控制 400
4．授权批准控制 400
5．会计系统控制 401
6．预算控制 401
7．财产保全控制 402
8．风险控制 402
9．内部报告控制 402
10．电子信息系统控制 403
11．内部会计控制测试 403
12．建立内部会计控制的基本原则 405
13．牵制性原则 405
14．经济性原则 405
16．协调性原则 406
15．系统性原则 406
17．建立内部会计控制的基本步骤 407
18．设计业务循环流程 407
19．分析常见业务弊端 408
20．设置内部控制要点 408
21．制定内部控制文件 409
22．单独式文本 409
23．混合式文本 409
四、内部会计控制的检查 409
1．对内部会计控制进行检查的方法 409
2．内部会计控制检查的职责 410
3．企业内部审计 411
4．企业内部审计机构的组织和人员要求 411
5．内部审计的常用方法 412
6．健全性测试 412
7．符合性测试 413
9．企业内部审计控制的重点内容 414
10．销货和收款环节审计控制 414
8．真实性测试 414
11．购买或取得环节审计控制 415
12．成本费用环节审计控制 416
13．实物资产审计控制 417
14．货币资金环节审计控制 418
15．筹资与投资环节审计控制 418
16．会计记录与会计报告审计控制 420
17．内部会计控制评价 420
18．内部会计控制评价的目标 420
19．内部会计控制评价的意义 421
20．内部会计控制评价的程序 421
21．外部中介机构对企业内部会计控制的评价 423
2．建立内部会计管理制度的基本原则 424
五、内部会计控制基础 424
1．内部会计管理制度 424
3．内部会计管理制度的基本内容 425
4．内部会计管理体系 426
5．会计人员岗位责任制度 426
6．账务处理程序制度 426
7．内部牵制制度 426
8．稽核制度 426
9．原始记录管理制度 426
10．定额管理制度 426
11．计量验收制度 426
12．财产清查制度 426
17．手工会计系统控制 427
15．财务会计分析制度 427
16．会计系统控制 427
14．成本核算制度 427
13．财务收支审批制度 427
18．电算会计系统控制 429
19．电算会计控制要点 430
20．输入控制 430
21．处理控制 430
22．输出控制 430
23．系统初始化控制 430
24．系统安全控制 430
六、信息化环境下的企业内部控制 431
1．信息技术 431
2．信息化对企业内部控制的影响 431
3．信息化环境下企业内部控制的特点 433
4．信息化环境下企业内部控制的分类 434
5．信息化环境下企业内部控制点 435
6．一般控制 435
7．一般控制的内容 436
8．应用控制 441
9．应用控制的内容 441
10．企业外部（互联网的大内部）控制点及控制措施 445
11．周界控制 445
12．大众访问控制 445
13．电子商务控制 446
14．远程处理控制 446
15．信息化环境下企业面临的安全风险分析 447
16．信息化环境下企业内部控制的风险防范措施 450
3．货币资金收入 453
1．货币资金 453
2．货币资金业务的基本内容 453
一、货币资金控制概述 453
第二章 货币资金控制 453
4．货币资金支出 454
5．货币资金的盘点与对账 454
6．备用金 454
7．外币资金 454
8．货币资金业务的分类 454
9．支票 454
10．银行承兑汇票 454
11．托收承付 455
12．委托收款 455
13．货币资金业务活动的特点 455
14．货币资金业务的主要凭证 455
3．岗位分工控制 457
2．货币资金内部控制方法 457
1．货币资金内部控制的目标 457
二、货币资金控制目标与方法 457
4．授权审批控制 458
5．会计系统控制 459
6．内部报告控制 460
7．货币资金收入的控制 460
8．货币资金支出的控制 460
9．货币资金业务的监督检查 461
三、现金、存款及其他货币资金控制 461
1．现金 461
2．现金使用范围 462
3．库存现金限额 462
4．现金业务中常见的漏洞 462
5．现金业务控制目标 463
6．现金业务的控制程序 464
7．现金内部控制的控制点及其控制措施 465
8．定额备用金控制 466
10．银行存款业务中常见的漏洞 467
11．银行存款业务控制目标 467
9．银行存款 467
12．银行存款业务的控制程序 468
13．银行存款内部控制的控制点及其控制措施 469
14．其他货币资金 470
15．其他货币资金的一般控制 471
16．外埠存款 471
17．对外埠存款的控制 471
18．现金和银行存款的管理 472
19．对票据的管理 473
20．对印章的管理 475
一、存货控制概述 476
1．存货 476
第三章 存货控制 476
2．存货的业务流程 477
3．存货业务的主要凭证 477
4．存货的会计账务处理流程 479
5．存货业务中的常见弊端 480
6．存货控制目标 480
7．存货控制要求 481
8．存货控制的监督检查 481
二、存货控制要点与方法 483
1．存货内部会计控制要点 483
2．岗位分工控制 483
3．授权批准控制 484
4．取得、验收与入库控制 484
5．仓储与保管控制 485
6．存货库存数量控制 486
7．存货的分类管理控制 486
8．存货盘点控制 487
10．存货跌价会计控制 490
9．期末存货计价 490
11．生产经营现场的存货实物控制 491
12．特殊存货的实物控制 491
13．存货在资产负债表中的列示 492
14．领用、发出与处置控制 492
第四章 长期资产控制 496
一、长期资产控制概述 496
1．长期资产 496
2．固定资产 496
3．固定资产的业务流程 497
4．固定资产的会计账务处理流程 498
5．无形资产 499
6．无形资产的业务流程 499
9．长期资产业务的主要凭证 500
7．无形资产的会计账务处理流程 500
8．其他资产循环 500
10．长期资产业务中的常见弊端 502
11．长期资产控制目标 502
12．长期资产控制要求 503
二、长期资产控制要点与方法 504
1．长期资产控制要点 504
2．岗位分工控制 504
3．授权批准控制 505
4．固定资产投资预算控制 505
5．固定资产取得与验收控制 507
6．固定资产日常保管控制 508
7．固定资产归口分级管理控制 508
8．固定资产会计控制 508
10．固定资产清查盘点 511
9．固定资产日常维修保养 511
12．无形资产控制 512
11．固定资产处置与转移控制 512
13．无形资产确认与计量控制 513
14．无形资产使用控制 514
15．无形资产处置与报废控制 515
16．无形资产在会计报表上的列示 516
17．长期待摊费用控制 516
18．营业外收支控制 517
19．长期资产控制的监督检查 518
第五章 采购与付款控制 521
一、采购与付款控制概述 521
1．采购与付款 521
2．采购与付款业务的基本内容 521
5．常规性采购 522
3．采购与付款业务的特点 522
4．采购的类型 522
6．政策性采购 523
7．紧急采购 523
8．采购计划 523
9．采购与付款业务的控制目标 524
10．采购与付款业务流程控制 525
11．采购与付款账务处理流程（以采购商品为例） 528
12．采购与付款业务流程控制使用的主要凭证和会计记录 528
13．采购与付款业务常见的错弊 530
14．监督检查 531
二、采购与付款控制要点与方法 531
1．采购与付款的关键控制点 531
2．不相容职务相互分离（岗位分工）控制 532
4．请购控制 533
3．授权批准控制 533
5．审批控制 535
6．采购控制 535
7．验收控制 538
8．付款控制 539
第六章 销售与收款控制 541
一、销售与收款控制概述 541
1．销售与收款 541
2．销售业务基本内容 541
3．销售收款业务的基本内容 542
7．分期收款销售 543
8．现款销售 543
9．销售与收款的特点 543
6．赊销 543
5．预收货款销售 543
4．销售与收款的分类 543
10．销售与收款业务的控制目标 544
11．销售与收款业务流程控制 545
12．销售与收款账务处理流程 548
13．销售与收款业务流程控制使用的主要凭证和会计记录 549
14．销售业务常见错弊 550
15．销售收款业务的常见错弊 551
16．监督检查 552
二、销售与收款控制要点与方法 552
1．销售与收款业务的关键控制点 552
2．岗位分工控制 554
3．授权批准控制 555
4．销售和发货控制 556
5．收款控制 558
3．权益性投资 560
2．投资的分类 560
一、对外投资控制概述 560
1．投资的概念 560
第七章 对外投资控制 560
4．债权性投资 561
5．混合性投资 561
6．易于变现的投资 561
7．不易于变现的投资 561
8．短期投资 561
9．长期投资 561
10．初始投资成本的确定 561
11．新的投资成本的确定 562
12．投资业务的特点 563
13．投资项目可行性研究 564
14．投资项目可行性研究的工作阶段 564
15．投资项目的财务评价与分析 567
16．短期投资业务流程 575
17．长期投资业务流程 576
18．对外投资业务的主要凭证 576
19．对外投资会计账务处理流程 577
20．对外投资业务中的常见弊端 578
21．对外投资控制目标 579
22．对外投资控制要求 579
23．对外投资控制的监督检查 580
二、对外投资控制要点与方法 582
1．对外投资控制要点 582
2．岗位分工控制 582
3．授权批准控制 583
4．对外投资决策制度控制 583
5．对外投资决策程序控制 583
6．对外投资可行性分析控制 584
8．投资方案与合同控制 586
7．对外投资执行控制 586
9．投资成本计量 587
10．资产转移控制 589
11．投资差额摊销控制 590
12．对外投资处置控制 590
13．投资收益控制 592
第八章 筹资控制 594
一、筹资概述 594
1．资金的概念 594
2．资金运动的特点 594
3．资金的价值——利率 596
4．资金的无风险价值 596
5．资金的风险价值 596
8．企业筹资渠道 598
6．企业筹资 598
7．企业筹资的分类 598
9．筹资活动、投资活动及经营活动的关系 599
10．筹资方式 599
11．企业筹资的特点 600
二、银行、非金融机构融资 601
1．银行 601
2．企业眼中的银行信用 602
3．银行贷款的种类 603
4．银行贷款的抵押条件 605
5．银行贷款的利率 607
6．银行贷款的一般程序 609
7．非贷款类银行信用的主要产品 610
8．银行眼中的企业信用等级 613
10．商业信用的种类 616
9．商业信用 616
11．商业信用的特点 619
12．商业信用的运用 620
13．应收账款 622
14．应收账款的置押 623
15．应收账款的转售 623
16．存货的处理 623
17．融资租赁 624
18．企业采用融资租赁的优点 625
19．融资租赁的会计确认标准 626
20．融资租赁的决策过程 627
21．企业采取融资租赁筹措资金 628
22．财政资金 628
23．风险投资 629
24．普通股筹资 631
25．债券融资 632
三、筹资内部控制目标与方法 633
1．筹资内部控制的目标 633
2．筹资业务常见错误弊端 634
3．筹资内部控制的内容 634
4．筹资关键控制点、控制目标与控制措施 640
5．筹资内部控制系统调查表 641
6．岗位分工与授权批准控制 641
7．筹资决策控制 641
8．决策执行控制 642
9．筹资偿付控制 643
10．筹资控制的监督检查 643
第九章 成本费用控制 645
一、成本费用控制概述 645
1．成本费用的概念 645
2．费用的分类 646
4．费用确认的标准 648
5．费用的计量 648
3．费用确认的原则 648
6．正确确认和计量费用应处理好的关系 649
7．不得列入企业成本费用的开支 650
8．成本控制的意义和程序 650
9．成本控制的阶段 650
10．成本控制的要求 651
11．成本控制的归口、分级责任制 652
12．成本费用内部会计控制的目标 652
13．成本费用内部会计控制的原则 653
14．成本费用内部会计控制的内容 654
二、产品成本、期间费用及工资的管理与控制 655
1．产品成本内部控制的原则 655
15．成本费用内部会计控制的方法 655
2．产品成本项目的设计 656
3．产品成本内部控制的标准 657
4．产品成本的差异分析 659
5．产品成本的内部控制方法 660
6．期间费用的核算特点 660
7．期间费用内部控制的方法 661
8．管理费用的核算内容 663
9．管理费用的内部控制方法 664
10．营业费用的核算内容 665
11．营业费用的内部控制方法 666
12．财务费用的内部控制 667
13．期间费用的结转 667
14．工资的管理与控制 668
15．任用的内部控制 668
17．工资业务与奖惩的内部控制 669
16．考勤的内部控制 669
18．职工福利的内部控制 670
19．职工离职、下岗或退休的内部控制 670
三、成本费用控制标准 671
1．标准成本的含义 671
2．标准成本的种类 672
3．标准成本的制定 673
4．弹性预算 675
5．弹性预算的特点 675
6．弹性成本预算的编制 675
7．弹性预算的运用 676
8．目标成本 676
9．目标管理的要点 677
10．目标成本的确定 679
11．成本差异分析 681
12．变动成本差异的分析 682
13．固定制造费用的差异分析 684
14．成本中心 685
15．成本中心的考核指标 686
16．责任成本及其计算 687
17．利润中心 690
18．利润中心的考核指标 691
19．部门利润的计算 691
20．内部转移价格 692
21．投资中心 695
22．投资中心的考核指标 695
23．部门业绩的考核 698
24．纠正偏差 699
一、工程项目控制概述 701
1．工程项目 701
第十章 工程项目控制 701
2．工程项目业务流程 702
3．工程项目业务的主要凭证 703
4．工程项目会计账务处理流程 704
5．工程项目业务中的常见弊端 705
6．工程项目控制目标 705
7．工程项目控制要求 706
二、工程项目控制要点与方法 707
1．岗位分工控制 707
2．授权批准控制 707
3．项目决策控制 708
4．概预算控制 709
5．价款支付与会计控制 712
6．竣工决算控制 713
7．工程项目控制的监督检查 715
1．担保 717
第十一章 担保控制 717
一、担保控制概述 717
2．担保业务流程 718
3．担保业务的主要凭证 719
4．担保会计账务处理流程 719
5．担保业务中的常见弊端 719
6．担保控制目标 720
7．担保控制要求 721
二、担保控制要点与方法 721
1．岗位分工控制 721
2．授权批准控制 722
3．担保评估控制 722
4．担保审批控制 723
5．担保执行控制 724
6．担保控制的监督检查 725