第1章 审计概述 1
考情分析 1
重点考点精讲 1
1.1 审计的性质 1
考点1 审计的含义 1
考点2 合理保证与有限保证 3
1.2 审计要素 3
考点1 审计业务的三方关系 3
考点2 财务报表编制基础（标准） 4
1.3 审计目标 4
考点1 审计的总体目标 4
考点2 认定 4
考点3 具体审计目标 5
1.4 审计基本要求 6
考点1 遵守职业道德要求 6
考点2 保持职业怀疑 6
考点3 合理运用职业判断 7
1.5 审计风险 7
考点1 两个层次的重大错报风险 7
考点2 固有风险和控制风险 7
考点3 检查风险与重大错报风险 7
1.6 审计过程 8
考点 审计过程 8
历年考情分析与真题精选 9
章节习题 11
章节习题答案与解析 13
第2章 审计计划 15
考情分析 15
重点考点精讲 15
2.1 初步业务活动 15
考点1 初步业务活动的目的和内容 15
考点2 审计的前提条件 16
考点3 审计业务约定书 16
2.2 总体审计策略和具体审计计划 17
考点1 制定总体审计策略应考虑的事项 17
考点2 具体审计计划的内容 18
考点3 审计过程中对计划的更改及对项目组成员的指导、监督与考核 18
2.3 审计重要性 19
考点1 重要性的含义 19
考点2 重要性水平的确定 19
考点3 审计过程中修改重要性水平 20
考点4 评价审计过程中识别出的错报 20
历年考情分析与真题精选 21
章节习题 25
章节习题答案与解析 27
第3章 审计证据 30
考情分析 30
重点考点精讲 30
3.1 审计证据的性质 30
考点1 审计证据的含义 30
考点2 审计证据的充分性与适当性 31
3.2 获取审计证据的审计程序 32
考点 获取审计证据的具体程序 32
3.3 函证 33
考点1 函证的决策 33
考点2 函证的内容 34
考点3 询证函的设计 34
考点4 评价函证结果 35
3.4 分析程序 36
考点1 分析程序的目的 36
考点2 用作风险评估程序的分析程序 36
考点3 用作实质性程序的分析程序 36
历年考情分析与真题精选 37
章节习题 41
章节习题答案与解析 44
第4章 审计抽样 46
考情分析 46
重点考点精讲 46
4.1 审计抽样的基本概念 46
考点1 审计抽样的定义 46
考点2 抽样风险和非抽样风险 46
考点3 抽样风险及其对审计测试的影响 47
考点4 非抽样风险及其对审计测试的影响 47
考点5 统计抽样和非统计抽样 47
考点6 统计抽样方法 48
4.2 审计抽样的基本原理和步骤 48
考点1 审计抽样的三大环节及其目的 48
考点2 样本设计阶段 48
考点3 选取样本阶段 49
考点4 评价样本结果 50
4.3 审计抽样在控制测试中的应用 52
考点1 控制测试实施审计抽样的步骤 52
考点2 在控制测试中使用非统计抽样 53
4.4 审计抽样在细节测试中的应用 53
考点1 细节测试实施审计抽样的步骤 53
考点2 在细节测试中使用统计抽样 53
历年考情分析与真题精选 55
章节习题 58
章节习题答案与解析 61
第5章 信息技术对审计的影响 65
考情分析 65
重点考点精讲 65
5.1 信息技术对审计过程的影响 65
考点 信息技术对审计过程的影响 65
5.2 信息技术审计范围的确定 66
考点 对信息技术审计范围的影响因素 66
5.3 信息技术内部控制审计 66
考点1 信息技术一般性控制 66
考点2 信息技术应用控制 66
5.4 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 67
考点 计算机辅助审计技术 67
历年考情分析与真题精选 67
章节习题 68
章节习题答案与解析 68
第6章 审计工作底稿 70
考情分析 70
重点考点精讲 70
6.1 审计工作底稿概述 70
考点1 审计工作底稿的含义 70
考点2 审计工作底稿的编制目的 71
考点3 审计工作底稿的编制要求 71
考点4 审计工作底稿的存在形式与控制 71
考点5 审计工作底稿的内容 72
6.2 审计工作底稿的格式、要素和范围 72
考点1 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 72
考点2 审计工作底稿的要素 73
6.3 审计工作底稿的归档 73
考点1 审计工作底稿归档工作的性质 73
考点2 审计工作底稿归档期内的更改与归档期后的更改 74
考点3 审计工作底稿的复核 74
历年考情分析与真题精选 75
章节习题 76
章节习题答案与解析 79
第7章 风险评估 81
考情分析 81
重点考点精讲 82
7.1 审计风险准则概述 82
考点1 审计风险准则的特点 82
考点2 了解被审计单位及其环境是必要程序 82
7.2 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 82
考点1 风险评估程序和信息来源 82
考点2 其他审计程序和信息来源 84
考点3 项目组内部讨论 84
7.3 了解被审计单位及其环境 84
考点1 了解被审计单位及其环境的内容 84
考点2 行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 85
考点3 被审计单位的性质 85
考点4 被审计单位对会计政策的选择和运用 85
考点5 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 86
考点6 被审计单位财务业绩的衡量和评价 86
7.4 了解被审计单位的内部控制 87
考点1 内部控制的含义、目标和要素 87
考点2 与审计相关的控制 87
考点3 对内部控制了解的深度 87
考点4 内部控制的人工和自动化成分 88
考点5 内部控制的局限性 88
考点6 控制环境 89
考点7 被审计单位的风险评估过程 89
考点8 信息系统与沟通 89
考点9 控制活动 90
考点10 对控制的监督 91
考点11 在整体层面了解内部控制（主要与财务报表层次相关） 91
考点12 在业务流程层面了解内部控制（主要与认定层次相关） 91
7.5 评估重大错报风险 93
考点1 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 93
考点2 需要特别考虑的重大错报风险 94
考点3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 95
考点4 对风险评估的修正 95
历年考情分析与真题精选 95
章节习题 99
章节习题答案与解析 106
第8章 风险应对 111
考情分析 111
重点考点精讲 112
8.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 112
考点1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 112
考点2 增加审计程序不可预见性的方法 112
考点3 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 113
8.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 114
考点1 进一步审计程序的含义 114
考点2 涉及进一步审计程序时的考虑因素 114
考点3 涉及进一步审计程序的性质 114
考点4 进一步审计程序的时间 114
考点5 进一步审计程序的范围 115
8.3 控制测试 116
考点1 控制测试的含义 116
考点2 测试控制运行有效的内容 116
考点3 需要实施控制测试的情形 116
考点4 控制测试的性质 116
考点5 控制测试的时间 117
考点6 控制测试的范围 118
8.4 实质性程序 119
考点1 实质性程序的含义 119
考点2 针对特别风险实施的实质性程序 120
考点3 实质性程序的性质 120
考点4 实质性程序的时间 120
考点5 实质性程序的范围 121
历年考情分析与真题精选 122
章节习题 125
章节习题答案与解析 128
第9章 销售与收款循环的审计 131
考情分析 131
重点考点精讲 131
9.1 销售与收款循环的特点 131
考点 销售与收款循环涉及的主要业务活动 131
9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试 133
考点 销售与收款循环的内部控制和控制测试 133
9.3 销售与收款循环的实质性程序 135
考点1 营业收入的实质性程序 135
考点2 应收账款的实质性程序 137
历年考情分析与真题精选 138
章节习题 145
章节习题答案与解析 151
第10章 采购与付款循环的审计 155
考情分析 155
重点考点精讲 155
10.1 采购与付款循环的特点 155
考点1 采购与付款循环涉及的主要凭证 155
考点2 涉及的主要业务活动 156
10.2 采购与付款循环的内部控制和控制测试 158
考点1 内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 158
考点2 采购交易的内部控制 159
考点3 付款交易的内部控制 159
考点4 固定资产的内部控制 160
考点5 评估重大错报风险 161
考点6 控制测试 163
10.3 采购与付款循环的实质性程序 166
考点1 采购与付款交易的实质性程序 166
考点2 应付账款的实质性程序 167
考点3 固定资产——账面余额的实质性程序 169
考点4 固定资产——累计折旧的实质性程序 173
考点5 固定资产——固定资产减值准备的实质性程序 174
历年考情分析与真题精选 174
章节习题 175
章节习题答案与解析 180
第11章 生产与存货循环的审计 183
考情分析 183
重点考点精讲 183
11.1 生产与存货循环的特点 183
考点1 生产与存货循环的特点 183
考点2 生产与存货循环的主要业务流程 183
11.2 生产与存货循环的内部控制和控制测试 185
考点1 生产与存货交易的内部控制 185
考点2 评估生产与存货循环的重大错报风险 187
11.3 生产与存货循环的实质性程序 187
考点1 存货审计目标与实质性程序 187
考点2 存货监盘 187
考点3 存货计价测试 191
历年考情分析与真题精选 192
章节习题 197
章节习题答案与解析 200
第12章 货币资金的审计 202
考情分析 202
重点考点精讲 202
12.1 货币资金审计概述 202
考点 货币资金的内部控制制度 202
12.2 库存现金审计 204
考点1 库存现金审计目标与相关认定 204
考点2 库存现金的实质性程序 204
12.3 银行存款审计 205
考点1 银行存款审计目标与相关认定 205
考点2 银行存款的实质性程序 206
历年考情分析与真题精选 207
章节习题 208
章节习题答案与解析 209
第13章 对舞弊和法律法规的考虑 212
考情分析 212
重点考点精讲 212
13.1 对财务报表审计中与舞弊相关的责任 212
考点1 舞弊的含义和种类 212
考点2 治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任 213
考点3 风险评估程序（舞弊风险三角理论） 214
考点4 应对舞弊重大错报风险（总体层次、认定层次、管理层凌驾于控制之上） 215
13.2 财务报表审计中对法律法规的考虑 217
考点1 管理层和注册会计师的责任 217
考点2 对识别或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 218
历年考情分析与真题精选 219
章节习题 220
章节习题答案与解析 223
第14章 审计沟通 225
考情分析 225
重点考点精讲 225
14.1 注册会计师与治理层的沟通 225
考点1 沟通的作用 225
考点2 沟通的主要目的 225
考点3 沟通的对象 226
考点4 沟通的事项 226
考点5 沟通的过程 228
考点6 审计工作底稿 229
14.2 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 230
考点1 前后任注册会计师的含义 230
考点2 前后任注册会计师的沟通 230
历年考情分析与真题精选 232
章节习题 236
章节习题答案与解析 237
第15章 注册会计师利用他人的工作 239
考情分析 239
重点考点精讲 239
15.1 利用内部审计工作 239
考点1 考虑利用内部审计工作的原因 239
考点2 内部审计与注册会计师的关系 240
考点3 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作 240
考点4 利用内部审计人员的特定工作 241
15.2 利用专家的工作 242
考点1 专家的定义 242
考点2 注册会计师利用专家工作的目标 242
考点3 确是否利用专家工作 242
考点4 审计程序的性质、时间安排和范围 242
考点5 专家的胜任能力、专业素质和客观性 243
考点6 与专家达成一致意见 243
考点7 评价专家工作的恰当性 243
考点8 评价结果为不恰当时的措施 244
历年考情分析与真题精选 244
章节习题 245
章节习题答案与解析 247
第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑 249
考情分析 249
重点考点精讲 250
16.1 与集团财务报表审计有关的概念 250
考点1 与集团相关的概念 250
考点2 集团财务报表 250
考点3 集团项目合伙人和集团项目组 250
考点4 组成部分注册会计师 250
考点5 重要组成部分 251
考点6 合并过程 251
16.2 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 251
考点1 集团财务报表审计中的责任认定 251
考点2 注册会计师的目标 252
16.3 集团审计业务的承接与保持 252
考点1 在承接与保持阶段获取了解 252
考点2 审计范围受到限制 253
考点3 集团审计业务约定条款 254
16.4 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 254
考点1 注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 254
考点2 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序 255
16.5 了解组成部分注册会计师 255
考点1 了解组成部分注册会计师前提 255
考点2 了解组成部分注册会计师事项 255
16.6 重要性 256
考点1 确定集团财务报表整体的重要性 256
考点2 适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平 256
考点3 组成部分重要性 256
考点4 明显微小错报的临界值 257
16.7 针对评估的风险采取的应对措施 257
考点1 总体要求 257
考点2 集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的影响因素 257
考点3 对重要组成部分需执行的工作 257
考点4 对不重要组成部分需执行的工作 257
考点5 已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理 257
考点6 参与组成部分注册会计师的工作 258
16.8 合并过程 258
考点1 总体要求 258
考点2 集团项目组评价合并过程 259
考点3 集团项目组评价是否已经适当调整不恰当事项 259
16.9 与组成部分注册会计师的沟通 259
考点1 总体要求 259
考点2 集团项目组向组成部分注册会计师的通报 259
考点3 组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项 260
考点4 评价与组成部分注册会计师的沟通 260
16.10 评价审计证据的充分性和适当性 260
考点1 评价审计证据总体要求 260
考点2 评价审计证据的充分性、适当性 260
16.11 与集团管理层和集团治理层的沟通 261
考点1 与集团管理层的沟通 261
考点2 与集团治理层的沟通 261
历年考情分析与真题精选 261
章节习题 264
章节习题答案与解析 267
第17章 其他特殊项目的审计 270
考情分析 270
重点考点精讲 271
17.1 审计会计估计 271
考点1 会计估计的性质 271
考点2 为识别和评估会计估计重大错报风险应该进行的风险评估程序和相关活动 271
考点3 识别和评估会计估计的重大错报风险 272
考点4 应对评估的会计估计重大错报风险的程序 272
考点5 应对特别风险的进一步实质性程序 273
考点6 识别管理层偏向的迹象 273
17.2 关联方的审计 274
考点1 注册会计师在关联方审计中的责任与审计目标 274
考点2 关联方审计中风险评估程序的相关工作 274
考点3 关联方审计中识别和评估重大错报风险的要求 276
考点4 关联方审计中针对重大错报风险的应对措施 276
考点5 评价会计处理和披露 277
17.3 考虑持续经营假设 278
考点1 持续经营假设与注册会计师的责任 278
考点2 风险评估程序和相关活动 278
考点3 超出管理层评估期间的事项或情况 279
考点4 识别出事项或情况实施追加的审计程序 280
考点5 审计结论与报告 280
17.4 首次接受委托时对期初余额的审计 282
考点1 期初余额的含义 282
考点2 首次接受委托对期初余额审计的目标 282
考点3 首次接受委托对期初余额审计的程序 283
考点4 首次接受委托对期初余额审计结论和审计报告的要求 283
历年考情分析与真题精选 284
章节习题 289
章节习题答案与解析 291
第18章 完成审计工作 294
考情分析 294
重点考点精讲 294
18.1 完成审计工作概述 294
考点1 汇兑审计差异 294
考点2 复核审计工作底稿 295
18.2 期后事项 296
考点1 期后事项的种类与时段划分 296
考点2 主动识别第一时段期后事项 298
考点3 被动识别第二时段期后事项 298
考点4 没有义务识别第三时段的期后事项 300
18.3 书面声明 300
考点1 书面声明的含义 300
考点2 针对管理层责任的书面声明 301
考点3 其他书面声明 301
考点4 书面声明的日期和涵盖的期间 301
考点5 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明 302
历年考情分析与真题精选 303
章节习题 306
章节习题答案与解析 309
第19章 审计报告 311
考情分析 311
重点考点精讲 311
19.1 审计报告概述 311
考点1 审计报告的含义 311
考点2 审计报告的作用 312
19.2 审计意见的形成和审计报告的类型 312
考点1 形成审计意见应考虑的问题 312
考点2 审计报告的类型 313
19.3 审计报告的基本内容 313
考点1 审计报告的要素 313
考点2 审计报告要素的具体规定 313
19.4 非标准审计报告 316
考点1 非无保留意见的审计报告 316
考点2 确定非无保留意见的类型 317
考点3 导致非无保留意见的审计的格式和内容 318
考点4 审计报告的强调事项段 319
考点5 审计报告的其他事项段 320
考点6 与治理层的沟通 321
19.5 比较信息 321
考点1 比较信息含义 321
考点2 审计程序 321
考点3 审计报告：对应数据 321
考点4 审计报告：比较财务报表 322
19.6 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 323
考点1 其他信息 323
考点2 重大不一致 324
考点3 对事实的重大错报 325
历年考情分析与真题精选 330
章节习题 338
章节习题答案与解析 341
第20章 会计师事务所业务质量控制 343
考情分析 343
重点考点精讲 343
20.1 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 343
考点1 质量控制制度的要素 343
考点2 对业务质量承担的领导责任 344
20.2 相关职业道德要求 344
考点1 对独立性的要求 344
考点2 保证独立性的措施 345
20.3 客户关系和具体业务的接受与保持 345
考点 客户关系和具体业务的接受与保持 345
20.4 人力资源 347
考点 人力资源 347
20.5 业务执行 347
考点1 业务执行的含义 347
考点2 业务执行的四个环节 348
考点3 业务工作底稿 349
20.6 监控 350
考点1 总体要求 350
考点2 监控人员 350
考点3 监控内容 350
考点4 实施检查 350
考点5 监控结果的处理 350
历年考情分析与真题精选 351
章节习题 354
章节习题答案与解析 356
第21章 职业道德基本原则和概念框架 357
考情分析 357
重点考点精讲 357
21.1 职业道德基本原则 357
考点1 诚信原则 357
考点2 独立性原则 358
考点3 保密原则 358
21.2 职业道德概念框架 359
考点 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 359
21.3 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 360
考点1 对职业道德基本原则产生不利影响的因素及应对不利影响的防范措施 360
考点2 利益冲突 361
考点3 应客户的要求提供第二次意见 362
考点4 收费 362
考点5 专业服务营销 363
考点6 礼品与款待、保管客户资产及对客观和公正原则的要求 363
21.4 非执业会员对职业道德概念框架的运用 364
考点 非执业会员对职业道德概念框架 364
历年考情分析与真题精选 364
章节习题 365
章节习题答案与解析 367
第22章 审计业务对独立性的要求 369
考情分析 369
重点考点精讲 370
22.1 基本要求 370
考点1 独立性的概念框架 370
考点2 网络与网络事务所 370
考点3 公众利益实体 371
考点4 关联实体 371
考点5 治理层 371
考点6 业务期间 371
考点7 合并与收购 371
22.2 经济利益 372
考点1 经济利益的种类 372
考点2 对独立性产生不利影响的情形和防范措施 372
22.3 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 375
考点1 贷款和担保 375
考点2 商业关系 375
考点3 家庭和私人关系 376
22.4 与审计客户发生雇佣关系 377
考点1 与客户发生雇佣关系的一般规定 377
考点2 属于公众利益实体的审计客户 378
考点3 临时借调员工 379
考点4 最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 379
考点5 兼任审计客户的董事或高级管理人员 379
22.5 与审计客户长期存在业务关系 380
考点1 一般规定 380
考点2 与属于公众利益实体的审计客户长期存在业务关系 380
考点3 关键审计合伙人的轮换时间表 381
22.6 为审计客户提供非鉴证服务 381
考点1 为审计客户提供非鉴证服务的一般规定 381
考点2 管理层职责 382
考点3 编制会计记录和财务报表 383
考点4 评估服务 384
考点5 税务服务 385
考点6 内部审计服务 387
考点7 信息技术系统服务 388
考点8 诉讼支持服务 389
考点9 法律服务 389
考点10 招聘服务 390
考点11 公司理财服务 390
22.7 收费 391
考点1 收费的不同情形 391
考点2 逾期收费 392
考点3 或有收费 392
22.8 影响独立性的其他事项 393
考点 影响独立性的其他事项 393
历年考情分析与真题精选 394
章节习题 398
章节习题答案与解析 401