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第一章 所得税会计 1

第一节 所得税会计概述 1

一、纳税影响会计法 2

二、资产负债表债务法的一般程序 4

第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 4

一、资产与负债的计税基础 4

二、暂时性差异 5

三、具体资产项目的暂时性差异分析 6

四、具体负债项目的暂时性差异 10

五、特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 11

六、特殊项目产生的暂时性差异 12

第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认 13

一、递延所得税负债的确认和计量 13

二、递延所得税资产的确认和计量 15

三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认 17

四、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 18

第四节 所得税费用的确认与计量 18

一、所得税费用的概念 18

二、当期所得税 19

三、递延所得税 19

四、所得税费用的计量 20

第五节 资产负债表债务法综合处理 21

一、资产负债表债务法的一般核算程序 21

二、资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异时的会计处理 23

练习题一 27

第二章 企业合并 29

第一节 企业合并概述 29

一、企业合并的界定 30

二、企业合并的动因 31

三、企业合并的方式 33

四、企业合并类型的划分 35

五、企业合并的主要会计问题 37

第二节 同一控制下企业合并的会计处理 37

一、同一控制下企业合并的处理原则 37

二、同一控制下控股合并的会计处理 38

三、同一控制下吸收合并的会计处理 43

第三节 非同一控制下企业合并的会计处理 44

一、非同一控制下企业合并的处理原则 44

二、非同一控制下企业合并的会计处理 46

三、企业通过多次交易分步实现企业合并的会计处理 51

第四节 反向购买的会计处理 54

一、法律上母公司的合并成本和反向购买的确认 54

二、法律上子公司的合并成本 55

三、反向购买相关数据的计算 55

练习题二 60

第三章 合并财务报表 67

第一节 合并财务报表概述 67

一、合并财务报表的定义 67

二、合并报表范围的界定原则 67

三、纳入合并范围的特殊情况——对被投资方可分割部分的控制 73

四、合并范围的豁免——投资性主体 73

五、控制的持续评估 74

第二节 合并财务报表编制工作概述 74

一、合并会计报表的合并理论 74

二、合并财务报表的合并程序 75

第三节 内部投资的抵销 77

一、长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下） 77

二、长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下） 82

第四节 内部商品交易的合并处理 87

一、内部商品交易发生当期的合并处理 87

二、连续编制合并财务报表时内部商品交易的抵销 89

三、内部商品交易计提跌价准备的抵销 89

第五节 内部固定资产交易的合并处理 92

一、内部固定资产交易概述 92

二、初次编制合并报表时的抵销处理 92

三、连续编制合并报表时的抵销处理 93

四、内部交易形成的固定资产在清理时的抵销处理 93

第六节 内部债权债务的合并处理 94

一、交易发生当期的抵销处理 95

二、交易发生以后各期的抵销处理 95

第七节 合并现金流量表、合并所有者权益变动表及对特殊交易的处理 98

练习题三 101

第四章 金融资产与金融负债 105

第一节 金融资产概述 105

一、金融工具的定义 105

二、金融资产的界定 106

三、金融资产的分类 106

第二节 金融资产确认与计量 111

一、金融资产的确认条件 111

二、金融资产的初始计量 112

三、金融资产的后续计量 113

第三节 金融资产减值 122

一、金融资产减值损失的确认 122

二、金融资产减值损失的计量 123

第四节 金融负债确认与计量 125

一、金融负债概述 125

二、金融负债的确认 125

三、金融负债的计量 126

第五节 金融负债与权益工具的区别 129

一、概述 129

二、金融负债和权益工具的区分的一般原则 130

三、或有结算条款和结算选择权 133

四、可回售工具或仅在清算时才有义务按比例交付净资产的工具 133

五、金融负债和权益工具区分原则的运用 134

六、复合金融工具 135

七、重分类 135

八、投资方购入金融工具的分类 136

九、主要会计处理 136

第六节 金融资产转移 138

一、金融资产转移的形式 138

二、金融资产转移的确认 140

三、金融资产转移的计量 141

练习题四 147

第五章 衍生金融工具 150

第一节 衍生金融工具概述 150

一、基本金融工具的定义 150

二、衍生金融工具的定义及特点 150

三、衍生金融工具的作用及风险 152

四、衍生金融工具对传统会计的影响 154

五、衍生金融工具会计的特点及准则制定 155

第二节 远期合约 157

一、远期合约的定义 157

二、远期合约的特点 157

三、远期利率协议及其会计处理 157

四、远期外汇协议及其会计处理 159

第三节 期货合约 160

一、期货合约概述 160

二、期货交易制度 162

三、期货交易的过程 163

四、期货合约的会计处理 165

第四节 期权合约 168

一、期权概述 168

二、期权的分类 169

三、期权的会计处理 170

第五节 互换 171

第六节 套期保值 171

一、套期保值的作用 171

二、套期保值的原则 172

三、套期保值的方式 173

四、套期保值的会计处理 176

练习题五 185

第六章 股权激励 189

第一节 股权激励概述 189

一、股权激励方式 189

二、实施股权激励的条件 191

第二节 股权激励计划的拟订、审批和实施 191

一、股权激励计划的拟订 191

二、股权激励计划的申报和批准 196

三、股权激励计划的实施 196

四、股权激励计划的终止 197

第三节 股份支付的会计处理 199

一、股份支付概述 199

二、股份支付的四个时间点 200

三、可行权条件的种类、处理 201

四、股份支付的确认和计量原则 201

五、股份支付的会计处理 204

六、企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理 209

七、条款和条件的修改 211

练习题六 213

第七章 租赁 215

第一节 租赁概述 215

一、租赁的概念及历史 215

二、租赁的作用 216

第二节 租赁的分类 217

一、租赁的分类标准 217

二、融资租赁的四种功能 218

三、融资租赁与分期付款的区别 219

四、与融资租赁相关的概念界定 220

第三节 承租人的会计处理 222

一、融资租赁承租人的会计处理原则 222

二、融资租赁承租人的会计处理 225

三、经营租赁承租人的会计处理 228

第四节 出租人的会计处理 229

一、融资租赁出租人的会计处理 229

二、经营租赁出租人的会计处理 233

第五节 售后租回业务的会计处理 234

一、售后租回交易的会计处理原则：站在承租人角度 234

二、售后租回交易的具体会计处理：站在承租人角度 234

三、出租人的会计处理 236

练习题七 245

第八章 外币交易会计及外币报表折算 247

第一节 外币业务概述 247

一、记账本位币 247

二、外币 248

三、汇率 248

第二节 外币交易的会计处理 251

第三节 外币报表折算 255

一、外币报表折算适用的范围 255

二、外币报表折算中需要解决的问题 256

三、外币报表折算的方法 257

四、我国外币报表折算方法 259

五、恶性通货膨胀条件下的财务报表折算 261

六、处置境外经营的处理 262

练习题八 262

第九章 物价变动会计 264

第一节 物价变动会计概述 264

一、物价变动及其表现形式 264

二、物价变动对传统会计的影响 266

三、物价变动会计的产生与发展 267

第二节 物价变动会计模式 268

一、物价变动会计模式概述 268

二、一般物价水平会计模式 269

三、现行成本会计模式 275

四、现行成本／稳值货币会计模式 280

第三节 物价变动会计模式的国际比较 282

一、各国物价变动会计模式发展时间的比较 282

二、各国物价变动会计模式的会计目标的比较 282

三、各国物价变动会计模式的适用范围的比较 283

四、各国物价变动会计模式制度的比较 283

五、我国推行物价变动会计的必要性 284

练习题九 284

第十章 债务重组 287

第一节 债务重组的界定及重组方式 287

一、债务重组的界定 287

二、债务重组的方式 288

三、债务重组日的确认 288

第二节 债务重组中债务人的会计处理 289

一、以资产清偿债务 289

二、债转股方式 293

三、修改其他债务条件 293

四、混合清偿的会计处理原则 294

第三节 债务重组中债权人的会计处理 295

一、以资产清偿债务 295

二、债转股 298

三、修改其他债务条件 298

四、混合清偿的会计处理原则 300

练习题十 302

附录A 练习题答案 303