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目录 1

前言 1

一、涉外税收法律、法规主要内容 1

（一）综合类 1

1．什么是涉外税法？ 1

2．怎么会发生国际双重征税？如何解决？ 1

3．消除双重征税有哪些方法？它们各自的 2

内容是什么？ 2

4．税收饶让是怎么回事？ 3

5．我国目前有哪些涉外税收法律、法规？ 4

6．我国涉外税收立法遵循哪些原则？ 4

7．我国的涉外税法由哪些基本要素构成？ 5

它们各自的内容是什么？ 5

8．涉外税收的征收管理包括哪些内容？ 7

9．按照涉外税法规定，税务机关和纳税人 8

各有些什么权利和义务？ 8

有些什么处罚规定？ 9

10．违反涉外税法的行为主要有哪些？ 9

11．如何处理涉外经济合同与涉外税法的关 10

系？ 10

12．有人说我国涉外税法规定“多变”，怎 11

么理解？ 11

（二）工商统一税类 12

13．哪些客商来华投资要缴纳工商统一税？ 12

14．客商来华投资，在工商统一税方 13

面有哪些减免优惠？ 13

15．特区企业在工商统一税方面有哪些减免 14

优惠？ 14

16．开发区企业在工商统一税方面有哪些减 15

免优惠？ 15

17．老市区企业在工商统一税方面有哪些减 15

免优惠？ 15

业和外资企业的批发业务收入，是否征 16

19．对中外合资经营企业、中外合作经营企 16

收工商统一税？ 16

或者组装的产品销往内地，应如何纳 16

18．特区企业用进口的原材料、零部件生产 16

税？ 16

对课税对象、纳税义务人和税率是如何 17

有技术有什么区别？ 17

的“其他所得”是指什么？专利权和专 17

规定的？ 17

22．《中外合资经营企业所得税法》中所说 17

21．《中外合资经营企业所得税法》 17

（三）企业所得税类 17

费，是否征收工商统一税？ 17

20．对客商提供技术所收取的特许权使用 17

23．为什么对中外合资经营企业征收所得税 18

实行比例税率？ 18

24．为什么对外国合营者从中外合资经营企 18

业中分得的利润汇出国外时，还要按汇 18

出额征收10％的所得税？ 18

25．为什么对中外合资经营企业除了征收所 18

得税外，还要征收地方所得税？ 18

定？ 19

26．中外合资经营企业所得税有哪些优惠规 19

额如何计算？ 20

27．中外合资经营企业所得税的应纳税所得 20

28．中外合资经营企业的固定资产标准是如 21

何规定的？ 21

29．固定资产如何计价？因技术改造增加的 21

价值如何处理？ 21

30．固定资产折旧一般采取什么方法计算？ 22

31．固定资产的残值和折旧年限是如何确定 22

的？ 22

33．固定资产变价收入如何处理？ 23

32．固定资产在年度中间发生购售变化或折 23

旧足额继续使用，应该怎样计算折旧？ 23

34．中外合资经营企业的无形资产和开办费 24

如何摊销？ 24

35．中外合资经营企业的期末存货怎样计 24

价？ 24

36．为什么资本利息、所得税和地方所得税 25

税款不得列为费用开支？ 25

39．为什么对违法经营的罚款和被没收财物 26

开支？ 26

款，不得列为费用开支？ 26

的损失，以及各项税收的滞纳金和罚 26

38．为什么对公益、救济性质以外的捐赠款 26

款部分不得列为费用开支？ 26

37．为什么风、水、火等灾害损失有保险赔 26

和某些业务上交际应酬费不得列为费用 26

怎样确定？ 27

项退税应该怎样计算？ 27

得的利润在我国再投资时给予退税，这 27

42．对中外合资经营企业的外国合营者将分 27

41．中外合资经营企业“开始获利的年度” 27

有技术作价投资，如何纳税？ 27

40．中外合资经营企业的外国合营者，以专 27

43．中外合资经营企业在国内、国外取得的 29

股息、红利怎样纳税？ 29

44．中外合资经营企业在我国境外分支机构 29

的所得，仍要并入总机构所得内汇总缴 29

纳，如果发生了双重征税问题怎么 29

办？ 29

46．中外合资经营企业所得税的征收办法是 30

怎样规定的？ 30

45．中外合资经营企业所得为外国货币的， 30

怎样缴纳税款？ 30

47．为什么已经有了《中外合资经营企业所 31

得税法》，还要发布《外国企业所得税 31

法》？ 31

48．《外国企业所得税法》对课税对象、纳 31

税义务人和税率是怎样规定的？ 31

49．为什么对外国企业征收所得税采用超额 33

累进税率？ 33

50．对外国企业征收的地方所得税，与中外 33

合资经营企业有什么不同？ 33

于我国的所得也要征税？ 34

的纳税人？ 34

53．什么是在中国境内设立机构、独立经营 34

51．外国企业在缴纳企业所得税、地方所得 34

52．为什么对不在我国境内的外国企业来源 34

税后的利润汇出国外时，是否还要纳税？ 34

54．对外国公司、企业在中国设立有几个机 35

构的，如何征税？ 35

55．外国企业所得税有哪些优惠规定？ 35

56．特区企业、开发区企业、老市区企业在 37

所得税方面，有哪些减免优惠？ 37

容？ 39

57．什么叫特许权使用费？它包括哪些内 39

59．对外国企业的固定资产计价和折旧，有 40

些什么规定？ 40

58．外国企业的应纳税所得额如何计算？ 40

60．什么是综合折旧？为什么要对从事开采 41

海洋石油资源的外国企业采用综合折 41

旧？ 41

61．哪些开支项目不得列为成本、费用和损 42

失？哪些开支项目有限制列支的规定？ 42

63．为什么对外国企业支付给总机构的特许 43

权使用费不准列支？ 43

其直接提供服务所发生的费用准不准列 43

支？ 43

62．对外国企业支付给总机构的管理费用及 43

64．为什么对外国企业借款支付的利息，只 44

能在一定的条件下才准列支？ 44

65．对哪些外国企业采取核定利润率的办 45

法？ 45

66．对外籍轮船在我国港口装载客货的收入 45

如何征税？ 45

合资经营企业有什么不同？ 46

68．对外国企业所得税的征收方法，与中外 46

67．外国企业同中国企业合作生产，采取产 46

品分成方式的，按什么价格计算收入 46

额？ 46

69．外国企业分季预缴和汇算清缴所得税 47

时，其所得为外国货币的，应根据哪一 47

天的外汇牌价折合人民币？ 47

（四）个人所得税类 47

70．为什么要制定《个人所得税法》？ 47

71．我国《个人所得税法》有些什么特点？ 48

务人和税率是怎样规定的？ 49

72．《个人所得税法》对课税对象、纳税义 49

73．个人所得税应纳税所得额如何计算？ 50

74．对个人所得征税的划分原则是怎样规定 50

的？ 50

75．对个人所得税采取什么方法征收？ 51

76．对居住满1年的怎样计算？ 51

77．个人所得税的纳税人在一个纳税年度内 51

临时离开我国，是否扣减天数？ 51

税方面有什么规定？ 52

78．对在我国工作的外籍人员，在个人所得 52

个人从境外雇主取得的报酬要征收个人 53

所得税？ 53

79．为什么对在我国境内工作或提供劳务的 53

天的个人，从境外雇主取得的报酬，免 53

予征税？ 53

81．对跨越两个年度连续居住超过90天的个 53

人，其从境外雇主取得的报酬是否征 53

税？ 53

84．工资、薪金所得包括哪些内容？ 54

82．对于在我国境内连续居住超过90天的个 54

人所得，是从第91天开始征税，还是就 54

其全部征税？ 54

83．外籍人员在我国居住日期不足90天，后 54

来因事延长居住时间，累计超过90天 54

的，怎样确定应纳税所得？ 54

85．工资、薪金所得包不包括津贴在内？ 55

86．劳务报酬所得包括哪些内容？ 56

87．特许权使用费所得包括哪些内容？ 56

88．利息、股息、红利所得包括哪些内容？ 57

89．财产租赁所得包括哪些内容？ 57

90．《个人所得税法》中所说的“其他所 57

得”指哪些内容？ 57

91．计算工资、薪金所得，采取什么办法减 57

除费用？ 57

92．为什么对劳务报酬、特许权使用费、财 58

产租赁所得采取定额定率减除费用， 58

对利息、股息、红利所得又不减除费 58

用？ 58

所得，是否分别减除费用？ 59

权使用费所得和财产租赁所得，不减除 59

从我国境内取得的劳务报酬所得、特许 59

95．为什么对不在我国境内居住的个人， 59

费用？ 59

94．夫妇两人都是纳税义务人，都有同一项 59

减除费用？ 59

93．对两人以上共同取得的一项所得，怎样 59

境外取得的所得，是否与我国境内应纳 60

97．我国个人所得税有哪些免税项目？ 60

税所得合并计算并减除费用？ 60

96．在我国境内居住满1年的个人，从我国 60

98．各国驻华外交官员的薪金所得和我国参 61

加的国际公约以及签订的协议中规定的 61

免税所得指的是什么？ 61

99．个人所得税的免税项目除了列举的以 62

外，还有哪些？ 62

100．为什么对个人所得税有些所得项目按月 62

征收，有些按次征收？ 62

成全月收入适用相应税率计税？ 63

纳税所得不合并计算纳税？ 63

102．为什么同一纳税义务人兼有两项以上应 63

101．按月征收的个人所得税，如果纳税义务 63

人当月收入不足1个月的，要不要换算 63

103．纳税义务人的应纳税所得如果是实物、 64

有价证券或外国货币怎么办？ 64

104．纳税义务人在我国境外的所得已在外国 64

缴纳了所得税怎么办？ 64

106．房产税是怎样征收的？ 65

费？ 65

（五）房产税、车船使用牌照税类 65

105．对扣缴义务人扣缴税款后如何发给手续 65

107．车船使用牌照税是怎样征收的？ 66

二、涉外税收法律、法规选编 68

（一）综合类 68

全国人民代表大会关于授权国务院在经 68

济体制改革和对外开放方面可以制定暂 68

行的规定或者条例的决定 68

国务院关于对中外合资、合作项目征税 69

问题的通知 69

中华人民共和国工商统一税条例（草案） 71

（二）工商统一税、企业所得税类 71

中华人民共和国工商统一税条例（草案）施行细则 83

80．为什么对在我国境内连续居住不超过 90

关于中外合作开采海洋石油进出口货物 90

征免关税和工商统一税的规定 90

财政部关于对合营企业、合作生产企业 94

生产的出口产品征免工商统一税问题的 94

通知 94

关于中外合资经营企业进出口货物的监 100

管和征免税规定 100

管和征免税的规定 103

关于中外合作经营企业进出口货物的监 103

中华人民共和国中外合资经营企业所得 106

税法 106

中华人民共和国中外合资经营企业所得 109

税法施行细则 109

全国人民代表大会常务委员会关于修改 116

《中华人民共和国中外合资经营企业所 116

得税法》的决定 116

业所得税法》的决定的通知 118

大会常务委员会修改《中外合资经营企 118

财政部关于认真贯彻执行全国人民代表 118

中华人民共和国外国企业所得税法 119

中华人民共和国外国企业所得税法施行 123

细则 123

财政部关于对外籍轮船运输收入征收所 133

得税的通知 133

财政部关于外国企业所得税法施行细则 135

若干条款解释问题的复函 135

前已批准的技术引进、借贷款、租赁等 138

合同有关税收问题的通知 138

财政部关于外国企业所得税法公布施行 138

财政部关于外国企业借款利息列支问题 140

的通知 140

关于对专有技术使用费减征、免征所得 142

税的暂行规定 142

关于外商从我国所得的利息有关减免所 145

得税的暂行规定 145

财政部关于对国际金融公司豁免税收问 148

题的通知 148

纳税问题的通知 149

供劳务的外国公司办理税务登记及申报 149

财政部关于承包海洋石油工程作业和提 149

关于经济特区和沿海十四个港口城市减 152

征、免征企业所得税和工商统一税的暂 152

行规定 152

关于对外商承包工程作业和提供劳务服 158

务征收工商统一税和企业所得税的暂行 158

规定 158

对外国企业常驻代表机构征收工商统一 161

税、企业所得税的暂行规定 161

代销零配件纳税问题的通知 163

财政部税务总局关于外商委托我国公司 163

企业代销、寄售商品或设立维修服务站 163

（三）个人所得税类 165

中华人民共和国个人所得税法 165

中华人民共和国个人所得税法施行细则 169

财政部关于个人所得税若干问题的通知 174

（四）房产税、车船使用牌照税类 181

城市房地产税暂行条例 181

免税收问题的通知 185

拥有的房产、住宅以及使用国家土地征 185

财政部关于中外合资企业、华侨、侨眷 185

车船使用牌照税暂行条例 187

财政部关于对驻华使、领馆公务人员的 192

眷属和外籍非公务人员自用车辆免征使 192

用牌照税的通知 192

财政部关于对外国籍人员免征车辆使用 193

牌照税问题的通知 193

附 录 194

中华人民共和国宪法（节录） 194

中华人民共和国刑法（节录） 195

（节录） 196

中华人民共和国民事诉讼法（试行） 196

中华人民共和国中外合资经营企业法 197

（节录） 197

中华人民共和国中外合资经营企业法实 199

施条例（节录） 199

中华人民共和国外资企业法（节录） 204

广东省经济特区条例（节录） 205

中外合资经营企业登记管理办法 208

规定 210

关于管理外国企业常驻代表机构的暂行 210

中华人民共和国外汇管理暂行条例（节 214

录） 214

中华人民共和国对外合作开采海洋石油 219

资源条例（节录） 219

关于中外合资建设港口码头优惠待遇的 221

暂行规定 221

关于侨资外资金融机构在中国设立常驻 223

代表机构的管理办法（节录） 223