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目 录 3

税制改革总论篇 3

一、中国税制改革的历史回顾 3

（一）1950年统一全国税政，建立新税制 3

（二）1953年的税制修正 4

1．试行商品流通税 5

2．修订货物税和工商业税 5

3．修订其它各税 5

（三）1958年的税制改革 6

1．改革工商税制 6

2．统一全国农业税制 6

（四）1973年的税制改革 7

（五）1979年以来的税制全面改革 8

1．改革的背景 8

2．改革的内容 10

1．改革的背景 15

（六）市场经济条件下的深化税制改革 15

2．改革税制的基本指导思想 17

3．改革的内容 18

二、税制改革与税收负担 21

（一）一次全面性、结构性的税制改革 21

1．原工商税收的32个税种 21

2．简化合并的税种 21

3．取消一些与形势发展不相适应的税种 21

7．如何按课税对象进行分类 22

8．按照分税制改革所提出的分类方法 22

4．税制改革后新增加的有4个税种 22

6．如改革我国税收，还要再增加6种税 22

5．现已确定的工商税收共有18个税种 22

（二）新税制会不会引起物价波动 23

1．以消费税为例 23

2．价内税和价外税 24

3．个人所得税 24

1．流转税的基本概念 27

（一）流转税 27

2．增值税 27

一、新税法的基本内容 27

新税法总览总释篇 27

3．消费税 41

4．营业税 46

（二）所得税 50

1．所得税的基本概念 50

2．内资企业所得税 52

3．外商投资企业和外国企业所得税 67

4．个人所得税 82

（三）资源税 90

1．资源税的基本概念 90

2．新税制下的资源税 103

（四）财产税 122

1．财产税的基本概念 122

2．土地增值税 127

3．房产税 134

4．土地使用税 139

5．车船使用税 145

1．行为课税的一般理论 154

（五）特定目的行为税 154

2．固定资产投资方向调节税 158

3．印花税 163

4．城乡维护建设税 167

5．屠宰税 168

6．筵席税 169

二、农业税收 170

（一）农业税的主要内容 170

1．农业税的沿革与现行基本政策 170

2．农业税的纳税人与征税对象 172

3．农业税的税率 173

4．农业税的优待与减免 174

5．农业税的计算与征收 176

（二）农业特产税的改革 177

1．农业特产税的概念与作用 177

2．农业特产税的纳税义务人与征税对象 178

3．农业特产税的税率 178

4．农业特产税的减免 179

5．农业特产税的计税依据与税额计算 179

6．农业特产税的征收管理 179

2．耕地占用税的纳税义务人 180

1．耕地占用税的概念与意义 180

（三）耕地占用税 180

3．耕地占用税的课税对象与征税范围 181

4．耕地占用税的税额标准（税率） 181

5．耕地占用税的减免 182

6．耕地占用税的征收与违章处理 183

1．纳税会计核算的要求 184

2．纳税会计核算的一般程序 184

（一）纳税会计核算的要求、程序和方法 184

三、企业纳税会计核算 184

3．帐户设置 185

4．纳税会计核算的一般方法 185

5．纳税会计核算的凭证 186

（二）流转税的核算 186

1．增值税的核算 187

（1）计税依据 187

（2）计算方法 190

（3）帐务处理 190

（4）应交增值税明细表 197

（5）增值税计算方法与会计核算举例 198

2．消费税的核算 199

（1）计算依据 199

（2）计算方法 200

（3）帐务处理 202

（4）消费税计算方法与会计核算举例 205

（三）营业税的核算 207

1．计税依据 207

2．计算方法 208

3．帐务处理 209

4．城乡维护建设税的核算 210

5．教育费附加的核算 211

（四）所得税的核算 211

1．企业所得税的核算 211

（1）计税依据 212

（2）计算方法 212

（3）帐务处理 213

（4）企业所得税计算方法与会计核算举例 213

（2）计算方法 215

（1）计税依据 215

2．外商投资企业和外国企业所得税的核算 215

（3）帐务处理 216

（4）外商投资企业和外国企业所得税的计算方法和会计核算举例 217

3．个人所得税的核算 218

（1）计税依据 218

（2）计算方法 219

（3）帐务处理 222

（4）个人所得税计算方法与会计核算举例 223

（1）计税依据 226

1．资源税的核算 226

（五）资源税的核算 226

（2）计算方法 227

（3）帐务处理 227

（4）资源税的计算方法与会计核算举例 227

2．土地使用税的核算 229

（1）计税依据 229

（2）计算方法 229

（3）帐务处理 229

1．房产税的核算 230

3．耕地占用税的核算 230

（六）财产税的核算 230

2．车船税的核算 231

3．土地增值税的核算 231

（七）行为目的税的核算 233

1．印花税的核算 233

2．固定资产投资方向调节税的核算 234

1、工业企业销售环节的纳税实务 241

（一）工业企业报缴增值税纳税实务 241

一、工业企业的纳税实务 241

不同行业企业纳税总览总释篇 241

2、工业企业进口环节的纳税实务 245

3、工业企业提供加工业务环节的纳税实务 245

4、工业修理修配劳务环节的纳税实务 246

5、工业企业进货环节的纳税实务 246

6、工业企业小规模纳税人报缴增值税纳税实务 249

7、增值税的计算 250

8、增值税适用税率 250

10、增值税专用发票和普通发票的使用 251

11、增值税的纳税地点 251

9、免征增值税的项目 251

12、增值税的纳税其他期限 252

（二）工业企业报缴营业税的纳税实务 252

1、工业企业报缴营业税的纳税范围 252

2、工业企业报缴营业税的计税依据和税率 252

（三）工业企业报缴消费税的纳税实务 253

1、工业企业报缴消费税的纳税环节 253

2、消费税额的计算 253

4、纳税地点和纳税期限 253

3、会计核算 253

3、消费税的纳税地点 255

4、消费税的纳税期限 256

（四）工业企业报缴企业所得税的纳税实务 256

1、企业的收入总额 256

2、扣除项目 257

3、按规定的范围和标准扣除的项目 259

4、计算应纳税所得额时不得扣除的项目 261

5、资产的税务处理 262

7、企业所得税有关会计问题 266

6、企业所得税税率 266

9、税额扣除 267

8、税收优惠 267

10、企业所得税的征收管理 268

二、商业、物资、供销企业的纳税实务 269

（一）商业批发环节的纳税实务 269

1、商业批发环节报缴增值税的纳税实务 269

2、商业批发企业提供加工、修理修配劳务报缴增值税的 275

纳税实务 275

4、商业批发企业代收代缴消费税的纳税实务 276

3、商业批发企业报缴营业税的纳税实务 276

5、商业批发企业代扣代缴资源税的纳税实务 277

（二）商业零售环节的纳税实务 277

1、商业零售环节报缴增值税的纳税实务 277

2、商业零售企业提供加工、修理修配劳务报缴增值税的 284

纳税实务 284

3、商业零售企业报缴营业税的纳税实务 284

4、商业零售企业代收代缴消费税的纳税实务 284

1、商业企业进口环节需要缴纳增值税、消费税的规定 285

5、商业零售企业代扣代缴资源税的纳税实务 285

（三）商业企业进口、进货（采购）环节的纳税实务 285

2、商业企业进货（采购）环节需要缴纳资源税的规定 286

（四）商业、物资、供销企业报缴企业所得税的纳税实务 286

1、纳税人 286

2、计税依据 287

3、税率及税额计算 287

5、纳税地点 288

6、纳税期限 288

4、税收优惠 288

三、交通运输、邮政电信企业的纳税实务 289

（一）交通运输、邮政电信企业报缴营业税的纳税实务 289

1、交通运输、邮电企业取得收入环节纳税实务 289

2、缴纳营业税的代扣义务人、纳税地点和纳税期限 290

（二）交通运输、邮政电信企业报缴所得税的纳税实务 291

1、营业收入额 291

2、成本 291

6、应纳所得税额的计算 292

5、损失 292

3、期间费用 292

4、税金 292

四、金融、保险企业的纳税实务 293

（一）金融保险企业报缴营业税的纳税实务 293

1、金融、保险企业取得收入环节的纳税实务 293

2、征收管理 294

（二）金融、保险企业报缴所得税的纳税实务 295

1、银行报缴所得税的纳税实务 295

2、保险企业报缴所得税的纳税实务 297

（一）施工、房地产开发企业报缴营业税的纳税实务 298

1、施工、房地产开发企业取得收入环节的纳税实务 298

3、税收管理 298

五、施工、房地产开发企业的纳税实务 298

2、营业税的征收管理 299

（二）施工、房地产开发企业报缴企业所得税的纳税实务 300

1、成本和费用 300

2、应纳所得税的计算 303

3、征收管理 303

（一）旅游、饮食服务企业报缴营业税的纳税实务 304

1、旅游、饮食服务企业取得收入环节的纳税实务 304

六、旅游、饮食服务企业的纳税实务 304

2、营业税的征收管理 305

（二）旅游、饮食服务企业报缴企业所得税的纳税实务 305

1、成本的核实 305

2、期间费用的核实 306

3、税金 307

4、损失 307

5、应纳所得税的计算 307

（一）电影、新闻出版企业报缴增值税、营业税的纳税实务 308

1、取得收入环节的纳税实务 308

6、所得税的征收管理 308

七、电影、新闻出版企业纳税实务 308

2、征收管理 309

（二）电影、新闻出版企业报缴企业所得税的纳税实务 310

1、成本项目的核实 310

2、期间费用的核实 311

5、应纳所得税额的计算 312

4、不得列入成本、费用的项目 312

3、待摊费用、预提费用 312

6、所得税的征收管理 313

八、对外经济合作企业的纳税实务 313

（一）对外经济合作企业报缴营业税的纳税实务 313

1、营业收入的确定 313

2、营业收入的结算 313

1、流动资产的核实 314

（二）对外经济合作企业报缴企业所得税的纳税实务 314

4、征收管理 314

3、营业额的计税 314

2、固定资产的核实 315

3、无形资产的核实 317

4、成本的核实 318

5、期间费用的核实 318

6、应纳所得税额的计算 319

7、企业所得税的征收管理 320

2、房产税的征税范围和纳税人 330

1、房产税的概念和意义 330

3、房产税的计税依据和税率 330

九、企业报缴其他税种的纳税实务 330

（一）企业报缴房产税的纳税实务 330

4、房产税的免税规定 331

5、房产税的计算和征收 331

（二）企业报缴土地使用税的纳税实务 331

1、土地使用税的概念和意义 331

2、土地使用税的征税范围和纳税人 332

3、土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算 332

4、土地使用税的其他几项规定 332

2、印花税的征税范围 333

3、印花税的纳税人 333

1、印花税的概念和意义 333

（三）企业报缴印花税的纳税实务 333

4、印花税的税率和计税依据 334

5、印花税的减免税规定 334

6、印花税应纳税额的计算 335

7、印花税的征收管理规定 335

（四）企业报缴固定资产投资方向调节税的纳税实务 335

1、固定资产投资方向调节税的概念和意义 335

5、投资方向调节税应纳税额的计算 336

4、投资方向调节税的税率 336

3、投资方向调节税的征税范围 336

2、投资方向调节税的纳税人 336

6、投资方向调节税的征收管理 337

（五）企业报缴城市维护建设税的纳税实务 337

1、城市维护建设税的概念和意义 337

2、城市维护建设税的纳税人和征税范围 338

3、城市维护建设税的计税依据、税率和计算 338

4、城市维护建设税的征收管理 338

（六）企业报缴其他税种的纳税实务 339

1、企业报缴车船税的纳税实务 339

5、城市维护建设税的改革 339

2、企业报缴耕地占用税的纳税实务 341

3、企业报缴契税的纳税实务 342

4、企业报缴屠宰税的纳税实务 343

5、企业报缴筵席税的纳税实务 343

涉外企业纳税总览总释篇 347

一、涉外企业税务管理 347

（一）涉外企业税务管理的意义和特点 347

1．加强涉外企业税务管理的意义 347

3．涉外企业与内资企业税务管理的比较 348

2．涉外企业税务管理的原则 348

4．建立涉外税收征管新秩序 349

（二）涉外企业税务管理的内容 351

1．税务咨询 352

2．税务登记 352

3．纳税申报 354

4．税款缴纳 357

5．帐簿、凭证管理 357

6．纳税检查 358

7．违章处理 360

8．税务复议与诉讼 363

（三）涉外企业如何享受中外税收协定待遇 366

1．外国居民如何享受税收协定待遇 366

2．中国居民如何享受税收协定待遇 368

（四）涉外企业纳税事务的办理 369

1．设置专人办理纳税事务 369

2．委托税务代理人代办纳税事务 370

2．中外合资经营企业的投资及利润分配 371

1．中外合资经营企业的概念 371

二、中外合资经营企业的纳税方法 371

（一）中外合资经营企业的特点 371

3．中外合资经营企业的物资采购和产品销售 372

4．中外合资经营企业的外汇与信贷 373

5．中外合资经营企业的财务与会计 373

6．中外合资经营企业的税收待遇 373

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法 374

1．应纳的税收 374

2．应纳税金的计算 374

3．交纳税金的方法 375

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法 375

1．应纳的税收 375

1．应纳的税收 376

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法 376

3．交纳税金的方法 376

2．应纳税金的计算 376

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法 376

3．交纳税金的方法 376

2．应纳税金的计算 376

1．应纳的税收 376

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法 377

1．应纳的税收 377

2．应纳税金的计算 377

3．交纳税金的方法 377

2．应纳税金的计算 377

3．交纳税金的方法 379

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法 381

1．应纳的税收 381

2．应纳税金的计算 381

3．交纳税金的方法 381

1．应纳的税收 382

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法 382

3．中外合作经营企业的税收待遇 382

2．中外合作经营企业的投资及利润分配 382

（一）中外合作经营企业的特点 382

三、中外合作经营企业的纳税方法 382

1．中外合作经营企业的概念 382

1．应纳的税收 383

2．应纳税金的计算 383

1．应纳的税收 383

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法 383

3．交纳税金的方法 383

2．应纳税金的计算 383

3．交纳税金的方法 383

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法 383

2．应纳税金的计算 383

1．应纳的税收 383

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法 383

3．交纳税金的方法 383

2．应纳税金的计算 383

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法 384

1．应纳的税收 384

3．交纳税金的方法 384

3．交纳税金的方法 384

2．应纳税金的计算 384

1．应纳的税收 384

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法 384

2．应纳税金的计算 384

2．应纳税金的计算 385

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法 385

3．交纳税金的方法 385

2．应纳税金的计算 385

1．应纳的税收 385

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法 385

3．交纳税金的方法 385

1．应纳的税收 385

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法 385

3．外资企业的税收待遇 385

2．外资企业的投资及利润分配 385

1．外资企业的概念 385

（一）外资企业的特点 385

四、外资企业的纳税方法 385

1．应纳的税收 385

1．应纳的税收 386

3．交纳税金的方法 386

2．应纳税金的计算 386

1．应纳的税收 386

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法 386

3．交纳税金的方法 386

2．应纳税金的计算 386

3．交纳税金的方法 386

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法 386

2．应纳税金的计算 386

1．应纳的税收 386

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法 386

3．交纳税金的方法 386

2．应纳税金的计算 386

3．交纳税金的方法 388

2．应纳税金的计算 388

1．应纳的税收 388

（三）生产加工环节应纳税金的计算交纳方法 388

3．交纳税金的方法 388

1．应纳的税收 388

2．应纳税金的计算 388

2．外国企业的税收待遇 388

1．外国企业的概念 388

（一）外国企业的特点 388

五、外国企业的纳税方法 388

（二）物资采购、进口环节应纳税金的计算交纳方法 388

1…应纳的税收 389

2．应纳税金的计算 389

1．应纳的税收 389

（六）实现利润后应纳税金的计算交纳方法 389

3．交纳税金的方法 389

2．应纳税金的计算 389

2．应纳税金的计算 389

（五）经营业务应纳税金的计算交纳方法 389

3．交纳税金的方法 389

1．应纳的税收 389

（四）销售、出口环节应纳税金的计算交纳方法 389

3．交纳税金的方法 390

2．应纳税金的计算 390

1．应纳的税收 390

3．交纳税金的方法 390

（七）其他方面应纳税金的计算交纳方法 390

六、涉外企业纳税的帐务处理 391

（一）增值税的帐务处理 391

1．会计科目的设置 391

2．国内采购货物的帐务处理 391

3．接受投资捐赠转入货物的帐务处理 391

4．接受应税劳务的帐务处理 391

8．销售货物或提供应税劳务的帐务处理 392

10．自产或委托加工货物用非应税项目的帐务处理 392

9．出口货物适用零税率的帐务处理 392

6．购进免税农业产品的帐务处理 392

7．购入固定资产的帐务处理 392

5．进口货物的帐务处理 392

3．交纳税金的方法 393

11．包装物应纳增值税的帐务处理 393

12．购进货物发生非正常损失或改变用途的帐务处理 393

13．增值税的帐务处理 393

14．会计报表的编制 393

4．委托加工应税消费品的帐务处理 394

2．生产用应税消费品的帐务处理 394

3．以生产的应税消费品作为投资的帐务处理 394

（二）消费税的帐务处理 394

1．会计科目的设置 394

5．进口应税消费品的帐务处理 395

6．出口应税消费品免税的帐务处理 395

（三）营业税的帐务处理 395

1．会计科目的设置 395

2．提供应税劳务取得营业收入的帐务处理 395

3．收到委托贷款利息的帐务处理 396

4．销售不动产的帐务处理 396

5．销售无形资产的帐务处理 396

（四）所得税的帐务处理 396

1．预交所得税的帐务处理 396

2．清交所得税的帐务处理 396

（一）税收征收管理的意义 401

1．制定和颁布《征管法》的重要意义 401

（二）税收征收管理的法律依据——《税收征收管理法》 401

税收征管及纳税检查篇 401

一、税收征收管理 401

2．《税收征管法》的基本结构、适用范围、主要特点 403

3．《税收征管法》的主要内容 404

（1）税务登记 404

（2）纳税申报 407

（3）税款征收 409

（4）减税、免税、退税 412

（6）税款缴纳过程中纳税人的法律责任 413

（5）税款缴纳过程中纳税人的合法权益 413

（7）税款征收过程中税务人员的法律责任 414

（8）帐簿、凭证管理 414

（9）税务机构的设置 415

二、纳税检查 417

（一）纳税检查概述 417

1．纳税检查的概念 417

2．纳税检查的意义 418

3．纳税检查的作用 418

1．政策依据 419

（二）纳税检查的依据 419

2．制度依据 424

（三）纳税检查的要求和程序 425

1．纳税检查的要求 425

2．纳税检查的程序 426

（四）纳税检查技术 429

1．调查研究技术 429

3．逻辑检查技术 431

2．实物查看技术 431

（五）会计凭证、帐薄、报表的检查分析 439

1．会计凭证的检查分析 439

2．会计帐薄的检查分析 441

3．会计报表的审查分析 446

（六）流转税的纳税检查 450

1．增值税的纳税检查 450

2．营业税的纳税检查 459

3．消费税的纳税检查 462

1．工业企业所得税的检查 463

（七）所得税的检查 463

2．商业企业所得税的检查 500

国际税收篇 529

一、国际税收 529

（一）国际税收的概念 529

1．国际税收的含义 529

2．国际税收的发展轨迹 529

3．国际税收的特点 529

2．确定税收管辖权的原则 530

3．税收管辖权的分类 530

1．税收管辖权的含义 530

（二）税收管辖权 530

（三）国际双重征税的发生和免除 532

1．国际双重征税的含义 532

2．国际双重征税的发生 532

3．国际双重征税的免除 532

4．税收饶让 534

5．国际逃税的含义 535

4．避税港 535

6．国际逃税的方式和手段 535

7．国际避税和反避税措施 535

3．国际避税和逃税的方式和手段 535

2．国际避税和逃税的产生因素 535

1．国际避税和逃税的含义 535

（四）国际避税和逃税 535

（五）国际税收协定 537

1．国际税收的含义 537

2．签订协定的目的 537

3．谈签协定的原则 537

5．几个基本概念 539

4．协定的架构 539

二、关税及关贸总协定 543

（一）关税 543

1．纳税义务人 543

2．征税对象 543

3．税率 543

4．完税价格 543

5．减免税和审批程序 544

6．税款的缴纳和退补税 545

8．申诉、起诉程序 546

8．关于增值税会计处理的规定 546

7．保税制度 546

（二）关贸总协定 547

1．关贸总协定概述 547

3．关贸总协定的基本原则 550

2．关贸总协定的结构 550

4．关贸总协定的保护和保障措施 554

5．我国“复关”的必要性和进程 555

6．我国“复关”面临的挑战 558

7．“复关”的影响和对策 562

1．税收的本质属性 571

一、税收的一般概念 571

税收基本知识篇 571

2．税收的形式特征 575

3．税收与其他财政收入形式的联系与区别 578

4．税收的定义 582

二、不同社会制度下税收的性质特点 583

1．阶级社会税收的性质和特点 583

2．社会主义初级阶段税收的性质和特点 586

三、税收的职能和作用 588

1．税收的职能 588

2．税收的作用 590

四、税制结构与税制建立原则 600

1．税制结构的概念及其制约因素 600

2．税制要素和税制分类 602

3．税制模式的选择和我国税制建立的原则 611

附 录 625

一、新税收法规 625

1．中华人民共和国个人所得税法 625

2．中华人民共和国个人所得税法实施条例 627

3．中华人民共和国增值税暂行条例 632

4．中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 635

5．增值税若干具体问题的规定 639

6．增值税专用发票使用规定（试行） 640

7．增值税部分货物征税范围注释 643

9．中华人民共和国消费税暂行条例 650

10．中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 652

11．消费税若干具体问题的规定 655

12．消费税征收范围注释 658

13．关于消费税会计处理的规定 665

14．中华人民共和国营业税暂行条例 667

15．中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 669

16．营业税税目注释 673

17．关于营业税会计处理的规定 678

18．中华人民共和国资源税暂行条例 679

19．中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 680

20．中华人民共和国企业所得税暂行条例 688

21．中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 690

22．中华人民共和国土地增值税暂行条例 697

23．中华人民共和国税收征收管理法 698

24．中华人民共和国税收征收管理法实施细则 704

25．全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 712

26．中华人民共和国发票管理办法 713

27．中华人民共和国发票管理办法实施细则 716

28．中华人民共和国会计法 722

29．国务院关于对农业特产征收农业税的规定 725

二、有关外国税制的介绍 728

1．印度个人所得税 728

2．欧洲经济共同体国家增值税概要 755

3．法国增值税 764

4．德意志联邦共和国增值税 787

5．日本公司所得税法 832