国际税收制度规则和管理方法的比较研究PDF电子书下载

导论 1

1．税收管辖权 2

2．国际税收协定 6

3．国际税收协定和国内税法的关系 10

1　居民身份确定规则 17

1.1 自然人居民身份确定规则 17

1.1.1 普通法系国家关于自然人居民身份的确定规则 17

1.1.2　大陆法系国家的自然人居民身份确定规则 25

1.1.3　完善中国个人所得税居民身份确定规则 31

1.1.4 自然人居民身份确定规则冲突的协调 39

1.2　法人居民身份的确定规则 40

1.2.1 法人的性质和类型 40

1.2.2　确定法人居民身份的主要标准 43

1.2.3　法人居民身份确定规则冲突的协调 51

1.3　合伙企业税制及其国际税收协调规则 55

1.3.1　合伙企业性质和类型 55

1.3.2　合伙企业税制的不同模式 58

1.3.3　跨国合伙企业征税规则冲突的协调 60

2　常设机构确定规则的比较研究 64

2.1　常设机构概述 65

2.1.1　常设机构的一般定义 65

2.1.2　常设机构定义的产生和发展过程 69

2.2　一般类型常设机构的具体确定规则 83

2.2.1　关于营业场所的认定 83

2.2.2　关于固定性的认定 86

2.2.3　关于营业活动的认定 93

2.3　代理型常设机构的确定规则 97

2.3.1　代理的类型和特征 98

2.3.2　独立地位代理人和非独立地位代理人 103

2.3.3　非独立代理人成为常设机构的条件 109

2.4　电子商务常设机构的确定规则 115

2.4.1 电子商务的基本类型 115

2.4.2 电子商务常设机构的确定规则 117

3　各项所得的征税权分配规则 124

3.1　不动产所得的征税权分配规则 124

3.1.1 不动产及其不动产所得的概念 124

3.1.2　不动产所得的征税权分配规则 126

3.2　营业利润的征税权分配规则 126

3.2.1 营业利润征税权分配的基本原则 128

3.2.2　常设机构利润的计算方法 132

3.2.3　常设机构原则的例外——国际运输业利润的征税权分配规则 136

3.3　投资所得的征税权分配规则 137

3.3.1　投资所得的概念及其来源地确定规则 137

3.3.2　投资所得的征税权分配规则 144

3.4　劳务所得的征税权分配规则 147

3.4.1 一般类型个人劳务所得的征税权分配规则 148

3.4.2　特殊类型个人劳务所得的征税规则 149

3.5　财产所得（资本利得）的征税权分配规则 152

3.5.1 财产所得的不同形式 152

3.5.2　财产所得的征税权分配规则 152

4　避免双重征税的办法和外国税收抵免制度 154

4.1　双重征税的原因及其避免方法 154

4.1.1　双重征税的概念及产生的原因 154

4.1.2 国际重复征税的避免办法及其比较 157

4.1.3 国际重叠征税的避免办法——间接抵免的计算方法 162

4.1.4　抵免限额 170

4.2　外国税收抵免制度比较 173

4.2.1　抵免主体资格和抵免对象 173

4.2.2　抵免限额和超限额结转 176

4.2.3　间接抵免条件 179

4.2.4　亏损处理 180

4.3　税收饶让 181

4.3.1　税收饶让的意义 182

4.3.2　税收饶让是中国对外签订双边税收协定的重要原则 183

4.3.3　OECD关于税收饶让的争议 184

5　国际偷漏税和避税的防止措施 186

5.1　偷漏税和避税的理论分析 186

5.1.1　偷漏税和避税的定义 186

5.1.2　偷漏税和避税对经济发展的影响 189

5.2　国际逃税和避税的主要途径 191

5.2.1　逃避税收管辖权和滥用国际税收协定 192

5.2.2　转移和隐匿征税对象 194

5.2.3　避税港及其离岸经济活动 196

5.2.4　外商逃避中国税收的原因及其表现形式 205

5.3　主要避税港简介 208

5.3.1　不征收所得税的国家或地区 208

5.3.2　低税率或对离岸业务有特别优惠的国家和地区 212

5.4 防止逃避税收管辖权和滥用国际税收协定的措施 220

5.4.1　防止逃避税收管辖权的措施 220

5.4.2　防止滥用国际税收协定的措施 221

5.5　调整转让定价和防止资本弱化措施 227

5.5.1　根据正常交易原则调整转让定价 227

5.5.2　资本弱化税制的比较研究 229

5.6　建立受控外国公司特别征税规则 235

5.6.1 受控外国公司法律制度在美国产生及其在全球应用概括 235

5.6.2 受控外国公司法律制度的比较 237

6　关联企业转让定价调整方法 246

6.1　关联企业转让定价及调整方法概述 246

6.1.1 关联企业性质和表现形式 246

6.1.2　转让定价发生的领域和作用机理 252

6.1.3　调整转让定价立法历程和基本内容 259

6.2　调整转让定价的基本原则和可比性分析方法 264

6.2.1　调整转让定价的基本原则 264

6.2.2　可比性分析 270

6.3　转让定价调整的具体方法 282

6.3.1　可比非受控价格法 282

6.3.2　转售价格法 287

6.3.3　成本加成法 292

6.3.4　可比利润法和交易净利法 295

6.3.5　利润分割法 304

6.4　正常交易价格范围和附属调整 309

6.4.1 正常交易价格范围的界定 309

6.4.2　附属调整 311

6.5　预约定价协议 314

6.5.1 指导原则 315

6.5.2　预备会议 317

6.5.3　APA申请要注意的事项和应包含的具体内容 318

6.5.4　APA的内容 322

6.5.5 APA申请的受理与实施 324

7　国民待遇原则和涉外税收优惠政策 326

7.1　国民待遇原则 326

7.1.1 国民无差别 327

7.1.2　货物、知识产权和服务方面的无差别 329

7.1.3　常设机构无差别 330

7.1.4　成本费用扣除无差别和企业资本无差别 331

7.2　涉外税收优惠政策 333

7.2.1 涉外税收优惠政策概述 333

7.2.2 中国现阶段保留涉外税收优惠政策的必要性 338

7.2.3　完善涉外税收优惠政策的基本思路 343

8　中国涉外个人所得税制度 351

8.1　个人所得税的纳税人及其纳税义务 352

8.1.1　居民纳税人 352

8.1.2　非居民纳税人 353

8.2　个人所得税的征税对象和税率 357

8.2.1 个人所得税的征税对象范围 357

8.2.2　个人所得税应纳税所得额的确定 360

8.2.3　个人所得税的减税免税规定 369

8.2.4　个人所得税的税率 373

8.3　个人所得税应纳税额的计算和外国税收抵免 375

8.3.1　个人所得税的应纳税额的计算 375

8.3.2　境外所得已纳个人所得税的抵免 385

9　中国涉外企业所得税制度 389

9.1　企业所得税的纳税人、征税对象范围和税率 390

9.1.1　企业所得税的纳税人 390

9.1.2　企业所得税的征税对象范围 392

9.1.3　企业所得税的税率 394

9.2　企业所得税应纳税所得额的确定 395

9.2.1 内资企业所得税应纳税所得额确定的一般规则 395

9.2.2 内资企业所得税应纳税所得额确定的特殊规则 423

9.2.3　外资企业所得税应纳税所得额确定的一般规则 437

9.2.4　外资企业所得税应纳税所得额确定的特别规定 453

9.3　企业所得税的资产处理 456

9.3.1 内资企业所得税的资产处理 457

9.3.2　外资企业所得税的资产处理 462

9.4　企业所得税的优惠政策 467

9.4.1 内资企业所得税的优惠政策 467

9.4.2　外资企业所得税的减免税优惠政策 476

9.4.3　外资企业的再投资退税 487

9.5　企业所得税应纳税额的计算和税收抵免 491

9.5.1 企业所得税的应纳税额的计算和缴纳 491

9.5.2　境外所得已纳外国所得税的抵免 493

9.5.3 国产设备投资的税收抵免 495

9.6　关联企业业务往来的税务管理 499

9.6.1 关联企业交易的认定 499

9.6.2　对关联企业业务往来的调查审计 501

9.6.3　对关联企业业务往来的税收调整 505

附录一　国际税收协定范本 510

一　《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本》（1980年版中译本） 510

二　《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税协定范本》（2000年版中译本） 532

三　《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税协定范本》（1980年版英文本） 552

四 《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税协定范本》（2000年版英文本） 587

附录二　美国《国内收入法典》第482节实施规章 618

1.482-1　纳税人间所得和扣除的划归 618

1.482-2　特殊情况下的应税所得计算 655

1.482-3　与转让有形资产相关的判定方法 682

1.482-4　与转让无形资产相关的应税所得确定方法 697

1.482-5　可比利润法 715

1.482-6　利润分割法 727

1.482-7　费用分摊 734

1.482-8　最优法规则的事例 760

参考文献 766