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上篇：消费税纳税实务第1章 消费税基本知识 3

1.1 税收及税法简介 3

1．税收的含义 3

2．税收的特征 4

3．税收的分类 5

4．税收要素 10

5．税收原则 17

6．税法的含义 24

7．税法与税收的区别 26

1.2 消费税的相关概念 27

1．消费税属于流转税 27

2．消费税也属于间接税 28

3．消费税的概念 30

1.3 消费税的特点 32

1．征税范围具有选择性 32

2．征税环节具有单一性 32

3．征收方法具有灵活性 33

4．税率、税额具有差别性 33

5．征税收入具有稳定性 33

6．税负具有转嫁性 33

7．消费税一般属于中央税 33

1.4 消费税的作用 34

1．保证国家财政收入的稳定增长 34

2．贯彻国家产业政策和消费政策 34

3．调节消费水平，缓解社会分配不公 35

4．寓禁于征，限制一些特殊消费品的生产 35

1.5 我国消费税的发展方向 37

1．公平性分析 37

2．效率分析 38

3．征税成本分析 38

第2章 消费税的征收范围 41

2.1 征收消费税的国际借鉴 41

1．国际上消费税征税范围简介 41

2．中美消费税法的比较及借鉴 42

3．WTO体制下我国消费税征税范围改革 43

2.2 消费税征税范围的确定原则 45

2.3 消费税征税范围的调整 46

1．消费税调整的背景 46

2．消费税调整的作用 47

3．消费税调整带来的影响 48

4．解读我国消费税的政策调整 48

5．消费税调整存在的问题 53

2.4 消费税征税范围注释 54

1．烟 54

2．酒及酒精 55

3．化妆品 56

4．贵重首饰及珠宝玉石 58

5．鞭炮、焰火 62

6．成品油 62

7．汽车轮胎 63

8．摩托车 64

9．小汽车 65

10．高尔夫球及球具 66

11．高档手表 66

12．游艇 66

13．木制一次性筷子 66

14．实木地板 67

2.5 部分应税消费品范围的具体规定 68

1．关于若干油品的征税范围 68

2．关于改装改制车辆的界定 68

3．关于实木复合地板的界定 68

4．关于对外购润滑油大包装改小包装、贴标等简单加工的征税 69

5．关于中轻型商用客车和征税范围 69

第3章 消费税的纳税人与纳税环节 71

3.1 消费税的纳税人 71

1．一般规定 71

2．特殊规定 72

3.2 消费税的扣缴义务人 75

1．扣缴义务人的定义 75

2．扣缴义务人的分类 75

3．消费税的代收代缴义务人 76

3.3 消费税的纳税环节 78

第4章 消费税的税率和计税依据 79

4.1 现行消费税税率 79

4.2 消费税税率的特殊规定 87

1．兼营不同税率的消费品适用税率 87

2．金银首饰的适用税率 87

3．酒类产品的适用税率 87

4．卷烟产品适用税率 88

4.3 进口环节消费税税率 90

4.4 消费税的计税依据 99

1．从价定率征收消费税 99

2．从量定额征收消费税 104

3．卷烟的计税依据 105

4．粮食白酒、薯类白酒的计税依据 123

5．金银首饰的计税依据 123

第5章 消费税的计算与会计处理 125

5.1 消费税的计算方法 125

1．从价定率应纳税额的计算 125

2．从量定额应纳税额的计算 129

3．复合计税方法 130

5.2 消费税的会计处理 132

1．消费税的计税凭证 132

2．消费税的科目设置及账户结构 132

3．消费税的账务处理举例 132

第6章 消费税的纳税申报与征收管理 141

6.1 消费税的纳税申报 141

1．纳税义务发生的时间 141

2．纳税地点 142

3．申报纳税 142

6.2 税务登记 157

1．办理税务登记的对象 157

2．开业税务登记 157

3．变更税务登记 159

4．注销税务登记 159

5．税务登记证的使用、管理 160

6．特定经营行为的税务登记 161

6.3 税款缴纳 162

1．税款缴纳的方式 162

2．核定缴纳税款 163

3．延期缴纳 164

4．扣缴、代征税款 164

5．税款补缴与退还 165

6．纳税担保 165

6.4 纳税检查 167

1．纳税检查 167

2．纳税自查 167

3．税务稽查 169

4．配合纳税检查 171

6.5 纳税争议的处理 172

1．纳税争议概述 172

2．申请复议 173

3．诉讼 175

6.6 税务代理 176

1．税务代理的基本特征 176

2．税务代理的原则 177

3．税务代理的形式 179

4．税务代理人的权利和义务 179

5．税务代理的基本程序 180

下篇：消费税节税实务第7章 纳税筹划基本知识 185

7.1 纳税筹划的含义 185

1．纳税筹划的定义 185

2．纳税筹划与避、节、转税筹划 187

3．实施纳税筹划应注意的问题 190

7.2 纳税筹划的可能性 194

1．税法本身给纳税筹划提供可能 194

2．通货膨胀增大了纳税筹划的空间 197

3．企业内部条件给纳税筹划提供可能 198

7.3 纳税筹划的必要性 201

1．维护自身合法权益 201

2．减轻企业税负 204

3．适应国际竞争 205

4．企业产权清晰化的客观要求 205

7.4 纳税筹划与偷、漏、骗、抗、欠税的区别 206

1．愚蠢的偷税行为 206

2．糊涂的漏税行为 208

3．可恶的骗税行为 208

4．野蛮的抗税行为 210

5．无知的欠税行为 211

第8章 税收优惠政策 215

8.1 税收优惠政策的概念及特点 215

1．税收优惠政策的含义 215

2．传统税收优惠政策的特点 215

3．计划经济时期税收优惠政策的特点 216

4．市场经济时期税收优惠政策的特点 217

8.2 税收优惠政策的作用 219

1．配合国家经济体制改革 219

2．促进国家经济结构调整 219

3．吸引外资、引进先进技术 220

4．促进社会经济协调发展 220

8.3 税收优惠政策的分类 222

1．按税种分类 222

2．按优惠方式分类 222

3．按纳税人分类 223

4．按行业分类 223

5．按优惠期限分类 223

6．按审批程序分类 223

7．按法律地位分类 224

8.4 税收优惠的方式 225

1．免税 225

2．减税 227

3．缓税 228

4．出口退（免）税 230

5．再投资退税 234

6．即征即退 235

7．先征后返 236

8．税额抵扣 236

9．税收抵免 237

10．税收饶让 238

11．税收豁免 240

12．投资抵免 241

13．保税制度 243

14．以税还贷 244

15．税前还贷 244

16．亏损结转 245

17．汇总纳税 246

18．起征点 247

19．免征额 248

20．加速折旧 248

21．存货计价 250

22．税项扣除 251

23．税收停征 252

8.5 税收优惠政策的运用 253

1．择优选用税收优惠政策 253

2．减少成本与降低风险 254

3．充分享受国外税收优惠政策 255

第9章 消费税税收优惠政策 257

9.1 消费税减、免税政策 257

1．消费税减税政策 257

2．消费税免税政策 259

3．消费税进口免税政策 259

9.2 出口退（免）消费税政策 261

1．消费税出口免税政策 261

2．特定出口货物免税 261

3．高税率货物和贵重物品退税 262

4．自营或委托出口免税 263

5．外商企业出口货物免税 263

6．外商性投资公司代理出口免税 264

7．收购国产货物出口免税 264

8．出口机电产品退免税 265

9．保税区出口货物退免税 265

10．外贸企业委托加工出口产品退税 265

11．运入出口加工区内货物退税 265

12．出口企业退税 265

13．使（领）馆购买中国物品退免税 266

9.3 其他消费税优惠政策 267

1．消费税先征后返政策 267

2．消费税以税还贷政策 267

3．消费税税额抵扣政策 268

4．消费税税项扣除政策 268

9.4 出口货物退免税的办理 270

1．税收缴款书的填写 270

2．出口退税申请表的填写 274

第10章 纳税筹划的方法与技巧 283

10.1 纳税筹划的原则 283

1．纳税筹划必须具有合法性 283

2．纳税筹划必须具有有效性 285

3．节税是筹划行为 285

4．必须防范涉税风险 286

5．节税方案要合理有效 287

6．节税行为必须符合企业整体利益 287

10.2 纳税筹划的基本思路 289

1．充分利用税收优惠 289

2．适用低税率 289

3．调减计税基 290

4．选择纳税身份 291

5．分析不同经济业务的税负水平 292

6．寻找“避税天堂” 292

7．关注会计政策变动 293

8．筹划国际税收管辖权 294

10.3 纳税筹划的技术手段 295

1．免税技术 295

2．减税技术 296

3．税率差异技术 296

4．分离技术 297

5．合并技术 298

6．扣除技术 298

7．抵免技术 299

8．缓税技术 299

9．退税技术 300

10．税收优惠技术 300

第11章 消费税纳税筹划与节税案例分析 305

11.1 消费税的筹划思路 305

1．征税范围的筹划思路 305

2．计税依据的筹划思路 306

3．纳税环节的筹划思路 306

4．纳税期限的筹划思路 307

5．兼营行为的筹划思路 308

6．出口应税消费品的筹划思路 308

7．进口商品时的筹划思路 309

8．委托加工应税消费品的筹划思路 310

9．连续生产应税消费品的筹划思路 311

10．利用计算公式的筹划思路 312

11．包装物的筹划思路 314

12．折扣销售和实物折扣的筹划思路 315

13．外汇结算的筹划思路 316

14．扣除外购已税消费品买价的筹划思路 316

15．扣除原料已纳消费税的筹划思路 317

11.2 消费税节税备选方案 318

1．推迟纳税环节的出现 318

2．选择最佳纳税义务发生时间 318

3．选择最佳纳税地点 319

4．利用结转销售收入节税 319

5．选择最佳计税价格 320

6．获取能节税的销售发票 321

7．选择恰当的包装时机 322

8．选择最优的加工方式 322

9．利用税率高低不同节税 322

11.3 消费税节税案例解析 324

1．“先销售后包装”的节税案例分析 324

2．选择不同核算方式的案例分析 326

3．分开税率的节税案例分析 328

4．选择纳税环节的节税案例分析 330

5．兼营行为中的节税案例分析 332

6．自行加工的节税案例分析 335

7．利用销售额核算的节税案例分析 337

8．自制品的节税案例分析 339

9．连续生产的节税案例分析 342

10．首饰行业的节税案例分析 348

11．适用低税率的节税分析 350

12．外购消费品的节税案例分析 352

13．委托加工业务的节税案例分析 354

14．“先销售后入股”的节税案例分析 357

15．最优价格选择的节税案例分析 359

16．计税依据的节税案例分析 361

17．确定销售额的节税案例分析 363

18．选择最佳折算率的节税案例分析 365

19．烟草调拨的节税案例分析 367

20．延长纳税期的节税案例分析 373

21．制酒行业消费税的节税案例分析 374

22．出口商品的节税案例分析 376

第12 纳税风险的防范策略 376

12.1 企业纳税风险概述 383

1．企业纳税风险的概念 384

2．企业常面临的纳税风险 386

3．企业纳税风险的产生 387

12.2 企业防范纳税风险的策略 392

1．防范汇算清缴风险 392

2．进行必要的税务审计 395

3．防范涉票风险应注意的问题 397

4．防范纳税筹划风险 398

5．建立完善的纳税风险控制体系 405

12.3 企业被稽查时的态度 408

1．接待稽查人员的态度要温和 408

2．做好稽查前的预告工作 409

3．稽查人员突然到来的迎接方式 410

4．并不是因为有问题才被稽查 411

5．不要怕税务检查人员发怒 412

6．依靠税务代理人员 412

7．对待素质低的稽查人员的方法 412

8．强行税务稽查的应对方法 413

9．善于运用权利保护自身利益 413

12.4 消费税的稽查实务 416

1．消费税的税务稽查程序 416

2．税目、税率的稽查重点 419

3．计税依据的检查方法 419

4．消费品出口退免税的检查 420

5．自产自用应税消费品的检查 421

附录： 422

中华人民共和国消费税暂行条例 422

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 425

消费税若干具体问题的规定 430

财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知 435

汽油、柴油消费税管理办法（试行） 440