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第一章 总论 1

第一节 审计的含义和特征 1

一、审计的含义 1

二、审计的特征 2

第二节 审计的职能和作用 3

一、审计的职能 3

二、审计的作用 4

第三节 审计的对象和分类 4

一、审计的对象 4

二、审计的分类 5

第四节 审计标准和审计方法 8

一、审计标准 8

二、审计方法 10

第五节 审计组织与审计人员 12

一、政府审计机关和政府审计人员 12

二、内部审计机构和内部审计人员 14

三、会计师事务所和注册会计师 16

本章小结 18

本章习题 18

第二章 注册会计师执业准则和法律责任 21

第一节 注册会计师执业准则 21

一、注册会计师执业准则的建设过程 21

二、注册会计师执业准则体系 21

三、中国注册会计师鉴证业务基本准则 23

第二节 注册会计师的法律责任 32

一、财务报表审计的责任划分 32

二、注册会计师承担法律责任的原因 35

三 、注册会计师法律责任的种类 36

本章小结 36

本章习题 37

第三章 审计目标和审计过程 40

第一节 审计目标 40

一、审计目标的含义 40

二、审计总目标 40

三、被审计单位管理层的认定 41

四、具体审计目标 42

第二节 审计过程 44

一、接受业务委托 44

二、计划审计工作 45

三、实施风险评估程序 45

四、实施控制测试和实质性程序 46

五、完成审计工作和编制审计报告 46

第三节 财务报表审计的组织方式 46

一、财务报表审计的组织方式 46

二、业务循环的划分 47

三、各循环业务的相互关系 48

本章小结 49

本章习题 49

第四章 审计证据和审计工作底稿 52

第一节 审计证据 52

一、审计证据的含义 52

二、审计证据的基本特征 52

三、审计证据的种类 55

四、获取审计证据的审计程序 56

五、分析程序 58

第二节 审计工作底稿 64

一、审计工作底稿的概念和编制目的 64

二、审计工作底稿的存在形式和内容 64

三、审计工作底稿的编制要求 65

四、审计工作底稿的基本要素 66

五、审计工作底稿的归档 69

本章小结 71

本章习题 72

第五章 签订审计业务约定书和计划审计工作 75

第一节 审计业务约定书 75

一、审计业务约定书的概念和作用 75

二、签订审计业务约定书 76

第二节 计划审计工作 81

一、计划审计的概述 81

二、计划审计前的准备工作——初步业务活动 81

三、制定总体审计策略 82

四、具体审计计划 85

五、审计过程中对计划的更改 86

六、指导、监督与复核 86

七、对计划审计工作的记录 87

八、与治理层和管理层的沟通 87

九、首次接受审计委托的补充考虑 88

本章小结 89

本章习题 90

第六章 审计重要性与审计风险 95

第一节 审计重要性 95

一、审计重要性的含义 95

二、审计重要性与审计风险的关系 96

三、审计重要性的两个层次 96

四、审计重要性的运用 96

五、计划阶段重要性水平的评估 97

六、终结阶段重要性的评估与运用 100

第二节 审计风险 101

一、重大错报风险 101

二、检查风险 102

三、审计风险与重大错报风险和检查风险的关系 102

本章小结 103

本章习题 103

第七章 风险评估 107

第一节 了解被审计单位及其环境的概述 107

一、了解被审计单位及其环境的目的 107

二、了解被审计单位及其环境的内容 107

三、风险评估程序 108

四、评估重大错报风险 109

第二节 了解被审计单位的内部控制 111

一、内部控制的概念 111

二、内部控制的局限性 111

三、对内部控制了解的深度 111

四、内部控制的要素及其了解 112

五、了解内部控制研究的目的 119

六、内部控制的记录方法 119

本章小结 120

本章习题 121

第八章 风险应对 124

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 124

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 124

二、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 125

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 125

一、进一步审计程序的含义和要求 125

二、进一步审计程序的性质、时间和范围 126

第三节 控制测试 127

一、控制测试的含义和要求 127

二、控制测试的性质、时间和范围 128

第四节 实质性程序 133

一、实质性程序的含义和要求 133

二、实质性程序的性质、时间和范围 133

第五节 进一步审计程序案例 135

一、被审计单位背景资料简介 135

二、注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 136

三、控制测试 136

四、评价针对特别风险的控制 138

五、实质性程序 138

本章小结 139

本章习题 139

第九章 销售与收款循环审计 143

第一节 销售与收款循环的业务活动 143

一、销售与收款循环的业务活动 143

二、销售与收款循环的凭证和记录 144

第二节 销售与收款循环的内部控制及测试 144

一、销售与收款循环的内部控制 144

二、销售与收款循环内部控制的测试 145

第三节 营业收入审计 146

一、营业收入审计目标 146

二、营业收入的实质性程序 146

第四节 应收账款和坏账准备审计 150

一、应收账款审记 150

二、坏账准备审计 157

第五节 应交税费审计 159

本章小结 160

本章习题 160

第十章 生产循环审计 165

第一节 生产循环的业务活动 165

一、生产循环的业务活动 165

二、生产循环的凭证和记录 165

第二节 生产循环的内部控制及测试 166

一、生产循环的内部控制 166

二、生产循环的控制测试 168

第三节 存货审计 169

一、存货的审计目标 169

二、存货的实质性程序 170

第四节 营业成本审计 177

一、营业成本的审计目标 177

二、主营业务成本的实质性程序 177

三、其他业务成本的实质性程序 178

第五节 应付职工薪酬审计 178

一、应付职工薪酬的审计目标 178

二、应付职工薪酬的实质性程序 179

本章小结 181

本章习题 181

第十一章 采购与付款循环审计 185

第一节 采购与付款循环的业务活动 185

一、采购与付款循环的业务活动 185

二、采购与付款循环的凭证和记录 186

第二节 采购与付款循环的内部控制及测试 187

一、采购与付款循环的内部控制 187

二、采购与付款内部控制的测试 188

三、固定资产的内部控制及测试 189

第三节 固定资产和累计折旧审计 190

一、固定资产审计 190

二、累计折旧审计 193

第四节 应付账款和应付票据审计 195

一、应付账款审计 195

二、应付票据审计 198

本章小结 199

本章习题 200

第十二章 筹资与投资循环审计 203

第一节 筹资与投资循环的业务活动 203

一、筹资与投资循环的特点 203

二、筹资循环的业务活动 203

三、投资循环的业务活动 204

第二节 所有者权益审计 204

一、所有者权益的审计目标 205

二、所有者权益的实质性程序 205

第三节 负债筹资审计 209

一、负债筹资的审计目标 209

二、负债筹资的内部控制及测试 209

三、负债筹资的实质性程序 210

第四节 投资审计 213

一、投资的审计目标 213

二、投资活动的内部控制及其测试 214

三、投资的实质性程序 215

本章小结 219

本章习题 220

第十三章 货币资金审计 224

第一节 货币资金与业务循环的关系 224

一、货币资金的特点 224

二、货币资金审计涉及的凭证和会计记录 224

三、货币资金的审计目标 225

第二节 货币资金内部控制及测试 225

一、货币资金的内部控制 225

二、货币资金内部控制的测试 227

第三节 货币资金的实质性程序 228

一、库存现金的实质性程序 228

库存现金审计案例 230

二、银行存款的实质性程序 231

三、其他货币资金的实质性程序 237

本章小结 237

本章习题 237

第十四章 审计终结 241

第一节 编制审计差异调整表和试算平衡表 241

一、编制审计差异调整表 241

二、编制试算平衡表 243

审计差异调整表和试算平衡表案例 246

第二节 总体复核财务报表和评价审计结果 251

一、总体复核财务报表 251

二、评价审计结果 251

第三节 与治理层沟通和完成质量控制复核 252

一、与治理层沟通 252

二、完成质量控制复核 253

本章小结 255

本章习题 255

第十五章 审计报告 258

第一节 审计报告的概念作用和分类 258

一、审计报告的概念 258

二、审计报告的作用 258

三、审计报告的种类 258

第二节 审计报告的编制步骤和审计意见的形成 259

一、审计报告的编制步骤 259

二、审计意见的形成 260

第三节 审计报告的基本内容 261

一、标题 261

二、收件人 261

三、引言段 261

四、管理层对财务报表的责任段 261

五、注册会计师的责任段 261

六、审计意见段 262

七、注册会计师的签名和盖章 262

八、会计师事务所的名称、地址及盖章 262

九、报告日期 262

第四节 非标准审计报告 263

一、带强调事项段无保留意见审计报告 264

二、保留意见的审计报告 265

四、审计意见 267

三、否定意见的审计报告 269

四、无法表示意见的审计报告 270

本章小结 272

本章习题 272

附录 参考答案 276