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第一章 导论 1

一、研究背景与动机 1

（一）研究背景 1

（二）研究动机 3

二、非金融资产公允价值会计研究文献综述 4

（一）国外相关研究 4

（二）国内相关研究 13

（三）现有研究评述 20

三、研究思路与方法 21

（一）研究思路 21

（二）研究方法 22

四、研究内容与结构 22

（一）研究内容 22

（二）研究框架 23

第二章 公允价值计量理论 25

一、会计计量 25

（一）会计计量的含义 25

（二）会计计量的公允表达 28

（三）资产计价与收益决定 29

二、会计计量属性 31

（一）会计计量属性的分类 31

（二）会计计量属性的差异 36

（三）公允价值与其他计量属性的比较 37

（四）选择会计计量属性应考虑的因素 39

三、公允价值的理论基础 42

（一）产权理论 42

（二）企业契约理论 43

（三）有效市场假说（Efficient Markets Hypothesis， EMH） 45

（四）经济后果学说 46

（五）信号传递理论 47

第三章 公允价值计量的准则变革及思考—CAS39发布前的分析 50

一、公允价值在我国的运用 50

（一）公允价值的尝试与回避 50

（二）准则趋同背景下的谨慎回归 51

二、我国运用公允价值计量的必然性 52

（一）会计准则国际趋同的要求 52

（二）市场经济基本规律（价值规律）的要求 53

（三）我国经济活动日益复杂的客观需要 56

（四）资本市场发展的现实需求 56

三、公允价值计量准则（CAS39）发布前公允价值应用现状 57

（一）公允价值在会计准则中的具体运用 57

（二）会计准则应用公允价值的比较研究 59

四、公允价值运用中存在的问题分析 63

（一）公允价值内涵上的不足 63

（二）公允价值外延上的缺陷 66

（三）公允价值计量上的问题 67

（四）公允价值披露上的不足 68

（五）公允价值规范与审计准则不配套 68

五、公允价值在我国运用中存在问题的原因分析 68

（一）公允价值理论研究不够深入 68

（二）整体市场化进程较低的市场环境影响 69

（三）公司治理不完善、股权高度集中、关联方交易等公司自身因素影响 69

（四）政府职能部门监督不力 70

（五）公允价值估值人员职业素质较低 72

第四章 公允价值计量的准则变革—基于CAS39的思考 73

一、公允价值计量准则（CAS39）概述 73

（一）准则发布与公允价值内涵 73

（二）公允价值计量准则评价 74

（三）公允价值计量准则的国际比较 78

二、公允价值之脱手价格计量目标评述 79

（一）脱手价格会计概述 79

（二）公允价值计量目标的确定：从买入价格到脱手价格的历史沿革 82

（三）公允价值界定脱手价格计量目标的困惑 90

三、公允价值计量准则存在的主要问题 95

（一）“公允”的抽象与模糊导向问题 95

（二）“计量单元”的实际判定不够明确 95

（三）第三层次不可观察输入值的确定未明确规定 96

（四）关于非金融资产公允价值计量的“最佳用途” 99

第五章 投资性房地产公允价值计量研究 101

一、投资性房地产公允价值计量概述 101

（一）投资性房地产计量模式选择 101

（二）投资性房地产准则的国际比较 103

（三）投资性房地产公允价值计量模式的实际运用 105

（四）国内企业回避公允价值的原因分析 110

二、投资性房地产公允价值计量研究综述 112

（一）上市公司对投资性房地产选择公允价值计量的动因研究 112

（二）投资性房地产公允价值采用与利润平滑的关系研究 114

（三）投资性房地产采用公允价值计量的后果研究 116

（四）投资性房地产公允价值计量价值相关性研究 117

三、投资性房地产公允价值计量选择与盈余管理的关系 117

（一）公允价值计量选择 118

（二）盈余管理 120

（三）投资性房地产公允价值选择与盈余管理 121

（四）研究设计 123

（五）样本选择及数据来源 127

（六）研究结果分析 128

（七）研究结论与不足 134

第六章 排污权公允价值计量 135

一、排污权问题的产生 135

（一）经济发展带来的环境压力 135

（二）以市场手段解决环境问题 136

二、国外排污权交易新领域一个人碳排放交易（PCT）研究 137

（一）英国个人碳排放交易概况 137

（二）个人碳交易的内涵及具体形式 138

（三）对个人碳交易的政府关注 139

（四）个人碳交易的引入方式 140

（五）个人碳交易应用的成本与收益 140

（六）个人碳交易的社会认可问题 142

（七）英国个人碳交易研究的启示 143

三、国外排污权交易会计规范 144

（一）国际会计准则理事会（IASB）的研究 144

（二）美国相关组织的研究 145

（三）日本企业会计基准委员会（ASBJ）的研究 145

四、排污权交易与确认 146

（一）排污权交易 146

（二）排污权资产的确认问题 146

五、排污权资产的计量问题 149

（一）以公允价值计量排污权资产 149

（二）排污权资产初始计量 153

（三）排污权资产后续计量 154

六、排污权负债、信息披露与启示 154

（一）排污权负债的确认、计量 154

（二）排污权交易的信息披露 156

（三）排污权交易会计处理的启示 156

第七章 收益计量与公允价值 157

一、收益概念与计量模式 157

（一）收益的重要性 157

（二）收益的不同概念 158

（二）理想环境下收益计量模式选择 160

（三）动态环境下收益计量模式选择 161

二、表外披露存在的问题及改进 162

（一）表外披露现状 162

（二）表外披露的局限性 162

（三）提高报表附注质量的改进措施 164

三、收益确认和计量的资产负债观与收入费用观 165

（一）资产负债观和收入费用观的比较 166

（二）收益计量理念交替——基于历史视角 166

四、资产负债观下收益的计量与公允价值运用 169

（一）收益计量理念的变革 169

（二）全面收益报告模式——国外经验 171

（三）我国利润表变革 172

（四）收益计量的必然与现实选择——融合观 175

五、综合收益的价值相关性 177

（一）价值相关性理论概述 177

（二）价值相关性实证研究模型 178

（三）其他综合收益价值相关性研究文献综述与评价 180

（四）理论推导、研究假设与模型设定 185

（五）样本选取与描述性统计分析 191

（六）回归结果与分析 192

（七）综合收益价值相关性研究结论 196

第八章 公允价值内部控制体系 197

一、内部控制概述 197

（一）内部控制的产生与发展 197

（二）我国的内部控制 199

（三）我国内部控制指引中的公允价值 201

（四）内部控制指引与公允价值计量准则的协调 204

二、非金融资产公允价值内部控制的理论研究与实务应用 204

（一）理论研究现状与评述 204

（二）非金融资产公允价值内部控制实务 206

（三）非金融资产公允价值内部控制存在问题分析 207

三、非金融资产公允价值内部控制体系的构建 209

（一）公允价值内部控制环境 209

（二）公允价值内部控制的风险评估 212

（三）公允价值内部控制的控制活动 215

（四）公允价值内部控制的信息与沟通 217

（五）公允价值内部控制的内部监督 219

参与文献 222