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第一篇 审计的基本理论与方法 2

第一章 绪论 2

第一节 审计的概念 2

一、审计的定义 2

二、审计的职能、任务与作用 3

三、审计的特性 4

四、审计学 5

第二节 审计的分类 6

一、审计分类方式 6

二、审计的基本分类 6

三、其他分类标准及其内容 9

第三节 审计的演进 10

一、审计产生的客观基础 10

二、政府审计的产生与发展 11

三、民间审计的起源与发展 15

四、内部审计的建立与发展 17

思考题 19

关键术语 20

第二章 审计主体 21

第一节 政府审计 21

一、国外的审计机关 21

二、我国的审计机关 24

三、国家审计人员 28

四、最高审计机关国际组织 31

第二节 民间审计 31

一、民间审计的性质 31

二、国外的民间审计组织 32

三、我国的民间审计组织 35

四、民间审计人员 37

五、民间审计人员职业团体 41

第三节 内部审计 42

一、内部审计的本质 42

二、国外的内部审计机构 43

三、我国的内部审计机构 45

四、内部审计人员 47

五、内部审计人员职业团体 48

第四节 审计的法律责任 49

一、审计法律责任的概念 49

二、对注册会计师法律责任的认定 50

三、注册会计师承担法律责任的种类 50

四、注册会计师避免或减少法律责任的相应对策 51

思考题 51

关键术语 52

第三章 审计职业规范体系 53

第一节 审计执业规范 53

一、注册会计师审计执业规范 53

二、政府审计执业规范 59

三、内部审计执业规范 60

第二节 审计职业道德 62

一、注册会计师审计职业道德 62

二、政府审计职业道德 73

三、内部审计职业道德 74

第三节 注册会计师业务对独立性的要求 75

一、基本要求 75

二、经济利益 80

三、贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 83

四、与审计客户发生雇佣关系 85

五、与审计客户长期存在业务关系 88

六、收费 89

七、影响独立性的其他事项 91

思考题 92

关键术语 92

第四章 审计过程与审计方法 93

第一节 审计过程 94

一、审计过程的含义 94

二、政府审计过程 94

三、内部审计过程 101

四、注册会计师审计过程 105

第二节 审计方法 107

一、审计方法及方法体系的含义 107

二、审计一般方法 108

三、审计具体方法 111

第三节 审计抽样 115

一、审计抽样的基本概念 115

二、审计抽样的基本原理和步骤 117

思考题 124

关键术语 125

第五章审计目标与审计计划 126

第一节 审计目标 127

一、审计目标概述 127

二、财务报表审计的总目标 128

三、财务报表审计的具体目标 131

第二节 审计计划 134

一、审计计划概述 135

二、初步业务活动 135

三、总体审计策略 139

四、具体审计计划 143

思考题 146

关键术语 146

第六章审计证据与审计工作底稿 147

第一节 审计证据 148

一、审计证据的含义 148

二、审计证据种类 149

三、审计证据的特征 151

四、审计证据的收集、鉴定与综合 153

第二节 审计工作底稿 156

一、审计工作底稿的含义与作用 156

二、审计工作底稿的种类 157

三、审计工作底稿的要素与编制 159

四、审计工作底稿的复核 164

五、审计工作底稿的归档 165

六、审计工作底稿的变动和保存 166

思考题 167

关键术语 167

第七章 审计风险与审计重要性 168

第一节 审计风险 168

一、审计风险的含义 168

二、重大错报风险 169

三、检查风险 170

四、审计风险组成要素之间的关系 170

第二节 审计重要性 171

一、重要性的含义 172

二、重要性与审计风险的关系 172

三、计划审计工作时对重要性的评估 173

四、评价错报的影响 175

思考题 177

关键术语 177

第八章内部控制 178

第一节 内部控制的含义和要素 179

一、内部控制的含义 179

二、内部控制的要素 179

第二节 了解和记录内部控制 182

一、对内部控制了解的深度与程序 182

二、记录内部控制 183

三、从整体层面了解和评估内部控制 184

四、从业务流程层面了解和评估内部控制 189

思考题 191

关键术语 191

第九章风险评估与风险应对 192

第一节 风险评估 193

一、风险评估程序 193

二、了解被审计单位及其环境 195

三、评估重大错报风险 197

第二节 风险应对 198

一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 199

二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 199

三、控制测试 201

四、实质性程序 203

思考题 205

关键术语 205

第二篇 业务循环审计 207

第十章 销售与收款循环的审计 207

第一节 销售与收款循环的特点 208

一、不同行业类型的收入来源 208

二、涉及的主要业务活动 209

三、涉及的主要凭证与会计记录 211

第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 213

一、销售和收款的内部控制 213

二、评估重大错报风险 216

三、控制测试 217

第三节 销售与收款循环的实质性程序 220

一、销售与收款交易的实质性分析程序 220

二、销售交易的细节测试 220

三、收款交易的细节测试 222

第四节 营业收入的实质性程序 223

一、营业收入的审计目标 223

二、主营业务收入的实质性程序 224

三、其他业务收入的实质性程序 228

第五节 应收账款的实质性程序 228

一、应收账款的审计目标 228

二、应收账款的实质性程序 228

三、坏账准备的实质性程序 240

思考题 242

关键术语 242

第十一章 采购与付款循环的审计 243

第一节 采购与付款循环的特点 244

一、不同行业类型的采购和费用支出 244

二、涉及的主要业务活动 245

三、涉及的主要凭证与会计记录 246

第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 247

一、采购和付款的内部控制 247

二、评估重大错报风险 250

三、固定资产的内部控制 251

四、控制测试 253

第三节 采购与付款循环的实质性程序 259

一、采购与付款交易的实质性分析程序 259

二、采购与付款交易和相关余额的细节测试 260

第四节 固定资产的实质性程序 262

一、固定资产的审计目标 262

二、固定资产——账面余额的实质性程序 262

三、固定资产——累计折旧的实质性程序 266

四、固定资产——固定资产减值准备的实质性程序 267

第五节 应付账款的实质性程序 269

一、应付账款的审计目标 269

二、应付账款的实质性程序 269

思考题 271

关键术语 272

第十二章 生产与存货循环的审计 273

第一节 生产与存货循环的特点 273

一、不同行业类型的存货性质 274

二、涉及的主要业务活动 274

三、涉及的主要凭证与会计记录 275

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 276

一、生产与存货交易的内部控制 276

二、评估重大错报风险 277

三、控制测试 278

第三节 生产与存货循环的实质性程序 283

一、生产与存货交易的实质性程序 283

二、实质性分析程序 283

三、生产与存货交易和相关余额的细节测试 284

第四节 成本、费用的实质性程序 285

一、成本、费用的审计目标 285

二、成本、费用项目的实质性程序 285

第五节 存货的实质性程序 287

一、存货的审计概述 287

二、存货的实质性程序 287

思考题 294

关键术语 295

第十三章 投资与筹资循环的审计 296

第一节 投资与筹资循环的特点 296

一、投资与筹资循环的性质 296

二、投资与筹资循环涉及的主要业务活动 297

三、涉及的主要凭证与会计记录 298

第二节 投资与筹资循环的内部控制和控制测试 299

一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 299

二、投资与筹资循环的内部控制 300

三、评估重大错报风险 302

四、控制测试 303

第三节 投资与筹资循环的实质性程序 303

一、投资交易的实质性程序 303

二、筹资交易的实质性程序 304

第四节 投资业务的实质性程序 305

一、长期股权投资审计 305

二、投资收益审计 307

第五节 借款的实质性程序 307

一、短期借款的审计 307

二、长期借款的审计 308

第六节 所有者权益的实质性程序 309

一、股本的审计 309

二、资本公积的审计 310

思考题 311

关键术语 311

第十四章 人力资源与工薪循环的审计 312

第一节 人力资源与工薪循环的特点 312

一、人力资源与工薪循环的性质 312

二、涉及的主要业务活动 312

三、涉及的主要凭证与会计记录 313

第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 314

一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 314

二、人力资源与工薪循环的内部控制 314

三、评估重大错报风险 315

四、控制测试 315

第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序 318

一、人力资源与工薪循环的实质性分析程序 318

二、人力资源与工薪交易细节测试 319

第四节 应付职工薪酬的实质性程序 319

一、审计目标 319

二、应付职工薪酬的实质性程序 319

思考题 322

关键术语 322

第十五章 货币资金审计 323

第一节 货币资金的特点 323

一、货币资金的特点 323

二、货币资金与交易循环 323

三、涉及的主要凭证和会计记录 324

第二节 货币资金的内部控制和控制测试 324

一、货币资金的内部控制 324

二、货币资金的内部控制测试 326

第三节 货币资金的实质性程序 328

一、库存现金的实质性程序 328

二、银行存款的实质性程序 331

思考题 337

关键术语 338

第三篇 终结审计 340

第十六章 完成审计工作 340

第一节 特殊项目审计 342

一、考虑持续经营假设 342

二、期后事项的审计 349

三、或有事项的审计 354

第二节 完成审计工作 356

一、评价审计中的重大发现 357

二、汇总审计差异 357

三、复核审计工作底稿和财务报表 360

四、评价独立性和道德问题 361

五、获取管理层声明 362

思考题 366

关键术语 366

第十七章审计报告 367

第一节 审计报告概述 368

一、审计报告的含义和作用 368

二、审计报告的类型 368

第二节 注册会计师审计报告 369

一、审计报告的基本内容 369

二、审计意见的类型 377

三、审计报告的强调事项段 391

四、审计报告的关键事项段 393

五、审计报告的其他事项段 395

第三节 编制审计报告的要求和步骤 398

一、审计报告的编制要求 398

二、审计报告的编制步骤 399

第四节 国家审计报告 400

一、国家审计报告的种类 400

二、国家审计报告的基本内容 400

三、国家审计报告的编制、复核及审定程序 402

第五节 内部审计报告 403

一、内部审计报告的基本内容 403

二、内部审计报告的编制、复核及分发程序 404

第六节 管理建议书 404

一、管理建议书的含义和作用 404

二、管理建议书的内容 405

三、编制和出具管理建议书的要求 406

思考题 406

关键术语 407

第四篇 内部控制审计 409

第十八章 内部控制审计 409

第一节 内部控制审计概述 409

一、内部控制审计的含义、特征和内容 409

二、中外内部控制审计的发展历程 412

第二节 内部控制审计的执行 414

一、计划审计工作 414

二、实施审计工作 415

三、内部控制审计评价 418

四、完成审计工作 419

第三节 内部控制审计报告 420

一、总体要求 420

二、标准内部控制审计报告 420

三、非标准内部控制审计报告 422

思考题 426

关键术语 426

参考文献 427