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第一篇 审计基础理论 3

第一章 总论 3

第一节 审计的产生和发展 3

一、西方注册会计师审计的产生与发展 3

二、我国注册会计师审计的产生与发展 5

三、审计产生和发展的客观基础 6

第二节 审计的含义及分类 7

一、审计的定义 7

二、审计的分类 7

第三节 审计的对象和职能 10

一、审计的对象 10

二、审计的职能 11

第四节 审计组织和审计人员 12

一、国家审计机关和审计人员 12

二、内部审计机构和审计人员 13

三、民间审计组织及注册会计师 13

四、后续教育 16

本章综合案例 17

本章习题 18

第二章 审计准则与职业规范 22

第一节 审计准则 22

一、审计准则的体系构成 22

二、注册会计师执业准则简介 25

三、会计师事务所质量控制准则 26

第二节 审计职业道德规范 29

一、诚信 29

二、客观和公正 29

三、独立性 30

四、专业胜任能力与应有的关注 31

五、保密 33

六、良好职业行为 33

第三节 注册会计师的法律责任 34

一、对注册会计师法律责任的认定 34

二、注册会计师承担法律责任的种类 35

三、注册会计师如何避免法律诉讼 35

本章综合案例 37

本章习题 38

第三章 审计目标与审计计划 42

第一节 审计目标 42

一、审计总目标 42

二、审计的具体目标 44

第二节 审计计划 47

一、审计业务约定书 47

二、审计计划的作用 53

三、审计计划的内容 54

四、审计计划的记录 55

第三节 重要性 58

一、重要性的含义 58

二、重要性的标准 59

三、重要性在审计过程中的应用 61

第四节 审计风险 64

一、审计风险的含义 64

二、审计风险模型 64

三、重要性与审计风险的关系 68

本章综合案例 68

本章习题 73

第二篇 审计基本方法 83

第四章 审计程序与审计抽样 83

第一节 审计程序 83

一、国家审计机关的审计程序 83

二、注册会计师审计的审计程序 84

第二节 审计抽样 87

一、审计抽样概述 87

二、属性抽样 89

三、变量抽样 97

本章综合案例 98

本章习题 100

第五章 审计证据和审计工作底稿 105

第一节 审计证据 105

一、审计证据的概念与种类 105

二、审计证据的获取与整理 112

第二节 审计工作底稿 120

一、审计工作底稿的含义与分类 120

二、审计工作底稿的结构与内容 122

三、审计工作底稿的复核与管理 126

本章综合案例 129

本章习题 130

第六章 内部控制及其测试 136

第一节 内部控制的内容 136

一、内部控制的含义 136

二、内部控制的要素 136

三、内部控制的内容 139

第二节 了解与初步评价内部控制 143

一、了解内部控制 143

二、描述内部控制 145

三、初步评价内部控制 145

第三节 内部控制测试与评价 147

一、控制测试的含义和要求 148

二、控制测试的性质 148

三、控制测试的时间 149

四、控制测试的范围 151

五、内部控制有效性的评价 152

第四节 管理建议书 152

一、管理建议书的含义与作用 152

二、管理建议书的基本内容 153

三、管理建议书与审计报告的区别 153

本章综合案例 154

本章习题 157

第七章 审计报告 162

第一节 审计终结 162

一、审计差异调整和试算平衡 162

二、复核审计工作底稿和财务报表 165

三、获取书面声明 169

四、其他事项 171

第二节 审计报告的作用与种类 171

一、审计报告的作用 171

二、审计报告的种类 172

第三节 审计报告的基本内容与类型 173

一、审计报告的内容 173

二、审计报告的类型 174

第四节 审计报告的编制 174

一、标准审计报告 175

二、非标准审计报告 176

三、带强调事项段的审计报告 181

本章综合案例 182

本章习题 185

第三篇 审计实务 195

第八章 销售与收款循环审计 195

第一节 销售与收款循环的特点、内部控制及控制测试 196

一、销售与收款循环涉及的主要业务活动、凭证和会计记录 196

二、销售与收款循环的控制目标、关键内控和控制测试 196

第二节 主营业务收入审计的实质性程序 198

一、主营业务收入的审计目标 199

二、主营业务收入审计常见的会计错弊 199

三、主营业务收入的实质性程序 200

第三节 应收账款审计的实质性程序 209

一、应收账款的审计目标 209

二、应收账款审计中常见的会计错弊 210

三、应收账款审计的实质性程序 210

四、坏账准备的实质性程序 225

本章综合案例 227

本章习题 230

第九章 采购与付款循环审计 241

第一节 采购与付款循环的特点、内部控制及控制测试 241

一、采购与付款循环中涉及的主要的业务活动、凭证和记录 241

二、采购交易的控制目标、关键控制和控制测试 241

三、付款交易的控制测试 242

四、固定资产的内部控制 243

第二节 应付账款审计的实质性程序 244

一、应付账款的审计目标 244

二、应付账款审计中常见的会计错弊 245

三、应付账款的实质性程序 245

第三节 固定资产审计的实质性程序 249

一、固定资产的审计目标 250

二、固定资产审计中常见的错弊 250

三、固定资产的实质性程序 250

四、固定资产——累计折旧的实质性程序 257

五、固定资产——固定资产减值准备的实质性程序 260

本章综合案例 260

本章习题 262

第十章 生产与服务循环审计 269

第一节 生产与服务循环的特性、内部控制及控制测试 269

一、生产与服务中的主要业务活动、凭证和记录 269

二、生产与服务循环的控制目标、关键内控和控制测试 269

第二节 存货审计的实质性程序 272

一、存货审计的审计目标 273

二、存货审计常见的会计错弊 273

三、存货审计的实质性程序 274

第三节 营业成本审计的实质性程序 289

一、营业成本的审计目标 289

二、营业成本审计常见的会计错弊 289

三、营业成本——主营业务成本的实质性审计程序 289

四、营业成本——其他业务成本的实质性程序 290

第四节 应付职工薪酬审计的实质性程序 291

一、审计目标 291

二、应付职工薪酬审计中常见的错弊 292

三、应付职工薪酬审计的实质性程序 292

本章综合案例 293

本章习题 293

第十一章 投资和筹资循环审计 299

第一节 筹资与投资循环的特性、内部控制及控制测试 299

一、投资与筹资循环的特征 299

二、投资与筹资循环涉及的主要凭证与会计记录 299

三、投资与筹资循环所涉及的主要业务活动 300

四、投资与筹资循环的控制目标、关键内控和控制测试 302

第二节 投资交易审计的实质性程序 304

一、投资交易的审计目标 304

二、投资审计常见的会计错弊 304

三、长期股权投资实质性程序 305

四、交易性金融资产（持有至到期投资、可供出售金融资产投资）的实质性程序 306

五、投资收益审计 306

第三节 筹资交易审计的实质性程序 307

一、借款的实质性程序 307

二、所有者权益的实质性程序 309

本章综合案例 313

本章习题 315

第十二章 货币资金审计 321

第一节 货币资金概述 321

一、涉及的主要凭证与会计记录 321

二、货币资金审计同交易循环测试之间的关系 321

三、货币资金内部控制制度及其测试 321

第二节 货币资金审计的实质性程序 323

一、货币资金的审计目标 323

二、货币资金审计常见的会计错弊 324

三、库存现金的实质性程序 324

四、银行存款余额的实质性程序 325

本章综合案例 336

本章习题 338

参考答案及解析 344

参考文献 381